《财务审计实施方案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务审计实施方案.docx（68页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、财务审计实施方案第一节财务审计服务认识2一、财务审计服务范围2二、服务内容重点及实施策略4三、专项审计重点领域9四、基建审计重点领域10五、绩效评价重点领域29六、财务收支审计重点领域33七、经济责任审计重点领域36八、内控审计重点领域42九、资产清查重点领域44第二节审计取证方法47一、审计方法47二、审计证据的质量控制47第三节财务收支审计方案51一、确定审计范围及目标51二、明确审计流程51三、财务收支审计重点53四、常用审计方法及注意事项55第四节财务决算审计方案56一、总体审计思路56二、审计目标及任务58三、审计人员工作重点60四、审计意见63五、管理建议书63第五节财务审计检查工
2、作66一、审计财务检查要点66二、财务审计检查标准70第一节财务审计服务认识一、财务审计服务范围（一）年度决算审计对被审单位财务报表的下列方面发表审计意见：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、基本情况表、投资及风险业务情况表、人工成本情况表及财务报表附注。（二）专项审计对被审单位的某一项的业务或某一方面的工作，专门对某一项业务进行审计，专项审计的审计工作更加细化，更加专业化。（三）基建审计在基建项目（或工程项目）中，为被审单位做好造价（投资）控制，依据国家的有关法律、法规和制度规范及造价咨询控制的专业知识，对建设项目从投资立项到竣工交付使用
3、各阶段投资管理活动的进行监督、审查、控制和评价的过程。尤其侧重于项目实施阶段的造价控制。（四）绩效评价对被审单位为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，及为实现这一目标所安排预算的执行结果所进行的综合性评价。绩效评价包括以下基本内容：1.绩效目标与战略发展规划的适应性；2 财政资金使用情况、财务管理状况和资产配置、使用、处置及其收益管理情况；3 .为加强管理所制定的相关制度、采取的措施等；4,绩效目标的实现程度，包括是否达到预定产出和效果等；5 ,需要评价的其他内容。（五）财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单
4、位财务收支审计等。（六）经济责任审计指企事单位的法定代表人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。（七）内控审计确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。（八）资产清查通过对实物，现金的实地盘点和对银行存款债务债权的核对，确定各项财产物资，货币资金，债券债务的实存数,以查明帐存数与实存数是否相符的一种专门办法。二、服务内容重点及实施
5、策略（一）年度决算审计重点领域1 .重点审计事项及重点审计程序根据以往财务报表可能导致重大错报的风险领域，以及与类似企业的以前年度审计情况和以往国资委、财政部的要求，暂识别出了部分相关重点会计、审计领域事项，其他暂未识别的，待中标后与总公司沟通协商，再做补充。2 .财务报表期初数审计（1）关注财务报表各主表的期初数是否与上期一致（有无追溯调整事项），是否严格执行总公司统一的会计核算办法，禁止随意变更会计政策和会计估计，不得滥用会计差错更正调节年度间经营成果。（2）因客观需要进行追溯调整的，应当重点审核期初数调整的原因。了解期初数的调整是否符合规定，附注和专项说明中的披露是否恰当、充分，关注其对
6、利润的影响。3 .财务报表内容审计（1）公司是否建立了针对本公司以及下属企业的健全的、有效的各项内部管理制度及其执行情况，以保证达到国有资产的安全、保值、增值的目标。包括资产管理制度、财务管理制度、预算决算管理制度、对外投资管理制度、专项资金管理制度、中央储备棉的安全管理制度等方面。（2）公司是否严格按照国务院、财政部、国资委等相关部门下发有关政策文件精神开展各项经营管理工作。（3）公司的成本费用是否合法、合理，是否存在严重超出预算范围、大额不合理支出的成本费用。（4）公司在对各个分支机构的费用进行核销时，有无虚列成本费用的现象。（5）公司对外投资是否符合法定程序，对外投资核算的规范性，是否存
