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1、S纺织公司流动资产管理问题及完善对策研究摘要企业流动资产管理主要包括货币、应收账款、存货等的管理。它的管理是企业财务管理的重要组成部分，如果流动资产过多，会增加企业的财务负担，从而影响企业的获利的能力；相反，如果流动资金不足，则会导致其资金周转不灵，进而会影响企业经营。本文主要从流动资产管理有关方法和如何合理实施等方面进行了深入探讨。关键词：流动资产管理；现金管理；应收账款；存货AbstractThemanagementofcurrentassetsofenterprisesincludesthemanagementofmoney,accountsreceivable,inventoryand
2、soon.Itsmanagementisanimportantpartoffinancialmanagement,ifliquidityisexcessive,willincreasethefinancialburden,thusaffectingtheabilityoftheenterpriseprofit;onthecontrary,ifthelackofliquidity,itwillleadtothecashflow,whichwillaffectthebusiness.Thispapermainlydiscussesthemethodsofthecurrentassetsmanage
3、mentandhowtoimplementit.Keywords:currentassetmanagement;cashmanagement;accountsreceivable;inventory目录1引言12企业流动资产理论介绍22.1 资产与流动资产的概念22.1.1 资产22.1.2 流动资产概念22.2 流动资产管理的内容22.2.1 现金管理22.2.2 应收账款管理32.2.3 存货管理42.3 流动资产管理的目标与策略52.3.1 流动资产管理的目标52.3.2 流动资产管理的策略63S实业流动资产管理分析73.1 公司简介73.2 公司流动资产运营状况分析73.3 公司流动资
4、产管理现状83.3.1 现金管理现状8332应收账款管理现状83.3.3 存货管理现状93.4 公司流动资产管理问题分析93.4.1 现金管理问题分析93.4.2 应收账款管理问题分析103.4.3 存货管理问题分析104强化企业流动资产管理的建议124.1 提高现金管理水平124.1.1 树立对现金管理的正确认识124.1.2 做好现金的预算编制124.1.3 编制企业现金流量报表124.2 加强应收账款管理134.2.1 加强中小企业的内部控制134.2.2 加强客户信用管理134.2.3 加强应收账款事后管理144.3 加强存货管理144.3.1 进行定期的盘点和清查14432存货管理实
5、行电算化14433对存货的采购控制154.4 加强财务管理人才培养155结论16参考文献171引言现代企业管理的核心内容就是资金管理，而流动资产管理是企业资金管理体系中不可或缺的重要环节。流动资产管理在企业财务管理中的作用至关重要，它关系到企业资金的流动性、周转速度、营运效率等许多方面，如果一个企业将大量的资金沉睡在应收账款、存货等流动资产上，那势必影响企业资金的周转速度和使用效率，打破现金流量的平衡，从而影响企业的经营生产活动。特别是生产制造型企业，资金流通是企业运营的关键，而流动资产就是这种流通的载体，只有将流动资产管理好，确保企业流动资产的配比科学、周转有效，才能有效地规避资金流动性不足
6、带来的财务危机风险，才能更好地管理和经营企业，使其有更安全更美好的发展前景。除此之外，近几年我国经济发展迅猛，而企业的发展规模尤为显著，一批批型企业的探索和成长为国家经济带来了新的活力和增长点，所以企业在我国经济发展中的作用和地位越来越不容小觑。但是，随着全球经济一体化的推进，我国经济社会的市场竞争愈加激烈，大型外企和国企在全国的各行各业都占据了主导地位，优先抢占着市场份额，一方面促进了我国的经济增长，然而对我国本土各行各业中的型企业也带来了威胁，给他们的经营带来了巨大的冲击和挑战。在这种国际经济形势下，我国大部分企业的经营弊端也逐渐显现，获取经营利润的盲目性、财务管理的短期性、资金管理的缺失
