建筑工程项目管理第二章.ppt

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1、第二章 建筑工程项目施工成本控制认知,岗位目标能力目标内容概要2-1 施工成本管理认知2-2 施工成本计划和控制认知2-3 施工成本核算与分析认知项目总结,岗位目标,工程项目成本管理，就是在完成一个工程项目过程中，对所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列科学管理工作的总称。工程项目成本管理的目的是：在预定的时间、预定的质量前提下，通过不断改善项目管理工作，充分采用经济、技术、组织措施和挖掘降低成本的潜力，以尽可能少的耗费，实现预定的目标成本。工程项目成本管理的意义在于：它可以促进改善经营管理，提高企业管理水平；合理补偿施工耗费，保证企业再生产的顺利

2、进行；促进企业加强经济核算，不断挖掘潜力，降低成本，提高经济效益。,返回,能力目标,会分析施工成本的构成 能进行成本分析，找出成本偏差存在的原因 能应用事前、事中、事后实施施工成本全过程的控制,返回,内容概要,本项目从工程项目施工成本组成出发，围绕施工成本，花多少钱的问题，如何进行成本分析、成本控制，通过工作过程、任务驱动完成本项目的教学（其逻辑关系见图2-1）。,返回,2-1 施工成本管理认知,任务导入 在一所学校、一条高速公路的建设中，施工企业作为项目建设的一个参与方，其项目管理主要服务于项目的整体利益和施工方本身的利益，其项目管理的目标包括施工的成本目标、施工的进度目标和施工的质量目标。

3、换句话说，施工企业在项目建设中，希望在保证质量的前提下，以最少的成本换取更大的利益。任务分析 那么施工企业在项目建设中如何对成本进行控制，何时开始对成本管理？管什么？怎么管？这就是本任务所要解决的问题。知识准备 一、施工成本管理的概念,下一页,返回,2-1 施工成本管理认知,施工成本是指施工企业在建筑安装施工过程中的实际消耗，包括各种材料、机械的价值和支付给劳动者的报酬。根据我国规定，建筑安装工程成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费。施工成本的构成见图2-2。二、施工成本管理的任务 在保证项目使用功能、质量要求和工期要求的前提下，采取措施把成本控制在预算范围内，并进一

4、步追求最大程度的成本节约。实际上工程一旦确定，则收入一定，如何降低工程成本以达到追求最大利润的目的，就成了项目管理的目标。施工成本管理的任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核（图2-3）。,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,（一）施工成本预测 实质是在施工以前对成本进行估算。通过成本预测，可以使项目经理部在满足业主和施工企业要求的前提下，选择成本低、效率高的最佳成本方案，并针对薄弱环节加强成本控制，提高预见性。（二）施工成本计划 以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。一个施

5、工项目成本计划应包括从开工到竣工所必需的施工成本，它是施工项目降低成本的指导文件。（三）施工成本控制 加强对施工成本有影响的各种因素的管理，并采取措施，将施工中,下一页,上一页,返回,实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。（四）施工成本核算 按照规定开支范围对施工费用进行收集，计算施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。（五）施工成本分析 在成本形成过程中，对项目成本进行的对比评价和总结。（六）施工成本考核 施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核。二、施工成本

6、管理的措施,下一页,上一页,2-1 施工成本管理认知,返回,施工成本管理的措施可归纳为：组织措施、技术措施、经济措施和合同措施四个方面。（一）组织措施 从施工成本管理的组织方面采取措施，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利、责任，编制本阶段施工成本控制工作计划和详细的工作流程图等。组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么费用，运用得当可以收到良好的效果。（二）技术措施 技术措施不仅可以解决施工成本管理过程中的技术问题，对纠正施,下一页,上一页,2-1 施工成本管理认知,返回,工成本管理目标偏差也有相当重要的作用

7、。运用技术纠偏措施的关键一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。要避免仅从技术角度选定方案，而忽视对其经济效果的分析论证。（三）经济措施 经济措施主要涉及编制资金使用计划、资金供应条件、经济激励措施。（四）合同措施 参加合同谈判、修订合同条款、处理合同执行过程中的索赔问题、防止和处理好与业主和分包商之间的索赔，分析不同合同之间的相互联系和影响。,下一页,上一页,2-1 施工成本管理认知,返回,任务实施 如学校教学楼这个施工项目建设中，如何对施工项目成本进行管理？分析施工成本的构成（图2-2）（一）人工、材料、机械费用预测 1.人工费用 预测时，首先应分析工程项目