7、在较大的投资损失等。（6）关注内部往来是否核对一致，查实内部往来差异的原因，是否属于潜亏、潜盈挂账的性质。（7）关注存货计价方法及盘点情况，企业对存货、固定资产是否已经进行盘点，在企业全面盘点的基础上，对本库及抽取一定比例的代储库进行100%盘点。代储库全部进行函证。同时关注存货的质量及保管状态。（8）关注在建工程的转固是否及时，在建工程是否已达到可使用状态，并计提折旧，是否存在不及时转固的情况,如存在应补提折旧。尚未编制竣工决算的已完工项目是否按暂估价计提折旧，对暂估折旧的调整是否正确。（9）关注固定资产的折旧计提是否正确，未使用、不需用固定资产是否已经计提折旧。有无逾龄资产继续计提折旧的问
8、题。固定资产后续支出资本化是否合理。(IO)关注收入确认是否符合会计制度的要求。有关政府补助和国家财政划拨的国家专享资本公积的所有批准文件，需重点关注补贴收入情况。(Il)关注债权债务并进行函证，没有回函的执行替代程序。(12)关注本期增加的对外投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及验资报告，确认长期投资是否根据投资合同，协议的规定，是否经总公司批准。长期投资权益法核算时，关注权益法核算正确与否，是否存在因为投资单位亏损而未采用权益法核算的情况。(13)关注仓单质押业务执行情况，包括项目的收入、成本、往来款等。(14)关注2016年投资转入的固定资产折旧和递延所得税调整事项。(15)关注费用
9、归集、分配和列支审核重点关注工资及工资性费用在应付工资等会计科目中归集和列支、在相关成本费用中分配的合规性、合理性，期间费用在管理费用和销售费用中的分配标准和实际分配情况的合理性和一致性。(16)关注各类税费计提、缴纳是否准确、完整(17)关注是否存在未按总公司规定擅自对外担保的现象。(18)关注经营中是否存在法律风险的事项，以及已经出现法律诉讼的原因和进展，未决诉讼等或有事项是否已经出现可以确认预计负债的条件。（19）关注关联方及其交易。注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则第1323号一关联方的要求及中国注册会计师审计准则问题解答第2号一一关联方（征求意见稿）、中国注册会计师审计准则问题
10、解答第3号一一重大非常规交易（征求意见稿）实施审计程序，就子公司管理层是否按照适用的会计准则和相关规定识别、披露关联方和关联方交易，获取充分、适当的审计证据。集团公司合并范围内单位请参考被审计单位提供的资料作为合并抵消程序的一部分，所有的子公司之间、子公司和集团公司之间的往来余额、交易发生额应核对一致。关联方往来及交易发生额的核对是管理层的责任，鉴于注册会计师需要披露关联往来及交易发生情况，故注册会计师应将关联方往来及交易发生额的核对纳入审计程序，确保集团内部关联往来余额和交易发生额记录的正确性，交易的公允性。（20）关注上年管理建议书提出意见的改进情况，以及本年未整改和新出现的管理弊端问题。
11、4 .其他关注事项（1）关注资产质量及减值准备计提、转回及核销情况关注各类资产质量，及各项资产减值准备计提、转回情况，特别应关注高风险业务、非正常存货、逾期应收款项减值准备是否已足额计提；关注是否存在非正常的巨额计提或转回；关注应收款项采用个别认定法计提和转回的坏账准备及对当期损益的影响，并在财务报表附注中进行详细披露。（2）关注对外投资的资产质量。关注对外投资情况，重点关注三年未分红的长期投资、资不抵债子公司、长期亏损子公司的情况。（3）关注重大或有事项的发生情况。对于发生的重大或有事项是否充分披露。对抵押、担保、未决诉讼或仲裁、商业承兑汇票贴现、合同纠纷等或有事项要全面了解，关注事项在久其
12、报表的填报是否正确，附注及专项说明中是否充分披露。（4）关注捐赠事项的处理。按照国资委关于捐赠的有关规定，对外捐赠应当由中央企业总部统一管理，所属各级子企业未经总部批准或备案不得擅自对外捐赠。（5）关于高风险业务的核算、披露情况。关注金融资产（比如银行理财产品）的分类、确认和计量；金融资产公允价值变动及其对公司经营业绩的影响；金融资产转移的确认（尤其是终止确认）与计量；金融负债和权益工具的分类、确认与计量。关注风险投资及投资收益的实现情况，包括期货及衍生品投资、委托理财投资以及当期实现的投资收益情况。（6）收集国有资本客观增减因素证明材料关注所有者权益表各变动项目的原因，复核客观变动资料及账务