7、等问题都制约着企业的发展。而在这些问题中，资金的流动性和使用效率问题频发，所以流动资产管理问题就显得格外重要。本文以S实业为例，探讨我国企业流动资产管理现状及问题，并针对问题，提出建议，希望促进企业流动资产管理，提高经济效益。2企业流动资产理论介绍2.1 资产与流动资产的概念2.1.1 资产资产是企业赖以生存和发展的基础，是企业实现自负盈亏、参与市场竞争的必备条件。资产是企业、自然人、国家拥有或者控制的能以货币来计量收支的经济资源,包括各种收入、债权和其他。是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。任何单位、企业或个人拥有的各种具备商业或交换价值的东西
8、。同时也是会计最基本的要素之一，与负债、所有者权益共同的构成会计等式，成为财务会计的基础，在会计恒等式中：资产二所有者权益+负债。资产按其流动性（资产的周转、变现能力）可以分为流动资产、和非流动资产。2.1.2 流动资产概念关于流动资产（CurrentAssets）的定义，迄今尚未有明确定论。随着社会的日益进步，其概念也不断地发生变化。国际会计准则委员会在1997年修订的国际会计准则第10号一资产负债表日后事项中，将流动资产定义为：预期能在实体经营周期的正常过程中实现，或持有以待出售或消耗；主要为交易目的持有；预期在资产负债表日后十二个月内实现；自资产负债表日起至少十二个月内不被限制交换或用于
9、清偿债务的现金或现金等价物资产。本文所指的流动资产是指现金及其他可望转变得现金，或在一年（或长于一年的营业周期）内售出或耗出的资产，资产负债表的流动资产项目一般包括货币资金、应收账款、存货、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款、其他流动资产。加强现金管理、应收账款管理、存货管理是实现有效流动资产管理的几个关键因素。2.2 流动资产管理的内容2.2.1 现金管理对于企业来说，现金的重要性不言而喻。那么什么是现金？现金是企业拥有的用于生产经营活动的处于货币形态的资金。若是如此定义，现金是企业的血液，则现金管理便是血液良性循环的保证。现金是流动资产的首要组成部分，它既是企业资金循环的起
10、点，又是资金循环的终点。企业持有现金的动机主要有三个：交易动机：企业进行采购时需要支付现金，相反，销售实现后需要收入现金,为了保证支付持有一定数额的现金是很有必要的。预防动机：企业需要一定量的现金，以应付随机的，不可预测的现金流的变化。投机动机:企业为了在一些贸易往来中占有先机，需要持有一定数额的现金。其重要性主要有三个方面：（1）对资金实时监控企业供销环节，是生产经营的主要环节，也是企业现金运动的主要环节。对企业的资金或者正处于循环周转的资金进行分析是必要的，随时掌握现金使用情况，保隙资金上的流动性。（2）有效防止徇私舞弊的发生在企业中，违规违纪利用现金的例子不在少数，现金的挪用是导致犯罪行
11、为形成的重要起因。所以，加强现金管理，严格制定并完善企业内部控制制度，保证企业现金的收支明确。（3）防止现金使用的浪费企业持有过多的现金容易造成机会成本增多，企业持有太少的现金，又会降低企业的偿债能力，给企业带来负面影响。所以，合理规划每一笔现金的支出，加强企业现金管理十分必要。2.2.2 应收账款管理企业在销售其产品或向他人提供服务的过程中因为赊销会产生债权，该债权就是通常意义的应收账款。应收账款具备资产的部分特征：销售和回收账款有一定的时间差，这个时期会带来时间价值的损失；如果债务人出现经济问题或者倒闭，就无法支付应收账款，从而产生坏账。应收账款管理的内容主要有下面几个方面：（1）客户的资
12、信评估内容主要包括如下几个方面：客户的单位性质、客户的财务状况、历史交易过程中客户的合同履行能力、客户与其他公司合作的信誉度等等。因此，确定客户授信的资信等级，是需要将企业内部的实际经营状况与客户资信评估双方结合起来,共同制定出符合企业现状的信用管理策略。信用政策是针对客户的信誉好坏,制定的销售管理授信而言的。客户的资信评估是对客户进行信用分析，在相同情况下，选择信用好、还款能力强的客户进行商品交易I。信用政策的管理，是企业为达到应收账款管理目的必须制定的方针策略，也是企业财务管理的一个重要组成部分。（2）最佳应收账款持有水平确定最佳应收账款持有水平确定内容主要包括应收账款的成本和收益分析，确
