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1、国有企业津贴补贴和福利管理规定人力资源社会保障部财政部关于做好国有企业津贴补贴和福利管理工作的通知人社部发202313号各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅（局I财政厅（局），中央和国家机关有关部委、直属机构，全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅，国家监委，最高人民法院，最高人民检察院，有关民主党派中央，有关人民团体：为贯彻落实党的二十大精神，进一步深化国有企业工资分配制度改革，规范收入分配秩序，按照党中央、国务院关于深化中央企业负责人薪酬制度改革意见和国务院关于改革国有企业工资决定机制的意见（国发201816号）有关规定，现就做好国有企业津贴补贴和福利管理工作通知如下：一
2、、加强津贴补贴管理企业应按照国家法律和行政法规，党中央、国务院制定或批准的规范性文件以及本通知规定(以下简称国家规定)，结合实际制定完善津贴补贴制度。制度内容包括津贴补贴项目名称、适用范围、确定程序、发放标准、监督办法等。企业应结合实际不断优化调整津贴补贴设置，除国家规定明确要求必须设置的项目外，减少一般性津贴补贴设置，鼓励在技术技能和一线艰苦岗位设置科技专项津贴、技能津贴、高温津贴等津贴补贴。企业应合理确定津贴补贴项目水平，国家对津贴补贴项目水平有明确规定的，按照规定确定项目水平；国家没有明确规定的，应根据项目的功能，参照当地物价水平、同类项目市场水平、社会平均工资，并结合本企业职工工资水平
3、、企业承受力等因素合理确定。企业津贴补贴统一纳入工资总额管理并在应付职工薪酬中列支，不得以代金券或按人按标准报销等形式在工资总额外变相设置或发放。二、规范福利管理企业应按照国家规定并结合实际制定完善福利制度，明确福利项目名称、适用范围、确定程序、发放标准、监督办法等。国家规定的福利项目主要包括：(一)丧葬补助费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费、探亲假路费、防暑降温费、离退休人员统筹外费用等对职工出现特定情形的补偿性福利。（二）救济困难职工的基金支出或者发放的困难职工补助等对出现特定生活困难职工的救助性福利。（三）工作服装（非劳动保护，性质工服体检、职工疗养、自办食堂或无食堂统一供餐等集体福
4、利。（四）国家规定的其他福利。除上述四项情形外，企业不得自行设置其他福利项目。国家对福利项目水平有明确规定的，按照规定执行；国家没有明确规定的，根据市场水平、企业承受力等因素合理确定。企业经济效益下降或亏损的，除国家另有规定外，原则上不得增加福利项目或提高水平，必要时应缩减项目或适当降低水平。企业不得将本企业产品和服务免费或低价提供职工使用，确实需要的，应按市场价格公平交易。推进货币化福利改革,将取暖费等按人按标准定期发放的货币化福利纳入工资总额管理。除国家另有规定或企业在工资总额内设置津贴补贴外，企业不得以福利或其他名义承担职工个人支出。福利项目支出列入职工福利费管理，其中集体福利设备设施管
5、理经费列入职工福利费管理，但与企业建立劳动关系的集体福利部门职工的工资性收入纳入工资总额管理。工会福利、职工教育经费、社会保险及住房公积金有关费用列支按照国家相关规定管理。三、规范企业负责人薪酬外待遇坚持国有企业负责人薪酬制度改革成果，严格规范企业负责人薪酬待遇，除下列情形外，企业负责人不得以任何名义领取其他货币性收入：（一）国家规定的政府特殊津贴、院士津贴、高新工程津贴、国家科学技术奖等，纳入经批准的评比达标表彰项目按照国家规定给予个人非由企业资金承担的奖金。（二）国家规定的境外工作补贴以及履职待遇、业务支出相关补贴等。参加或承担符合规定的非本单位课题、项目以及参加评审、讲课或写作等所获得的
6、补贴（劳务费X（三）国家规定的社会保险、住房公积金等待遇和非货币性集体福利。四、做好组织实施各地区、各有关部门和国有企业要高度重视企业津贴补贴和福利管理工作，明确工作职责，认真做好政策实施。国有企业要根据本通知完善津贴补贴和福利制度，开展自蛰自纠,严肃分配纪律W财经纪律，确保分配合法合规。对本通知实施前企业在工资总额外发放的津贴补贴要予以妥善处理，其中，按照国家规定设置且未在工资总额内设置相同性质项目的，应纳入工资总额管理；不符合国家规定或已在工资总额内设置相同性质项目的，应予以取消并不得核增工资总额。在国家规定之外自行设置的福利项目，应予以调整取消。本通知适用于国家出资的国有独资及国有控股企