8、所采用的人工费单价、具体项目施工人员的工资水平及劳务的市场行情，然后根据工期及准备投入的人员数量，测算该项工程价中人工费是否能涵盖工程投标中的人工费。2.材料费 材料费往往占建设费的比重极大，预测时应作为重点予以准确把握，应分别对主材、地材、辅材、其他材料费进行逐项分析，重新核定,下一页,上一页,2-1 施工成本管理认知,返回,材料的供应地点、购买价、运输方式及装卸费，分析定额中规定的材料规格与实际采用的材料规格的不同，对比实际施工采用配合比的各项材料用量与定额用量的差异，并汇总分析预算中的其他材料费。3.机械使用费 投标施工组织设计中机械设备的型号、数量，一般采用定额中的施工方法套算出来，与

9、工程施工实际采用的型号、数量有一定差异，工作效率也有所不同，因此，测算时应以施工准备工作中拟将采用的机械为准计算机械使用费；同时，还应依据自有机械设备的数量，测算可能发生的机械租赁费及需新购置的机械设备费的摊销费，并对主要机械重新核定台班产量定额。（二）工程项目应缴纳的各项规费,下一页,上一页,2-1 施工成本管理认知,返回,2-1 施工成本管理认知,预测规费是按照政府和国家有关部门规定必须缴纳的费用，此项费用预测时较容易。但应注意的是：预测规费时要严格按照国家规定的标准和费用比例进行计算，防止不合理套用取费比例。二、对施工成本进行预测 施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一

10、定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行估算。通过成本预测，可以使项目经理部在满足业主和施工企业要求的前提下，选择成本低、效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工项目成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。预测时，通常是对施工项目计划工期内影响其,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本（单位成本），预测这些因素对工程成本中有关项目（成本项目的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。三、以

11、货币形式编制施工成本计划 施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。一般来说，一个施工项目成本计划应包括从开工到竣工所必需的施工成本，它是该施工项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。四、采取各种措施严格进行施工成本控制,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采用各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内

12、，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本（目标成本）之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。施工项目成本控制应贯穿于施工项目从投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。因此，必须明确各级管理组织和各级人员的责任和权限，这是成本控制的基础之一，必须给以足够的重视。施工成本控制可分为事先控制、事中控制（过程控制）和事后控制.五、进行施工成本核算,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,施工成本核算是指按照规定开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计

13、算出该施工项目的总成本和单位成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。六、实施施工成本分析 施工成本分析是在成本形成过程中，对施工项目成本进行的对比评价和总结工作。它贯穿于施工成本管理的全过程，主要利用施工项目的成本核算资料，与计划成本、预算成本以及类似施工项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况；同时，也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动原因，检查成本计划的合理性，深入,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,揭示成本变动的规律，以便有效地进行成本管理。影响施工项目成本变动的因素有两个方面：

14、一是外部的、属于市场经济的因素；二是内部的、属于企业经营管理的因素。作为项目经理应该了解这些因素，但应将施工项目成本分析的重点，放在影响施工项目成本升降的内部因素上。成本分析的基本方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法和比率法。七、进行施工成本考核 施工成本考核是指施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划们完成情况和,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩、赏罚分明，才能有效地调动企业的每一个职工在各

15、自的施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低施工项目成本和增加企业的积累做出自己的贡献。知识链接 鲁布革水电站位于云南省罗平县与贵州省兴义市交界的黄泥河下游河段。1981年 6月，国家批准建设装机60万千瓦的鲁布革水电站，并被列为国家重点工程。鲁布革工程原由水电部十四工程局负责施工，开工3年后，1984年4月，水电部决定在鲁布革工程采用世界银行贷款。当时正值改革开放的初期，鲁布革工程是中国第一个利用世界银行贷款的基本建设项目。但是，根据与世界银行的协议，工程三大部分之一引,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,水隧洞工程必须进行国际招标。在中国、日本、挪威、意大利、美国、德国、南斯