13、处理情况，收集详细的变动情况说明。国有资本保值增值表中客观因素引起所有者权益变化的相关证明材料要单独收集。（7）对财务核销资料进行审核对被审单位度内的财务核销情况进行审核，验证财务核销证据是否充分、确凿，财务核销工作程序是否合规，核销账务处理是否正确性，信息披露是否真实、完整。（二）其他的重点领域1.各公司是否严格执行集团统一的会计核算办法，规范会计核算，是否存在通过擅自变更重大会计政策与会计估计、滥用会计差错更正、随意调整合并范围等手段调节年度间经营成果。2 .各公司收入确认和成本结转是否规范，是否存在跨期确认收入和结转成本费用，是否通过虚构交易、循环交易等方式人为做大经营规模，是否存在无交
14、易实质的“空转”贸易以及变相融资行为。3 .是否规范公允价值计量与核算，及时做好减值测试工作，规范计提各项资产减值准备，是否存在通过公允价值计量、资产重分类以及减值准备计提或转回等手段人为调节利润。4 是否充分和规范披露财务会计信息，是否存在对重大财务会计事项隐瞒不报。是否存在弄虚作假、粉饰经营成果的行为。三、专项审计重点领域（一）注重事前调查做好前期准备：充分利用前期准备时间，了解相关资料与信息，制订详实的审计实施方案，筛选和优化审计重点，拟定具体审计程序和方法，配备熟悉科研专项审计制度业务经验人员。（二）引入管理审计理念，依据单位内部控制规范，实施管理审计与内控测试相结合，财务审计与业务审
15、计相结合，发现影响单位发展的重大问题，深入分析问题产生的根源与途径，提出有针对性、可操作性的管理建议，促进单位管理改善。（三）不拘泥于本方案现实内容，即应根据对被审计单位、项目的深入了解，及时与委托方沟通，以防范风险、促进管理为目标，适时调整审计方案，做好审计进度控制，确保审计质量，扩大审计成果。四、基建审计重点领域（一）建设项目内部控制调查与评价1.项目管理单位是否建立项目决策的制度检查在项目建设前期的重大决策程序是否科学、民主;是否建立对项目建议书及项目可行性研究的评审制度；在项目建设过程中的重大设计变更、设备选择等决策程序是否科学、民主，决策的授权情况是否恰当，决策对项目的建设有无重大不
16、良影响。2 .内部组织架构内部控制制度关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，是否建立相关岗位责任制度；项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审计、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等部相容岗位是否分离；内部架构是否有利于工程的建设于管理，有无因组织架构原因造成影响工程正常建设情况的发生；项目管理机构的各个部门、人员的素质是否与职位或职责相符；各岗位的授权审批制度是否明晰并得到有效执行;项目管理机构是否建立工程各个环节的内部控制制度，是否采取有效措施保证这些制度的实施。3 ,资金筹集内部控制制度审查主要审计项目资金的来源渠道是否合法，是否建立与工程建设规模、速度相适应的资金筹集计划，
17、并且该计划得到有效的执行。4 .合同管理内部控制制度审查合同订立、效力、履行、变更、终止制度健全、合法，手续是否合法，制度是否得到有效的执行；检查合同内容是否存在违反国家规定的情况，相关取费标准是否符合国家规定；检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务，合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定，合同结算方式是否明确约定；合同款项结算程序是否严密；合同的签订、合同款项的支付、合同履行相关负责人职责是否分离。5 ,内部监督与审计内部控制制度检查是否建立对工程项目内部控制的监督检查制度；是否明确监督检查机构或人员的职责权限；是否对项目开展定期或不定期检查；监督检查制度是否得到有效的执行；检查后是否出具
18、书面的检查报告及整改情况。（二）投资项目建设程序和建设依据1.取得可行性研究报告、项目建议书、设计任务书、初步设计和批准的设计概算，检查项目立项程序是否合规，审批手续是否齐备。2 .对项目的可行性研究报告、项目建议书以及相关部门对以上两项文件的批复，审核项目在立项阶段是否经过充分的论证，决策是否科学、民主。取得项目的初步设计概算文件及批准文件，审核是否与项目建议书及可行性研究相符,相关批准文件是否合法。3 .对照审定的概算检查基本建投资表所列建设内容是否存在概算外项目超概算的情况及任意扩大建设规模和标准的问题。.审查项目的资金来源渠道是否符合国家的相关规定（三）投资项目法人责任制落实情况1.取