7、业。中央和地方有关部门或机构作为实际控制人的企业，参照本通知执行。本通知自印发之日起实施，国家规定之外的其他规定与本通知不一致的，按照本通知执行。人力资源社会保障部财政部2023年2月16日一、县属国有企业存在问题(一)资本运营管理方面一是部分国企经营不善、转型困难，长期亏损。二是资产管理不规范，存在部分工程资产未及时办理产权登记、注入资产未入账核算、对外投资的项目收益未及时清算收回等情况。三是部分国企债务比率高，偿债压力较大。四是有的国企专项债券资金未有效利用，存在挪用、截留、滞留现象。五是出借资金或对外担保金额较大，存在违规向民营企业提供借款或为经营状况不善的民营企业提供担保，易造成国有资
8、产流失。(二)内部控制管理方面一是三重一大决策制度还不健全，执行还不严格。如：企业重大资产购置未经集体研究并上报党委政府决策，部分大额支出无法提供集体决策会议记录；会议记录不规范、不完整，未严格落实主要领导末位发言制度。二是部门间工作不衔接。业务、财务等部门间缺乏有效沟通，相互脱节。业务部门不按实际业务发生的时间、内容、用途等区分具体事项，导致财务部门笼统地记账。长时间过后，随着人员调动等情况，接替人员无从下手，更无法查询。三是业务控制不严格，存在隐患。合同控制不完善,借款、采购、委托施工等业务未订立合同；建设项目管理不规范，部分工程建设项目未实行招标采购或其他“阳光采购”方式，多数已完工建设
9、项目未及时进行工程结算和竣工财务决算。四是内部制度建设不完善。未建立健全车辆管理、物资采购、绩效管理、会议、出差、公务接待等财务管理制度。（三）财务管理方面一是财务核算不规范、预算管理不完善。主要表现在成本核算虚假、财务决算形式化、应收账款周期长,长期挂账账现象严重等。这些不规范造成了财务信息的失实、失真，对经济事项决策造成不良影响。二是人为调节收入、利润。收取的费用等先挂账预收账款，开税票部分转作收入，未开票部分继续挂账预收账款。收到发票并支付的资金结转成本,未收到发票部分不记账。在年度财务报表显示未实现盈利的情况下，提取并上缴国有资本经营收益，不符合国有资本经营预算管理规定。三是财务凭证不
10、完整。会计记账凭证普遍缺少出纳、记账、复核、主管等人员签字；多数原始凭证仅附发票和银行单据，未附通知方案、合同协议、业务结算明细等支撑资料，会计资料的真实性和完整性难以保证。四是财务报销流程存在漏洞。有的国企财务报销资料由指定的工作人员签字，部分人员并不清楚报销事由的发生和经过，只是按照固定流程签字，内部监管缺失。二、审计建议(一)主管、监督相关部门要加强沟通协作，履职尽责国资主管部门完善监管方式，以管资本为主加强国资监管，厘清国资监管部门与国有企业间权责边界，建立权责清单，清单外事项由企业依法自主决策，清单内事项大幅减少审批或事前备案。监督部门应加强外部监督，建立国有企业监事会、审计、纪检监
11、察等多部门联动的常态化监督检蛰机制，使经济业务和财务收支在国家法律、法规和制度允许的框架内，良性、高效、安全运行。（二）优化调整布局结构，提高国有资本运营配置效率贯彻落实党中央、国务院印发的关于新时代推进国有经济布局优化和结构调整的意见，积极服务构建新发展格局。着力在加强国有产权保护、优化产权管理职能、推进混合所有制改革等方面下功夫，推进国有企业战略性重组、推动重点项目整合。对“僵尸企业”和特困企业治理处置，清退非主业非优势业务和低效无效资产。（三）严格执行财经纪律，提高经营管理水平在重大资产购置处置、物资采购、大额资金支付、大额资金出借、大额担保贷款等方面，严格落实三重一大”制度，履行集体决
12、策，规范会议记录。切实加强内部控制各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注管理，严格执行财务管理相关规定，不断提高国有资产经营管理水平。重大项目建设要履行审批、招投标、签施工合同等必备手续，完工工程要及时进行结算、报备审计。（四）完善机构设置，规范财务核算一是完善机构设置。公司管理层及各部门应尽快设立负责人,划定部门职能，明确职责分工，尤其是要科学配置财务岗位人员并加强培训，从各方面、各层次提高企业管理水平。二是规范财务核算，遵守会计准则。做到收支有据，账务设置合规、有效，核算正确、及时，能真实反映企业财务状况和经营成果。三是加强制度建设。建立健全财务管理各项制度，并认真贯
13、彻执行。组织相关人员将散落于会议纪要、文件、方案、批示中收费依据、支付决策等归集整理，对无依据或依据不足的，重新按程序报批。完善财务基础资料，建立电子档案。行政单位财务管理专项检查的处理案例H市财政局关于市市政和园林管理局2020年度财务管理专项检查的处理决定H市市政和园林管理局：根据中华人民共和国预算法中华人民共和国会计法的相关规定以及K省财政厅关于进一步加强财政资金监督管理和安全检查的通知（K财监函20213号IH市财政局关于开展市本级预算单位2020年度财务管理情况专项检查的通知（H财监202117号）的有关要求，我局派出检查组于2021年6月15日起，对H市市政和园林管理局（以下简称市