16、拉夫、法国 8国承包商的竞争中，日本大成公司以比中国与外国公司联营体投标价低3600万元而中标。大成公司报价8463万元，而引水隧洞工程标底为14958万元，比标底大大低了43%！大成公司派到中国来的仅是一支 30人的管理队伍，从中国水电十四局雇了424名劳动工人。他们开挖23个月，单头月平均进尺222.5m，相当于当时中国同类水电工程的2.5倍；在开挖直径8.8m的圆形发电隧洞中，创造了单头进尺373.7 m的国际先进纪录。1986年10月30日，隧洞全线贯通，工程质量优良，工期比合同计划提前了 5个月。相比之下，水电十四局承担的枢纽工程由于种种原因进度迟缓。世界银行特别咨询团1984年 4

17、月、1985年 5月两次来工地考察，都认为按期截流难以实现。同样的劳动工人,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,（日本大成公司所用劳务为水电十四局提供），两者的差距为何那么大？此时，长期沿用“苏联老大哥”的“自营制”模式的中国水电建设企业意识到，这样的奇迹产生于好的管理机制，高效益来自于科学的管理。他们将这种科学的管理方式演绎为“项目法施工”。项目法施工是以工程建设项目为对象，以项目经理负责制为基础，以企业内部决策层、管理层与作业层相对分离为特性，以内部经济承包为纽带，实行动态管理和生产要素优化，从施工准备开始直至交工验收结束的一次性的施工管理活动。1985年11月，在强烈冲击下，

18、经水电部上报国务院批准，鲁布革工程厂房工地开始试行外国项目管理方法。水电十四局在鲁布革地下厂房施工中，率先进行项目法施工的尝试。参照日本大成公司鲁布革公司的,下一页,上一页,返回,2-1 施工成本管理认知,建制，他们建立了精干的指挥机构，使用配套的先进施工机械，优化施工组织设计，改革内部分配办法，产生了中国最早的“项目法施工”雏形。通过试点，提高了劳动生产力和工程质量，加快了施工进度，取得显著效果。在建设过程中，原水利电力部还实行了国际通行的工程监理制（工程师制）和项目法人负责制等管理办法，取得了投资省、工期短、质量好的经济效果。到1986年年底的13个月中，不仅把耽误的 3个月时间抢了回来，

19、还提前四个半月结束了开挖工程，安装车间混凝土提前半年完成。,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,任务导入 某教学楼土建工程施工成本计划的编制。任务分析 施工成本是围绕工程而发生的资源耗费的货币体现，常用货币单位来衡量。要想进行工程项目的施工，承包商必须要编制施工成本计划，作为施工成本控制的依据。根据上个任务中施工成本的组成，承包商如何通过施工成本计划对施工成本进行控制？以及采取什么方法进行控制？施工成本控制是为了省钱或少花钱多办事吗？是本任务要解决的根本问题。知识准备 一、施工成本计划的类型,下一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,对于一个施工项目而言，其成本计划是一个不断深化

20、的过程。在这一过程的不同阶段，形成深度和作用不同的成本计划，按其作用可分为三类。（一）竞争性成本计划 即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类成本计划以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。在投标报价过程中，虽也着力考虑降低成本的途径和措施，但总体上较为粗略。（二）指导性成本计划,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它以

21、合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。（三）实施性计划成本 即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额，通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。以上三类成本计划互相衔接和不断深化，构成了整个工程施工成本的计划过程。其中，竞争性计划成本带有成本战略的性质，是项目投标阶段商务标书的基础，而有竞争力的商务标书又是以其先进、合理的技术标书为支撑的。因此，它奠定了施工成本的基本框架和水平。指导性,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,计划成本和实施性计划成

22、本，都是战略性成本计划的进一步展开和深化，是对战略性成本计划的战术安排。二、施工成本计划的编制依据 施工成本计划的编制依据包括：合同报价书、施工预算；施工组织设计或施工方案；人、料、机市场价格；公司颁布的材料指导价格、公司内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；已签订的工程合同、分包合同（或估价书）；结构件外加工计划和合同；有关财务成本核算制度和财务历史资料；以及其他相关资料。三、施工成本计划的编制 施工成本计划的编制方法有：,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,（1）按施工成本组成编制（图2-4）:施工成本按构成可分为人工费、材料费、施工机