19、得建设单位的基本情况文件，查明是否建立项目法人制。4 .取得建设单位组织结构图，机构是否健全，相关权责是否明确。5 .取得建设单位各项管理制度，查明管理制度是否健全检查项目投资方履行职责。6 .依据年度投资计划、批准的项目设计文件和可行性研究报告及贷款协定，监督概算控制、资金使用情况。7 .按照批准的可行性研究报告，对建设工期进行检查，关注工程进度，揭示建设进度是否存在滞后的问题，并分析产生的原因。8 .查阅项目法人各项内部控制制度，特别是项目财务、采购、工程管理等制度，从制度的健全性、程序的严密性上，对项目法人在设计、施工管理、工程监理等方面的组织、管理情况进行审计。9 通过分析工程中出现的
20、损失，揭示施工组织和工程质量控制情况，并分析原因，明确责任。10 .通过审计生产准备和试生产阶段财务资料以及调阅相关经营文件，检查项目建设的各项建设的各项经济目标、生产能力和国有资产形成及投资效益情况，分析项目效益与项目执行单位盈亏的关系。（四）建设资金筹措和使用情况1.建设项目资金审计。主要审计各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，是否与各年度资金预算情况相符，各类配套资金到位情况是否正常等；11 资金来源方式是否合法，有无非法集资、乱摊派或乱收费情况；12 如有基建收入或结余资金的建设项目，应审计其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；13 .审计建设资金账户实
21、际资金余额及货币资金收付的真实性及合法性。（五）概算预算审批、执行、调整的真实性、完整性和合法性1.审查概算及调整概算是否经原审批部门批准，各类调整系数、设计变更和估算增加费用是否真实、准确；2 .项目预（概）算执行情况的审计内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致；3 .项目各子项预（概）算执行情况的审计内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；4,子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目；5 .有无日常开支与建设成本相互混淆的情况。（六）投资项目招标投标执行情况1 .工程的设计、建筑安装、监理和主要
22、设备、材料供应、工程总承包单位以及招标代理机构，是否均通过招标确定；2,在招标过程中有无地区、部门、行业的限制；招标方式的选择是否合规；收取的投标保证金额度是否合理；3 .招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容；4,是否建立了评标组织，制定了评标、定标办法；招标是否编制了标底；标底的编制是否根据设计图纸及有关资料,参照国家规定的技术、经济标准定额及规范编制；标底价格是否由成本、利润、税金组成并控制在批准的总概算（或修正概算）限额内；5 .开标、评标、定标：开标是否由建设单位主持，并邀请了投标方、投标单位和其他有关单位代表参加；评标委员会成员确定是否合理；评标委员会成
23、员是否存在于投标单位有利害关系的情况；评标定标是否按照平等竞争、公正合理的原则，对投标单位的报价、工期、主要材料用量、施工方案、质量实绩、企业信誉等进行综合评价后，择优确定中标单位等；6 .中标单位是否符合条件，主要包括具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体，承担过类似建设项目的相关工作，并有良好的工作业绩和履约记录，财务状况良好，没有处于财产被接管、破产或其他关、停、并、转状态等。（七）投资项目合同订立和履行情况1.取得有关工程合同管理制度，通过询问、观察等方式查明合同是否有专门的部门或个人管理，合同签订的审批程序是否严密、健全，合同执行的监督机制是否健全有效，合同价款的结算程序是否
24、合规，合同纠纷的解决是否有章可循,严格按程序办理；7 .取得工程合同，执行测试程序：检查合同条款的合法性，是否有违反法律法规和违反合同签订原则的条款：工程合同双方主体是否合规；是否具备相应资质等级和履行合同的能力；合同中有无损害国家、社会和第三者利益的条款；8 .检查合同条款的完备性，合同的必要条件是否具备，合同条款是否完备，内容是否详尽准确；对照国家有关部门制定的行业或地方标准，检查合同规定的工程质量标准是否符合国家、行业或地方有关规定，是否在合同中约定对材料设备、施工工艺和工程质量的检查与验收程序，承包方是否严格按施工合同和标准规范要求组织施工；9 .对照可行性研究报告、项目评估报告及概预