14、市政园林局）2020年度预决算管理情况、财务管理情况、资产管理情况、内部控制情况等进行检查。在检查过程中，检查组严格按照K省财政检查工作规程（修订）（K财监200911号）规定的检查程序，认真查阅了市市政园林局的会计凭证、账簿、报表和内控制度等材料,并对环卫工人慰问金发放情况进行延伸检查。整个检查过程得到了市市政园林局的支持和配合，现就检查中发现的问题作出如下处理决定：一、预决算管理方面（一）关于基建账未并入经费账统一核算，且年末报表也未并入会计报表反映的问题。市市政园林局基建账一直未并入经费账套中统一核算，且年末也未并入会计报表反映。以上行为不符合财政部关于印发政府会计制度一行政事业单位会计
15、科目和报表的通知（财会201725号）第一部分总说明之四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账，但是应当按项目单独核算，并保证项目资料完整”的规定。根据上述规定，责令市市政园林局对基本建设投资按照政府会计制度的规定进行统一核算，不再单独建账，同时按项目单独核算，并保证项目资料完整。（二）关于公务用车运行维护费核算错误的问题。市市政园林局2020年4月第8号凭证报销垃圾治理现场会租车支出1,800.00元,4月第9号凭证报销重大产业项目现场会租车支出900.00元，两项临时租车费支出共计2,700.00元，预算会计计入行政支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-
16、公务用车运行维护费。以上行为不符合H市人民政府办公室关于印发H市本级机关公务租车管理办法（试行）的通知（H府办函2016296号）第十一条各单位年度预算中安排的会议费、培训费，已包含租车费用的，相关支出按照现行的会议费、培训I费管理办法执行。属于出差性质的公务租车，列入经济分类科目差旅费；在H市城区范围（不含乡镇）内的公务租车，列入经济分类科目其他交通费用的规定。根据上述规定，责令市市政园林局进行调账，将不属于公务用车运行维护费的租车支出根据性质列入差旅费或者”其他交通费用二（三）关于将差旅费错误列入会议费核算的问题。市市政园林局2020年3月第12号凭证报销2020年1月3日至某镇参加PPP
17、项目D标下游现场核查会支出150.00元,预算会计计入行政支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-会议费，实为差旅费支出，应计入差旅费核算。以上行为不符合H市财政局关于印发H市本级党政机关差旅费管理办法的通知（H财行2014442号）第三十二条往返会议、培训地点的差旅费由所在单位按本办法有关规定报销的规定。根据上述规定，责令市市政园林局进行调账，将错误列入会议费核算的支出列入差旅费核算。（四）关于将差旅费错误列入培训费核算的问题。市市政园林局2020年8月第14号凭证报销2020年7月1218日参加R市绿色发展研讨培训支出442.50元，均为差旅费支出；8月第19号凭证报销2020年7月2
18、730日参加法规科长业务培训支出479.00元均为差旅费支出；11月第75号凭证报销2020年10月2830日参加X城市垃圾分类培训支出4,310.00元其中差旅费支出2,710.00元；11月第83号凭证报销2020年11月912日参加G城城市生活垃圾分类培训支出3,748.00元，其中差旅费支出708.00元。以上4次培训费支出共计8,979.50元其中差旅费4,339.50元，预算会计计入行政支出-财政拨款支出-项目支出-培训费以上行为不符合H市财政局关于印发H市本级培训费管理办法的通知（H财行2018481号）第八条参训人员参加培训往返及异地教学发生的城市间交通费，按照差旅费有关规定回
19、单位报销和H市财政局关于印发H市本级党政机关差旅费管理办法的通知（H财行2014442号）第三十二条”往返会议、培训地点的差旅费由所在单位按本办法有关规定报销”的规定。根据上述规定，责令市市政园林局进行调账，将错误列入培训费核算的支出列入差旅费核算。（五）关于公务用车未按规定定期进行公示的问题。市市政园林局2020年公务用车未定期将车辆使用、费用支出等情况进行公示，接受监督。以上行为不符合中共H市委办公室H市人民政府办公室关于印发H市党政机关公务用车管理实施细则的通知（H办发201914号）第二十一条党政机关应当按照规定通过公务用车管理信息系统调度使用公务用车，及时将使用时间、事由、地点、里程