23、械使用费、措施费和间接费。（2）按子项目组成编制（图2-5）:把项目总成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解为分部工程和分项工程。（3）按工程进度编制：在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间；另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。四、施工成本控制的步骤（图2-6）（1）比较：将施工成本计划值与实际值进行比较，以发现施工成本是否超支。（2）分析：分析对比结果，确定偏差的严重性以及产生偏差的原因。,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,（3）预测：根据项目实施情况估算整个项目完成时的施工成本。预测的目的在于为决策提供支持和依据。（4）纠偏：当施工

24、项目的实际施工成本出现了偏差时，应当根据施工项目的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到使施工项目成本偏差尽可能小的目的，纠偏是施工项目成本控制中最具实质性的一步。只有通过纠偏，才能最终达到有效控制施工项目成本的目的。（5）检查：对工程进展进行跟踪检查，及时了解工程进展状况和纠偏措施的执行情况和效果。五、施工成本控制的方法（一）价值工程法,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,价值工程（Value Engineering，VE），又可称为价值分析（Value Analysis，VA）、功能成本分析，是指以产品或作业的功能分析为核心，以提高产品或作业的价值为目的

25、，力求以最低寿命周期成本实现产品或作业所需求的必要功能的一项有组织的创造性管理活动。价值工程研究的是在提高产品或作业功能的同时不增加成本，或在降低成本的同时不影响功能，把提高功能和降低成本统一在最佳方案之中。1.价值工程的基本原理 价值工程的目标是力图以最低的寿命周期成本使产品或作业具有适当的价值，即使产品具备所必须具备的功能。价值工程中所述的价值，是指产品或作业具有功能与取得该功能的总成本的比值，是对研究对象的功能和成本进行的一种综合评价。其表达式为：,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,达式为：（2-1）式中 V价值；F功能；C成本。价值工程涉及价值、功能和成本三要素。正

26、确理解应用以上公式，需注意四点：价值不是从价值构成的角度来理解，而是从价值的功能角度出发，表现为功能与成本之比。,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,功能是一种产品或作业所负担的职能和所起的作用，即理解为用户购买产品或作业，并不是购买其本身，而是购买它所具有的必要功能。功能过全、过高，会导致成本费用提高，而用户并不需要，从而造成功能过剩；反之，又会造成功能不足。成本不是一般意义上的成本，而是产品或作业全寿命周期的总成本，它不仅包括产品研制成本和生产后的储藏、流通、销售的各种费用，还包括整个使用过程的费用和残值。从价值工程观点看，一方面，用户购买产品或作业，都想买到物美价廉的产

27、品或作业，因而必须考虑功能和成本的关系，即价值的高低；另一方面，又提示产品的生产者或作业的提供者，可以从下列途径提高产品或作业的价值：功能提高，成本降低；功能提高，成本不变；,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,功能不变，成本降低；降低辅助功能，大幅度降低成本；功能大大提高，成本稍有提高。2.价值系数的计算 价值工程研究的目的是产品或作业的功能与成本之间的最佳比例。因此，对产品或作业的功能描述、整理以及功能计算问题都是价值工程工作开展过程中的关键问题。特别是功能计算问题，由于功能本身大部分都没有量的概念，与成本无法进行直接的比较，因而必须采取一些特殊的方法对功能进行定量计算，

28、然后与成本进行比较，才能计算出价值系数。价值系数的计算按以下步骤进行:（1）强制评分法（O1评分法）计算各个分部分项工程的功能系数,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,（2-2）（2）计算各个分部分项工程的成本系数（2-3）（3）计算各个分部分项工程的价值系数（2-4）3.价值工程的对象选择 我们应当选择价值系数低、降低成本潜力大的工程作为价值工程的对象，寻求对成本的有效降低。故价值分析的对象应以下述内容为重点：,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,（1）选择数量大、应用面广的构配件；（2）选择成本高的工程和构配件；（3）选择结构复杂的工程和构配件；（4）选