25、算，检查合同规定的工期是否符合要求；检查工程价款是否以定额或相应合规的收费标准作为指导价格，并通过招标投标和双方协商合理确定合同价款，以及按合同约定对价款进行适时调整；10 工程价款结算所附凭证是否齐备，是否与合同规定的结算方式相匹配；工程价款结算前是否经过审核；付款凭证是否与所附有关凭证一致，金额是否相符等。（八）投资项目设计、施工、监理以及质量监督情况1.审阅招投标资料，检查工程设计单位的选择是否通过招投标确定查阅设计单位的资质等级证书，检查设计单位是否具备与项目相适应的资质等级；11 审查委托设计合同，检查设计单位是否按照项目可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、内容进行设计
26、，并达到了国家规定的深度；12 审阅设计变更文件和资料，检查涉及变更是否符合国家规定程序对照国家规定收费标准，检查支出凭证等资料,检查设计收费是否符合国家规定收费标准；4,承发包单位是否为经招投标确定的施工单位；发包单位与承包单位是否依法签订了工程承发包合同；13 施工合同是否按照建设工程施工合同示范文本明确约定合同条款；合同的签订内容是否与招投标内容一致;变更或解除合同是否符合国家的有关规定，并报原审查机关备案；14 .施工合同中授予监理单位的权限和职责与监理委托合同是否一致；建设单位有无将建筑工程肢解发包的情况；15 .总承包单位将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，是否
27、在总承包合同中有约定，是否经建设单位认可；16 项目法人有无对合同执行进行监控的措施（派驻人员或监理工程师）；是否有承发包双方之外的任何单位和个人,非法干预施工合同签定和履行；合同内容的调整是否符合合同的约定；17 分包合同是否与总包合同相抵触，各方责、权、利是否明确；工程价款的结算程序是否符合合同规定等；18 .监理单位的选择是否择优选定，是否具备合规的资质等级；建设单位与其委托的具有相应资质条件的工程监理单位是否订立书面委托监理合同；IL合同的签定是否采用了工程建设监理合同范本;监理单位是否根据所承担的监理业务组成工程建设监理机构；建立机构是否进驻施工现场；19 .实施建筑工程监理前，建设
28、单位是否将委托的工程监理单位、监理内容及监理权限书面通知被监理的建筑施工单位；20 .总监理工程师是否将其授予监理工程师的权限，书面通知被监理单位；工程监理单位是否根据建设单位的委托“公正、独立、自主”执行监理业务；工程监理单位有无转让工程监理业务的问题；21 .监理单位监理程序是否完备、合规、是否编制工程建设监理规划，是否按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则，监理过程中是否按照建设监理细则进行建设监理，监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理意见，建设监理任务完成后，建立单位是否向建设单位提供了工程建设监理档案资料。（九）投资项目工程结算情况1.勘察、设计、咨询费用结算情况主要审
29、计勘察、设计、咨询费用的支付是否与合同规定的付款方式一致，各类费用计算的标准是否与国家相关规定一致，有无超概算、超计划支付情况；结算手续是否完整，有无转移建设资金情况；对于监理、设计等咨询服务项目，本项目多为固定总价合同方式，相应在结算时主要审查其总价计算依据是否合理,实际工作量及工作范围与合同约定是否一致，如一致则应按合同价结算，如发生变化应参照约定对合同变更项目进行定价。2,施工和工程价款结算情况检查是否建立工程款项结算的相关制度，并得到有效的执行；检查工程款项的结算方式是否与合同约定相符；检查工程款项结算金额确定是否经过相关规定机构的审核，结算金额及付款方式是否符合国家相关规定。审核人员
30、应按照工程量、单价、取费标准顺序，进行计算复核，并与施工单位依次核对确认：(1)工程量审核审查内容主要包括：审查竣工图工程量与实际工程是否相符；审查工程量的计算是否符合清单/定额计算规则；审查按工程量计算规则和竣工图计算的工程量是否准确；审查增减工程量计算是否符合设计变更、现场签证等依据；审查变更签证工程量记录的真实性、合法性；审查各种主要材料、设备消耗数据是否准确。(2)工程计价审核目前，对于建设工程施工定额计价和清单计价两种计价方式并存的情况，审核人员应根据合同约定的计价方式对施工费计价进行审核，审核内容包括：定额计价方式审查工程所套定额是否与工程应执行的定额标准相符；审查工程结算所列各分