13、定合理的应收账款持有水平，目前主要采取方法有2种，即最小成本法与最大收益法。（3）应收账款的分析应收账款的分析是应收账款管理的一个重要手段和内容，一般采用应收账款平均销售天数（DSODaysSalesOutstanding）,可以反应企业信用管理水平的优劣。应收账款中的不良资产是指未收回的应收账款。一般指的是在市场营销过程中出现的一个小的恢复，由于恢复的不恢复，一个巨大的损失的可能性，使资金不能收回或部分无法收回工应收账款是企业信用行为，如果企业在约定的还款期限内不保持故意拖欠，或者因为效率下降而无法偿还贷款，信用证应收账款收款期会被推迟，这部分是推迟支付资产流动性因此降低，从而“患病”的不良
14、资产。如果企业在短期内积累了大量不良资产，企业的资金周转率会受到严重影响，甚至导致支付危机。因此，有效防止企业的资金周转危机。2.2.3 存货管理存货是企业在日常经营活动中持有以备出售的产品或商品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料、物料、处在生产过程中的在产品等，存货是企业一项流动性很强的资产。存货是企业管理中一个重要的环节，不仅要能维持企业正常生产，同时也不1袁光辉.杭叉集团应收账款风险防范及管理研究D.浙江理工大学,2014.2康煜.应收账款管理研究D.首都经济贸易大学,2014.能存储数量过大，占用企业大量资金，影响收益，为实现上述目标就需要制定好详细而周全的计划，为储备资金的科学安排提
15、供依据。同时需要加强存货产品管理，要增加投入产出比例，提高利润率。可以借鉴并使用的库存控制法主要有四种，第一种方法是比率分析法，第二种方法是订货点法，第三种方法是A,B,C重点管理法，第四种方法是经济订购批量法。合理选择上述四种方法对库存进行科学管理。任何一个企业在经营管理过程中，流动资产都是其中一个重要的领域。因此,在财务管理中，其管理工作具有重要地位，要想做好此项工作，有三点要求：第一点要求是从生产活动出发，即要维持其不间断运行；第二点要求是从占有比例角度出发，即要维持最低比例，否则会影响公司的收益；第三点要求是从周转速度角度出发，即要维持最快速度，减少资金占有率，提高公司收益。2.3流动
16、资产管理的目标与策略2.3.1 流动资产管理的目标流动资产的管理主要是针对流动性较强的项目，所以管理的主要目标就是能够以最合理的资产配比和最低的成本来满足企业日常生产经营资金周转的需要。通过流动资产管理来加速企业流动资产的周转和循环，不但能够提高流动资产的使用效率，而且能减少大部分的资金占用。如果企业的生产经营规模不变，那么流动资产的周转效率越高，周转速度越快，流动资产占用越少，那么就会使企业的资金周转更加科学有效，给企业带来越大的经济效益。这样，企业就可以有更多的流动资金进行生产经营，有更充足的流动资产来偿还长短期债务，甚至有更快的实效将实物资产转化为现金。此外，流动资产的资金流动伴随着许多
17、业务的发生和结束，在周转过程中会弥补实物资产的消耗，从而在价值转换中补偿给企业。增强企业流动资产的管理，一方面能缓解企业资金流通紧张的压力，提高企业的经营效益，另一方面还能盘活企业的资金链，使企业经营更加有活力。流动资产管理的主要项目就是现金管理、应收账款管理和存货管理，大多数生产型企业，这三项就己经占据流动资产的较大部分。所以流动资产管理的目标还可以细化为管理企业经营中的货币资金，测定应收账款的合理额度，控制企业生产过程中的存货量。2.3.2 流动资产管理的策略流动资产策略是确定流动资产本身结构和总额的策略，尹海平(2000)在其的文章中指出只有合理、有效的加强企业流动资产管理，正确确立流动
18、资产的管理策略，才能从根本上有效缓解企业流动资金短缺问题，提出了三种流动资产管理策略：稳健型流动资产管理策略、激进型流动资产管理策略和中庸型流动资产管理策略，并认为中庸型流动资产管理策略通常被企业所采用。黄素芬(2006)在其文章中介绍了三种流动资产管理策略：谨慎型策略、激进型策略和中立型策略，并从货币资金管理、应收账款管理和存货管理三个方面对流动资产重点关注的内容进行了论述，提出应该将企业的应收账款管理与销售人员和经营管理者的业绩挂钩，完善考核制度。而李现勇(2006)则认为流动资产管理策略在实际中由于很难辨别企业的外界条件，实践中很难实行。3S实业流动资产管理分析3.1 公司简介江苏S纺织