29、择体积与重量大的工程和构配件；（5）选择对产品功能提高起关键作用的构配件；（6）选择在使用中维修费用高、耗电量大或使用期的总费用较大的工程和构配件；（7）选择畅销产品以保持优势，提高竞争力；（8）选择在施工（生产）中容易保证质量的工程和构配件；（9）选择施工（生产）难度大、多花费材料和工时的工程和构配件；,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,（10）选择可利用新材料、新设备、新工艺、新结构及在科研上已有先进成果的工程和构配件。如：某施工项目总成本为1500 000元，各分部工程成本及其所占总成本比例如表2-1所示。试确定施工项目进行价值工程的对象。（1）对分部工程进行强制评分

30、，并根据公式计算各分部工程的功能系数，如表2-2所示。（2）表 2-1中各分部工程占施工项目总成本的比例即为各分部工程的成本系数，填入表2-2。（3）根据公式计算各分部工程的价值系数，填入表2-2。（4）确定价值工程的对象。由计算结果可知，各分部工程的价值系数存在以三种情况：,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,价值系数等于1或趋近于1，如C，D分部工程。表明该分部工程的功能与成本相适应，其价值比较合理，不作为价值工程的对象。价值系数大于 1，如A分部工程及其他。说明A分部工程和其他的功能与成本不相适应，功能相对成本来说偏高，可能存在功能过剩，是否作为价值工程的对象，应视具体

31、情况而定。价值系数小于1，如B分部工程。表明该分部的功能与成本不相适应，成本相对功能来说偏高，应作为价值工程的重点对象。4.价值工程在施工项目成本控制中的应用 价值工程在施工成本控中应用主要内容如下：（1）从控制施工项目的寿命周期费用出发，结合施工，研究工程设计的技术经济合理性，探索有无改进的可能，包括功能和成本两个方面,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,，以提高施工项目的价值系数。降低成本、不仅仅是降低人工费、材料费、机械使用费等支出；同时，也可以通过价值工程来发现并消除工程设计中的不必要功能，达到降低成本、降低造价的目的。从表面看起来，这样做对施工项目并无益处，甚至还会

32、因为降低了造价而减少收入，其实，其带来的有利影响非常重要。（2）结合价值工程活动，进行技术经济分析，确定最佳的施工方案，达到降低施工项目成本、提高经济效益的目的。（二）量本利法 量本利法就是利用产量、成本和利润三者之间的关系，寻找出盈亏平衡点，利用盈亏平衡点来判断利润的大小和寻求降低施工项目成本，提高利润的途径。,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,变动成本与完成产量的多少有关，随产量增加而变动成本增加，随产量减少而变动成本降低；固定成本与完成的产量多少无关。（三）挣值法 挣值法是通过“三个费用”“二个偏差”和“二个绩效”的比较，对施工项目成本实施控制。1.三个费用（1）已完

33、成工作预算费用。已完成工作预算（Budgeted Cost for Work Performed，BCWP），是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作）以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包商完成的工作量,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,支付相应的费用，也就是承包商获得（挣得）的金额，故称挣得值或挣值。（2-5）（2）计划完成工作预算费用。计划完成工作预算费用（Budgeted Cost for Work Scheduled，BCWS），即根据施工进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额。一般来说，除非合

34、同有变更，BCWS在工作实施过程中应保持不变。（2-6）（3）已完成工作实际费用。已完成工作实际费用（Actual Cost for Work Performed，ACWP）,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,，即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。2.二个偏差（1）费用偏差CV（Cost Variance）：（2-7）当CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。（2）进度偏差SV(Schedule Variance）：（2-8）当SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后计划进度；当SV

35、为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,3.二个绩效（1）费用绩效指数CPI：（2-9）当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。（2）进度绩效指数SPI：（2-10）当SPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。任务实施 某教学楼土建工程施工成本计划的编制。,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,一、编制施工成本计划 本任务按工程进度编制，其中基础工程施工成本（图2-7），横道上方表示计划成本值，根据该进度计划编制成本计划。编制时注意以下几点：（1）成本计划应综合考虑工期、成本、质量等之间的相互影响和