31、项工程结算定额与工程实际发生的是否相符；审查有无错套、高套、重套定额；注意：在结算编制中，容易出现工程项目工作内容与选套定额项目工作内容不一致，审核人员必须依据相关资料正确的选套相对应定额项目；对于定额中已包括内容，注意不能再重复选套定额。审查计算单位是否正确；审查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致,审查定额换算的合法性和准确性；注意：为了简化定额表现形式，扩大定额的适用范围，定额中对一些设计中变化较多项目作了允许换算规定。审核人员在审核结算时，要注意对定额作了换算项目。要注意其换算是否与定额规定相符。审查定额包含材料的调价是否符合价差规定，差价计算是否准确；审查各种材料和设备价格的定
32、价情况，定价依据是否充分、合理，对于建安工程的材料及设备主审人员应遵照以下原则的优先顺序进行定价：企业内部采购价格（材料设备合同价）玲同一材料市场价格玲施工单位提供的具备合法凭证的价格玲产品厂家报价；审查材料变更是否有签证，变更材料的定价是否准确;审查补充定额的定价是否准确；注意：在结算审计中，有部份工程项目在现行定额中未包含，需要相应的补充和估列工日。对此部分补充定额和估列工日，应重点审核补充定额和估列工日组价明细，并取得相应依据。审查套用的计费程序是否与工程建设当地造价管理部门规定的一致，各项费用及税金的计算基数、利润率、税率是否符合定额规定。注意：根据定额量、市场价、竞争费的定额计价原则
33、,对采用定额下浮点数或折扣率进行结算定价的，还要审查下浮点数或折扣率是否与合同或协议规定一致。清单计价审查其工程量清单计价的编制是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；审查暂估价清单项目中材料、设备定价的依据是否合理；审查材料代用和变更是否有签证，代用和变更材料的定价是否准确；审查清单单价的套用，是否与招标的结果或按合同约定的单价相符；审查合同未有的变更项目清单组定价是否合法和合理，组价原则应根据合同约定，合同未约定的其清单人材机耗量具体参照定额计价或类似清单，人材机单价应根据当地建设工程造价信息，各项费率应根据类似清单费率或定
34、额费率；对于合同约定固定单价的，除审查合同价与结算价是否一致外，还应核查实际使用的材料和设备与清单约定的是否一致；审查措施项目清单单价是否有调整，除非合同约定工作范围变更或施工方案重大变更措施项目清单费用一律不得调整；审查套用的费用是否符合政府部门的相关规定；审查套用的费用计费标准、基数是否与投标报价一致;审查结算总价的计算是否准确。3.设备费用的结算情况设备及材料费购置费，是本建设工程项目成本重要组成部分，特别是安装工程，设备购置费占工程总造价比重很大，加强对设备、工器具及材料购置费审查，可以有效地控制工程造价。(1)设备购置费审查设备数量审查根据工程结算中安装设备清单和竣工图以及现场查勘情
35、况审查设备数量是否与竣工图纸、设计变更安装数量相一致。设备(工器具)价格审查工程设备价格由设备原价和设备加成费二部分组成。其中，设备原价为审核重点。由于设备分为标准和非标准设备，因此两类设备原价确定方法不同，审核方法也不同。(2)标准设备原价审核设备结算价格应与设备购置合同、设备购置的原始发票进行核对，并与市场同期调查价格进行对比，审查是否存在差异；(3)非标准设备原价审计非标准设备估价是设备原价审核重点。要注意估价是否合理、计算是否准确，是否有市场同类产品价格进行比较。对于设备加成费审核时，应重点关注以下事项：设备加成费内容包括：供销部门手续费、包装费、运杂费、采购及保管费、运输保险费；设备
36、加成费，是依据设备原价和相应加成率进行计算,审核人员应注意审查选用加成率是否符合规定费率；设备加成费率，审核人员应审查结算资料计算，是否与施工合同、委托（建设）单位的建设工程管理，对设备加成有关条款和管理规定相符。4.甲供物资的结算审核甲供设备、材料费的审核时工程结算审核的重要内容之一，审核人员应根据核对确认的甲供设备、材料清单，对比结算书中设备、材料结算数量、单价，重点核查以下内容：（1）审查结算设备、材料费与原预算额度是否相符，如有不符，则重点审查设计变更，必要时应到工程现场进行核实；（2）审查设备、材料结算价与设备、材料采购合同价是否相符；（3）审查采购手续费的计列是否合理、正确；（4）
37、审查设备、材料数量与实际工程量是否相符；（5）必要时，审查设备、材料出入库单，结算数量与出库数量是否相符；如不符，是否已办理退料入库手续；结算设备、材料的规格型号与出库时是否一致；（6）审查拆旧设备、材料是否办理入库手续，数量与结算量是否一致，规格型号是否相符；（7）审查设备、材料施工领用数量与工程定额或清单耗量标准是否相符，审查有无超额领用或减少领用量以赚取材差问题；（8）审查甲供材的材差计费处理及甲供材费用的扣除是否符合合同约定及政府部门的相关规定。（十）投资项目的预算执行情况1.工程款项支付情况是否定期与乙方进行书面形式的核对并形成文件；2 .工程价款的结算是否与工程的实际进度或最终情况