19、有限公司地处黄海之滨、苏中名城一一东台市，南邻通沪，西接淮扬，历三十余年发展，现为纺织、服装、能源、餐饮、流通、科研、文教和卫生于一体的集团化公司，拥有国家级劳模、省劳模、市劳模等大量优秀人才、操作能手、研发队伍，员工逾2000名。公司牢固树立魂系质量的经营宗旨，依托纺织主业，锐意进取，多元发展，精益生产、精细管理、精心服务，通过IS09001：2008质量管理体系认证，现已成为蜚声江苏的纺织业制造商，客户遍及中华大地，产品畅销海内外，“S牌”纱、线荣获“国家免检产品”和“江苏省名牌产品”称号，“S牌”商标为“江苏省著名商标”，“星宇”、“罗丝雅丹”服饰等品牌。公司坚持走改革、创新之路，诚实守
20、信，依法经营，先后荣获全国守合同重信用企业、江苏省AAA级重合同守信用企业、江苏省优秀民营企业、江苏省纺织和谐企业、江苏省农业产业化重点龙头企业、盐城市十强民营企业等光荣称号，打造了“诚信S、精益S”的良好声誉和社会形象。3.2 公司流动资产运营状况分析流动资产规模可以看出企业短期内可以运用或者变现的资产。表1：流动资产规模及占总资产比重变化表（单位：万元）年份201320142015流动资产规模9405986910433占总资产比重88.12%91.02%89.33%从表1可以看出，S实业流动资产规模呈逐年上升趋势，己由2013年的0.94亿元上增长到了2015年1.04亿元，累积增长了10
21、.93%；流动资产占总资产的比重较高并且保持稳定，最低比例88.12%,最高比例89.33%,波动幅度非常小，平均水平约为89.49%o通过对公司近三年流动资产规模和结构的分析，我们可以得出，一个企业的流动资产规模大，资产变现率高，到期偿还债务的能力就会越强。但纵观公司的流动资产情况，不难发现流动资产占总资产的比例偏高，为了提高其盈利性，公司应该逐步降低流动资产规模，找到适合自身经营的资金占比。表2：S实业流动资产净利率（单位：万元）年份201320142015流动资产净利率6.85%7.50%7.79%从表2可以看出，S实业的流动资产净利率一直处于较低水平。最高是2015年的7.79%,最低
22、是2013年的6.85%,三年平均的流动资产净利率只有7.38%。虽然该公司是中小企业，但流动资产净利率与同行业同规模的其他企业相比也是有差距的。较低的流动资产净利率会导致S实业流动资产运营质量不高、资产周转率低、流动资产盈利性差等一系列问题，所以在今后的经营过程中应将加强流动资产的管理和金额配比，将企业的流动资产盘活。3.3 公司流动资产管理现状3.3.1 现金管理现状对于现金管理企业科学地设立了虚拟的内部银行操作系统，企业中各部与内部银行间的资金往来结算方式与商业银行类似，系统中设置了专门的会计和出纳权限，由财务部门的专人进行管理。通过内部银行，企业将资金进行了有条不紊的规划，并能通过操作
23、系统进行透明合理的统筹使用。内部银行对现金的管理，能有效地归集闲散资金，减少资金的占用，同时使现金的收付流程化、规范化，不仅提高了资金的周转速度，而且有效提高了资金的使用效率。对于资金收支，公司基本实现了资金收支两条线的管理。公司的生产销售部门会统一将收到的货款及时存入公司的内部银行，并同时将业务详情报给财务部门备份。如果有需要提取款项的部门，需要提前两天在系统中上报用款计划，然后由公司的资金管理部根据用款需求、资金存量情况以及每个部门的财务预算等标准进行综合考虑，统筹审批用款，进而安排资金的使用。3.3.2 应收账款管理现状S实业涉及到家私，有淡旺季之分，库存量大，存货管理非常重要。表3：S
24、实业应收账款周转率分析年份主营业务收入净额应收账款平均余额应收账款周转率201339,126,235.5657,538,581.710.68201441,272,387.4261,900,594.680.67201544,853,948.8064,239,887.710.70根据表3可以看出，S实业的应收账款周转率在2013-2015这三年内也处于较低水平。数据说明，公司在一个自然年度中应收账款转为现金的次数不足一次,应收账款周转所需要的时间很长。流动资金过多地停滞在应收账款上，会严重影响该公司正常的资金周转和偿债能力，从而降低资金的使用效率，加大了公司经营的风险。所以，目前公司应收账款的金额