36、平衡，寻求最佳方案。（2）成本计划应不局限于建设成本，应考虑运营成本的高低，即采用全寿命成本计划方法。（3）成本计划的目标不仅是建设成本的最小化，还必须与项目赢利的最大化统一。（4）强调全过程的成本计划管理。即通过成本控制、成本分析、成,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,本核算等环节，在项目实施过程中对成本计划进行修改和调整。（5）成本计划还应与进度计划、资源计划取得一致。同时，要防止以下两种倾向：1.在项目初期对成本计划有较高的要求 主要表现在：要求简单、准确；尽可能低；希望实际成本低于计划成本往往难以实现这些要求。2.编制成本计划受心理因素的影响过大（1）尽力扩大计划成

37、本，留有过大的余地。（2）项目初期，为获得上级批准，故意压低计划成本，而提高项目预期收入。（3）招标投标中的非理性行为业主压低合同价；承包商有意压,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,低报价。二、偏差分析的表达方法 编制好成本计划后，进行实际值和计划值的比较。如发现偏差，就要分析为什么会产生偏差，并及时纠偏。偏差的分析一般有以下几种方法：（一）横道图法 该方法是用不同的横道分别标识 BCWP，BCWS,ACWP，横道的长度与其金额成正比。如本案例门窗安装工程中，采用横道图法分析偏差如图2-8 所示。从图中不难看出，木门窗安装未发生偏差，而钢门窗和铝合金门窗安装都存在偏差。（二

38、）表格法,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,将项目编号、名称、各费用参数以及费用偏差等综合归纳入一张表格中，直接在表格中进行比较。本案例门窗安装工程也可按表格法进行分析（表2-3）。（三）曲线法 将BCWP，BCWS，ACWP绘制在同一坐标系中，根据三者的位置关系判断成本偏差和进度偏差，见图2-9。二、施工成本的控制方法 施工成本的成本方法如前述所讲，有价值工程法、量本利法和挣值法。本案例采用挣值法解决。如基础工程进度计划与实际进度如表 2-4所示，表中粗实线表示计划进度（上方数据为每周计划投资），粗虚线表示实际进度（上方数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划,下一页

39、,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,完成和实际完成的工程量相等，并且进度匀速进展。（l）计算每周投资数据（表2-5）。（2）绘制三投资曲线（图2-10）。（3）投资偏差分析（假定第五周末检查）。根据表2-4，投资偏差：CV=BCWP-ACWP=（63+52+8）-（6+6+5+4+4+8）=3（万元），故前5周节支3万元。进度偏差：SV=BCWP-BCWS=（63+52+8）-（63+54+82)=-18（万元），故进度拖延18万元。知识链接 对于成本，不同的学术机构给出了不同的概念。我国的企业财务第二十六条规定：“企业为生产经营商品和提供劳务等发生的各项直接支,下一页,上一页,返

40、回,2-2 施工成本计划和控制认知,出，包括直接工资、直接材料、商品进价以及其他直接支出，直接计入生产经营成本。企业为生产经营商品和提供劳务而发生的各项间接费用，分配计入生产经营成本。”美国会计学（AAA）认为:“成本是指为达到特定目的而发生的或应发生的价值牺牲，它可以用货币单位加以衡量。”这两个成本概念并没有本质区别，只是我国的成本概念较为具体，而美国的会计学会的成本概念更具有普遍性。建筑工程成本是成本的一种具体形式，是建筑企业在成产经营中为获取和完成工程所支付的一切代价，即广义的建筑成本。在项目管理中，我们更多接触的是狭义的建筑成本概念，即在项目施工现场所耗费的人工费、材料费、施工机械使用

41、费、现场其他直接费及项目经理为组织工程施工所发生的管理费用之和。狭义建筑成本，将成本的发生范围,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,局限在某一项目范围内，不包括建筑企业期间经营费用、利润和税金，是项目经理进行成本核算和控制的主要内容。在我国，通常把施工项目成本管理划分为相互联系的六个环节，即成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。在欧美等国，施工项目成本管理的基本步骤有：成本估算、成本预算、成本计划、成本控制、数据分析及归类。可以看出，无论我国还是欧美国家都强调了成本预测与计划的重要性，即通过科学的预测（估算）来制定项目成本计划，确定成本管理目标。但是，我