38、相匹配，以及工程价款所涉及的内容是否为概算内项目，有无挤占、挪用建设资金情况；3 .核对检查计入有关明细帐户的原始单证如订货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否经过适当的授权批准；4 .审核合同中的标的（建设内容、设备）是否包含在工程概算范围，有无超概算支出项目；5 .建安工程或设备以及完成后是否由内部部门及监理单位进行质量验收；固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准；6 .抽查资产定期盘点制度是否得到遵循；付款有无内部控制制度的符合性测试，抽取付款凭据，作如下检查：检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付期限；编制付款凭证时，是否与订
39、购合同、预（决）算计划、验收单和发票相核对；7 .检查支付货款的付款凭证和银行存款帐、有关明细帐及总分类帐的记录是否正确；核对检查计入有关明细帐户的原始凭证如订货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否经过批准；8 .款项支付凭证是否及时入帐，货款支出与记帐的职责是否分离；工程款项支付情况是否定期与乙方进行书面形式的核对并形成文件。（十一）资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况1.实物资产管理相关的内部控制制度的符合性测试，大额的资产采购是否签订购货合同，有无审批制度；9 .实物资产的入库是否履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项
40、核对，并及时入帐；10 实物资产的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库帐并与会计记录核对；11 实物资产的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离；实物资产的分检、堆放、仓储条件等是否良好；12 是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理；13 交付使用资产的价值计算是否正确，采购资产发生的运费、保险费等直接费用是否计入资产价值；待摊投资的分摊是否妥当；14 资金结余是否按规定办理分配，建设收入是否按规定分配；8.审计收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审计预留费用的真实性。经审计的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列
41、入竣工决算。（十二）物资供应管理情况1.是否建立设备、材料管理的内部控制制度，并得到有效的执行；2,是否建立定期盘点制度，保证设备、材料的安全与完塞.JJ93 .款项的收支是否按规定的程序和权限办理；4 .是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；5 .相关不相容职责（如资产的保管与记账等）是否严格分离；6 .设备、材料的管理是否建立出入库制度，相关账簿是否按照数量金额设置；7 .设备、材料进场时是否建立验收入库制度；8 .有无因管理不善造成设备、材料损失的情况；（十三）项目成本核算管理情况1.建安工程投资的审计（1）审计建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审计建安工程投资各单项工程和单位工程
42、的明细核算是否符合要求；（2）审计各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；（3）审计工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；（4）审计项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；（5）审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额）;（6）对有甲供材料的项目，应审计甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料;（7）审计项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。2 .设备投资支出核算的审计（1）设备