25、占比和周转率都存在较大问题，应予以及时关注和调整。3.3.3 存货管理现状表4：S实业存货周转率分析年份主营业务成本净额平均存货余额存货周转率201318,054,936.2110,317,106.411.75201419,115,397.0011,925,154.791.60201520J11,834.5417,618,032.831.14上述表4显示，S实业的存货周转率在近三年一直处于较低水平，且周转率逐年降低。该公司的存货主要包括原材料、库存商品、周转材料、发出商品等，药品生产的数量较大、生产周期较长，是该公司存货量大、周转速度慢的主要原因。由于存货金额与应收账款的金额配比基本合理，所以
26、没有影响该公司正常的药品销售，但较低的存货周转率还是有可能影响公司的存货使用效率和销售效率。在这种情况下，企业应该积极处理存货管理中出现的漏洞，降低资金占用水平，明确主营业务成本的计价和分摊，完善存货管理制度，并提高资金的使用效率。3.4 公司流动资产管理问题分析3.4.1 现金管理问题分析（1）对现金流不够重视企业的管理者和财务管理人员的现金管理的意识不是很高，只停留在在对企业流入和流出资金“记录”，管理层次较低，公司虽然按照会计制度的规定设立了专门的财务管理部门，对企业实施财务管理。企业管理者只把现金管理仅仅作为财务管理部门的事情，现金管理更多地是对企业整体财务费用的管理，公司管理者并未把
27、现金管理提高到企业经营管理的层面上，这种现金管理意识使得公司的现金管理“经济效益”不高。当前，公司的高层管理者，精细化现金管理的意识尚未建立起来，现金管理仍然属于一种粗放型的管理，从而导致企业的现金流量难以适应公司发展的需要。（2）缺乏资金成本管理，未确定最佳现金持有量按照最佳现金持有量确定方法中的成本分析模式，企业持有现金的总成本包括机会成本（资本成本）、管理成本和短缺成本，那么企业使总成本保持最低的现金持有量就是企业的最佳现金持有量。公司只是通过内部银行实现了资金的收支两条线管理，没有确定最佳现金持有量。如果企业没有保持一定的最佳现金持有量，那么就会缺少抵御经营风险和财务风险的能力。3.4
28、.2 应收账款管理问题分析（1）内部控制制度不健全内部控制是防范风险，提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定，控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收，并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，应及时处理。在实际工作当中，许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制，并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查，信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好，应收账款的管理制度形同虚设。（2）缺少科学的信用管理制度目前，企业对客户缺少科学的信用管理制度。比如说对客户基本资料的收集整理和评价。基本资料，包括客户的名字，电话，住址，企业所
29、有者，公司法人代表，和本公司的业务往来时间，业务量，该客户的日常往来是否信用良好等，这些资料的收集整理对公司的客户管理和应收账款的回收都是必要的。缺乏对客户资信的调查，没有建立赊销客户信用等级档案，对客户的拒付风险没有做出准确的判断，轻易地将货品赊销出去，加大了坏账的风险，导致应收账款投资决策失误。3.4.3 存货管理问题分析（1）存货核算制度不完善在我国，当前有关企业存货的会计核算制度不是很规范，其制度有待完善。某些企业没有制定存货核算制度；有些制定了但没有认真执行，形同虚设。企业内部控制环节也比较薄弱。存货核算系统，应当与国家统一的会计制度的规定一致，正确判断存货范围的确认，交易股票期权会