42、国项目成本管理的实践效果却并不十分理想。有些项目缺乏必要的成本管理环节，不进行成本预测和计划，管理存在随意性；有些项目成本计划和实施“两张皮”，没有依据成本计划进行成本控制或由于成本计划编制质量不高，无法依,下一页,上一页,返回,2-2 施工成本计划和控制认知,据成本计划进行成本控制，使成本管理走向形式化。究其原因，主要的问题出在成本核算环节。由于我国大多数建筑企业没有建立完善的项目成本核算体系，成本核算目的性不强、不系统，使项目成本预测与计划失去了数据基础。而成本预测与计划不准确，又使施工项目成本控制失去目标。加强项目成本核算，正是从施工项目成本管理的症结入手，也是建筑企业发展的客观需要。,

43、上一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认知,任务导入 建筑行业现在已经发展到了成熟期，建筑企业发展的战略重点转向内部管理，向管理要企业竞争力。许多学者提出了成本战略管理的概念。当今美国会计界两位著名的教授库拍和斯拉莫特认为：“战略成本管理是企业运用一系列成本管理方法来同时达到降低成本和加强战略位置的目的。”而成本核算就是战略成本管理的重要一环。当某一项目信息成本大于信息收益，从信息经济学的角度来看，加强成本核算是不经济的。但是，从企业成本战略的角度来看，从一段较长的时期来看，企业拥有完整的信息体系产生的收益将远大于暂时支出的信息核算成本。此时，建筑企业不重视信息价值，忽视成本核算工作，将在长

44、期竞争中处于劣势地位。企业只有推行成本战略，逐步建立信息资源优势，才能,下一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认知,适应战略发展的需要。本任务认为某教学楼土建工程施工。任务分析 施工项目成本核算是指按照规定开支范围对施工费用进行归集，计算出实际费用的实际发生额，并根据施工项目成本核算对象，采用适当方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息是施工项目成本预测、施工项目成本计划、施工项目成本控制、施工项目成本分析和施工项目成本考核等各个环节的依据。在成本分析中要搞清分析什么？如何分析？是本任务所要完成的任务。知识准备 一、施工成本核算 施工项目成本核算的方法，

45、主要有会计核算、业务核算和统计核算,下一页,上一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认知,三种，以会计核算为主。（一）会计核算 会计核算主要是价值核算。会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。它通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列有组织、有系统的方法，来记录企业的一切生产经营活动，然后据以提出一些用货币来反映的有关各种综合性经济指标的数据。（二）业务核算 业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表，如单位工程及分部分项目工

46、程进度登记，,下一页,上一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认知,质量登记，工效、定额计算登记，物资消耗定额记录，测试记录等。业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，不但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，看是否可以做、是否有经济效果。（三）统计核算 统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把建筑业企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。它的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。二、施工成本分析,下一页,上一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认

47、知,根据成本核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，可以增强项目成本的透明度和可靠性，为加强成本控制创造条件。施工成本分析的方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等基本方法。（一）比较法 比较法，又称指标对比分析法，就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。这种方法具有通俗易懂、简单易行、便于掌握的特点，因而得到广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。比较法的应用，通常有下列形式：,下一页,上一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认知,1.习务实际指标与目标

48、指标对比 以此检查目标完成情况，分析影响完成目标的积极因素和消极因素，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。在进行实际指标与目标指标对比时，还应注意目标本身有无问题；如果目标本身出现问题，则应调整目标，重新正确评价实际工作的成绩。2.本期实际指标与上期实际指标对比 通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工项目管理水平的提高程度。3.与本行业平均水平、先进水平对比 通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差距，进而采取措施赶超先进水平。,下一页,上一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认知,以上三种对比，可以在一张表上同时反映出来。（二）因素

49、分析法 因素分析法又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下：（1）确定分析对象（即所分析的技术经济指标），并计算出实际数与目标数的差异；（2）确定该指标由哪几个因素组成，并按其相互关系进行排序；（3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基,下一页,上一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认知,数；（4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；（5）将每次替

50、换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素的成本影响程度；（6）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。必须指出，在应用因素分析法进行施工项目成本分析时，各个因素的排列顺序应该固定不变；否则，就会得出不同的计算结果，也会产生不同的结论。（三）差额计算法 差额分析法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标,下一页,上一页,返回,2-3 施工成本核算与分析认知,值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。（四）比率法 比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种：1.