43、投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；（2）与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；（3）列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。3 ,待摊投资的审计：对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行审计。4 .其他投资支出审计：主要对房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实
44、、合法。5 .转出投资、待核销基建支出审计转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规,转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确；6 ,往来款项的审计：审计项目往来资金的真实性与合法、合规性，有无挤占、挪用、非法占用工程建设资金情况。（十四）税、费缴纳情况主要审计各项目建设管理单位及工程建行项目是否严格按照国家相关法律法规规定按期、足额缴纳各类税费。（十五）会计报表审计1.会计报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；2 .会计报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；3 ,债权债务是否真实准确；4 .会计报表编制说明书情况内容是否真实准确，是否与工程的实际情
45、况相符。5 .建设规模及总投资控制情况。在对项目各明细投资审计的基础上，进行分类汇总，计算项目总投资及建设规模,在此基础上与概算进行对比，分析差异，找出原因。五、绩效评价重点领域(1)贯彻执行国家宏观经济政策和集团公司决策布署情况重点关注国家和集团公司相关政策和决策部署在企业是否得到全面和彻底执行及执行效率、效果。重大经营活动和重大经济决策是否符合国家有关法律法规、政策及有关规定；是否有相关管理控制制度；有关决策结果有无给企业造成损失等。(2)实现既定目标的程度和所造成的影响情况重点关注被审计单位在审计期间为实现既定目标对资源消耗、环境及社会影响程度，是否符合国家、公司相关环境保护、社会安定的
46、要求。(3)经济性、效率性、效果性方面存在问题情况重点关注并分析被审计单位和审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，以帮助被审计单位进行整改。(4)遵守有关法律法规和财经纪律情况重点关注审计期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规和财经纪律的规定等。(5)资产质量变动情况结合财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实的反映了企业资产的实际质量状况。重点关注：企业资产负债结构的合理性及变化情况；企业资产运营效率及变化情况；企业有效资产及不良资产的变化情况；企业国有资产保值增值结果及企业对标情况。(6)制定和执行重大经营决策情况检查审计期间内公司于重大资本运作、
47、大额资金借款及担保、重大投资项目和生产经营管理、重大物资设备采购和管理情况等，审查重大经营决策的程序和实施效果。重点关注：重大投资项目的融资安排、决策程序、管理方式和投资收益的情况，以及是否造成重大损失；对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济活动的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；涉及证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。(7)企业法人治理结构的健全和运转情况，以及企业内部控制制度的制定和执行情况，下属单位的管控情况，生产经营情况在财务收支审计、资产质量审计和重大经营决策审计的基础上，审计法人治理和内部控制的健全性和有效性。审计中应以企业主要决策事项和主要业务流程为主线，关注相关制度的建设和完善情况，以及制度执行的有效性。同时关注下属单位管控情况、生产经营情况。（8）资