30、计与会计价值，真实和完整的记录存货相关信息。（2）存货计量不准确企业在存货核算时通常能够发现企业经营活动中的一些问题，比如会计人员没有使用正确的计价方法核算存货价值，企业核算方法的不合理，会使企业的存货的实际成本和核算成本之间存在着差异，也会对依靠存货会计信息处理的财务信息等的不准确。4强化企业流动资产管理的建议4.1 提高现金管理水平4.1.1 树立对现金管理的正确认识现金是企业经营活动中必不可少的，那么就有了现金管理，各中小企业进行合理规范的现金管理，因为很多中小企业缺乏正确的认识，最终导致企业资本运营计划不周、资金链断裂，甚至破产的案例不在少数。基于此，企业应把注意力大量集中在这方面，须
31、树立正确的现金管理认识。以这个为基本，才能真正地做好对企业自身的现金管理，继而为企业正常运作铺好道路。4.1.2 做好现金的预算编制企业资金的安全是企业进行资金的合理运用和实现企业获利的前提。然而，现金流贯穿于企业整个经营活动的始终，是一个周而复始、不断循环的过程，这就要求企业学会利用现金流量表对企业的现金流现状进行掌控、分析。倘若将现金流细分，大体可以分割成如下三个部分：经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流、筹资活动产生的现金流。因而可知，本国的企业应该加强现金的预算管理，发挥预算对经营活动的各个环节的现金收支的控制作用，保除企业的现金周转高效运行，将有限的资金进行合理地分配，用在投资
32、少，周期短，见效快的投资项目上，谨防不必要的现金支出，从而促进资金的使用效率。4.1.3 编制企业现金流量报表企业应重视对现金流量报表的编制，现金流量管理是企业现金管理的重要的一部分，现金流量报表是对企业现金收支的记录，其反应的净现值即利润，是反应企业一定期间的经营成果的，因资金是企业财产的货币表现，资金存在于经营过程之前，是企业正常运营的前提条件，利润产生于经营过程之后，是经营效果的直接反映。茅台公司为了实时控制现金流量，除了定期编制”现金流量表”外，还要求出纳每周编制现金流动报告表，详细反映公司本周现金的结存情况、现金收支、现金去向，使公司相关领导能实时勘察现金流动情况，以便加强对现金的管
33、理。4.2 加强应收账款管理4.2.1 加强中小企业的内部控制为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是,由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产
34、品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。4.2.2 加强客户信用管理控制坏账的基本前提是完善的应收账款内部控制制度。具体来说，首先，企业应明确应收账款的经手人和部门负责人，对数额较大的应收账款应经过企业负责人的批准，并明确相关负责人应付的责任。其次，企业应建立严格的资金回收制度，成立专门的资金回收机构，并将催收业绩纳入企业绩效考核的范畴中；同时企业还应建立健全应收账款催收系统，完善企业应收账款的内部监控制度，努力形成规范的应收账款控
35、制程序。通过企业对业务部门的业务体系、流程的管理,对客户企业的信用政策进行评价，对客户企业进行动态追踪和评价，及时更新客户企业信息；通过对企业应收账款、账龄分析和坏账准备的评价，掌握最新客户企业的应收账款情况。企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。对账应该有统一文件记录，口头承诺会导致后期账款难以回收和查询。企业财务部的职责是监督和控制公司营运收入的业绩,加强对客户的信用控制,做到快速有效地收取账款,避免或减少坏帐,对客户进行有效地信用控制以保证按时准确地收款。4.2.3 加强应收账款事后管理企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，
36、积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负
37、责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。4.3 加强存货管理4.3.1 进行定期的盘点和清查由于企业库存品种繁多，在企业日常经营活动中不断的在运出和运进，频繁的收发，加上自然损耗和时间损耗，变质等造成损坏的账目不一致，有盈有亏。库存收益或亏损，找到原因并准备库存报告，按照审批程序进行处理。由于受各种原因的影响，企业的存货，在企业账目上数字和通常实际成本并不一致，企业应该实行定期盘点和清查，针对账面上的数字和实际盘点库存的差异，应该及时调整和更新账面数据，与库存
38、的真实数额一致；同时对以前清查盘点存货的历史数据进行分析，寻找企业存货核算中存在的问题，并对问题分析，找到原因，寻找解决的对策。4.3.2 存货管理实行电算化企业应根据企业的实际情况，建立库存管理系统，以适应自身的发展，企业可以实现库存信息化管理，利用信息电子化，可以使企业能够及时准确的了解了解企业存货相关信息和动态，会计电算化不仅能减少会计人员存货可算的工作量，同时能提高存货运营效率，企业管理者能更好的借助存货信息做出下一步经营计划以及投资决策等。4.3.3 对存货的采购控制一要控制采购数量；二要控制采购资金；三要控制采购价格。各医疗单位应选择价格低、距离近的适用存货,以节省采购费用和运转费
39、用,降低存货采购成本,减少资金占用。4.4 加强财务管理人才培养财务管理作为企业发展的重中之重，管理人员的素质对于企业的财务管理是非常重要的，国有企业的管理者要对财务管理人员进行技术培训，通过培训提高财务管理人员的整体素质，还要对财务管理人员的基础性工作进行不定期的检查，通过检查找出财务管理工作的不足，及时的进行改正，国有企业应通过培训等方式加强财务管理人员的素质和财务管理队伍的建设。企业应根据财务管理工作的性质，对财务管理人员针对性地进行提高财务管理工作的培训。要真正重视提高财务人员素质，特别是人才培养和招聘管理。要拨出专项资金，扩大财务人员的培训、学习渠道，使其能够了解最新的宏观经济形势和
40、财务政策，学习管理财务理论和工具，不断提高自己的业务能力。传统的财务人员平稳快速过渡到人员管理的复合材料，运用理论工具的正确、及时到实际工作中去，为公司创造的预算，预算控制和评价；工作绩效评估，管理分散、责任中心，做好企业内部控制；加强企业风险管理；加强成本管理，引入自身特点的成本核算方法。加大财务人员职业道德的宣传教育。良好的职业道德能否得到公众的认可，取决于它是否反映了道德关系的本质，很大程度上取决于它的传播范围和程度以及道德教育的现状。加强舆论宣传，发挥领导榜样效应。榜样的示范作用是巨大的，能影响和改变许多人的习惯起到正面引导作用。5结论综上所述，企业的生存和发展在很大程度上是维系于流动
41、资产的管理和运转情况的。只有流动资产不断处于良好的管理和运转之下，企业才能得以生存，才有发展的基础。因此,只有加强流动资产的管理，才能不断提高企业的经济效益。参考文献川谢昊A药业公司流动资产管理问题研究D.吉林财经大学,2016.李小茵.化工企业流动资产管理项目研究D.吉林大学,2016.3王燕.文化产业上市公司流动资产管理与企业经营绩效的相关性研究D.广西师范大学,2014.4刘云兰.如何提高医院流动资产管理能力J.财经界（学术版），2014,19：71+81.陈海千.事业单位非流动资产管理与核算的解析J时代金融,2015,20：217+220.6胡勇军,冯小苏,万幸.浅议企业流动资产管理与
42、筹资一一基于供应链金融视角J.景德镇学院学报,2015,04：74-78.杨国莉漕嬉刘畅.企业流动资产管理的问题与对策J新经济,2015,31：42-47.8俞富坤.从财务报表看企业流动资产管理的状况J企业管理与科技（中旬刊）,2014,08：88-91.9张羽.加强企业流动资产管理的方法探讨J.经营管理者,2014,29：75.10王世香.企业流动资产管理问题研究J经济视角（上）,2009,10：53-55.11徐芳婷.关于加强企业流动资产管理的几点认识J.经营管理者,2011,04：124.12韦帮填.刍议企业流动资产管理的方法J.中国高新技术企业,2011,06：94-95.13程谢君.我国企业流动资产管理方法探讨J.商,2016,20：10.14童丽.企业流动资产管理问题研究J现代商贸工业,2016,29：119.15张璞.企业流动资产管理策略浅析J西部财会,2005,04：46-47.16韦光莉.高校流动资产管理面临的问题及对策J.价值工程,2013,11：221-222.17侯柏青.企业流动资产管理方法的探讨J企业研究,2013,10：36.18刘言昭.企业流动资产管理问题研究J.中国市场,2010,31：72.