20、、油耗、费用等录入信息系统，并定期将车辆使用、费用支出等情况进行公示，接受监督的规定。根据上述规定，责令市市政园林局定期将车辆使用、费用支出等情况进行公示，接受监督。二、财务管理方面（一）关于发放工资及缴纳社会保险、住房公积金未通过应付职工薪酬科目核算的问题。市市政园林局2020年发放工资5,335,176.00元及缴纳社会保险2,246,910.74元、住房公积金654z139.00元，共计8,236,225.74元，财务会计未通过应付职工薪酬科目核算。以上行为不符合财政部关于印发政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的通知（财会201725号）第三部分会计科目使用说明2201应付职工薪酬一
21、、本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等I住房公积金等的规定。根据上述规定，责令市市政园林局严格按照政府会计制度进行财务会计核算，将按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬时通过应付职工薪酬科目核Mo（二）关于往来款长期挂账未及时清理的问题。截至2020年12月31日，市市政园林局其他应付款科目共计96,000.00元挂账12年以上未清理，其中：招标建科院-南湖广场工程保证金60z000.00元，账龄2
22、0年；房地产有限公司-绿化押金35,000.00元，账龄14年；H市M防水装饰服务部-工程质保金1,000.00元，账龄12年。以上行为不符合行政单位财务规则（财政部令第71号）第四十七条行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账的规定。根据上述规定，责令市市政园林局加强对暂存款项的管理，对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。（三）关于公务用车预存加油款财务会计未计入预付账款科目核算的问题。市市政园林局2020年7月第46号凭证预存创城检查租车加油款30,000.00元，12月第37号凭证预存公务用车
23、加油款23,000.00元，财务会计分别计入业务活动费用-商品和服务费用-办公经费-其他交通费、业务活动费用-商品和服务费用-公务用车运行维护费。以上行为不符合财政部关于印发政府会计制度一行政事业单位会计科目和报表的通知（财会201725号）第三部分会计科目使用说明1214预付账款一、本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位（或个人）的款项的规定。根据上述规定，责令市市政园林局严格按照政府会计制度进行财务会计核算，预存加油款时财务会计计入预付账款科目核算，实际加油时根据加油数量将预付账款进行费用化处理。（四）关于培训费支出未附实际参训人员签到表的问题。市市政园林局2020年7月
24、第2223号凭证支出垃圾分类讲师和宣传员培训费1,336.00元;7月第3334号凭证支出创城工作业务培训费L640.00元;7月第3940号凭证支出创城实地测评培训费2,928.00元;8月第2122号凭证支出垃圾分类志愿者培训费1,384.00元；8月第60号凭证支出垃圾分类督导员培训费5z010.00元。以上5次培训费支出共计12,298.00元，记账凭证后附原始凭证无实际参训人员签到表。以上行为不符合H市财政局关于印发H市本级培训费管理办法的通知（H财行2018481号）第十七条报销培训费，综合定额范围内的，应当提供培训计划审批文件、培训通知、实际参训人员签到表以及培训机构出具的收款票
25、据、费用明细等凭证的规定。根据上述规定，责令市市政园林局加强对培训费的管理，在报销培训费时应当提供实际参训人员签到表。（五）关于劳务费支出无发票的问题。1.评审费无发票支出4,800.00元。市市政园林局12月第103号凭证垃圾分类设施配置及规范修订专家评审费支出4,800.00元。2讲课费无发票支出20,180.00元。市市政园林局7月第22号凭证垃圾分类讲师和宣传员培训讲课费支出960.00元、第33号凭证创城工作业务培训讲课费支出1,500.00元、第39号凭证创城实地测评培训讲课费支出lz500.00元；8月第21号凭证垃圾分类志愿者培训讲课费支出960.00元、第60号凭证垃圾分类督
26、导员培训讲课费支出960.00元；9月第54号凭证垃圾分类志愿者培训讲课费支出960.00元；Il月第38号凭证政务公开培训讲课费支出500.00元、第39号凭证政务公开培训讲课费支出960.00元、第50号凭证垃圾分类讲师和宣传员培训讲课费支出960.00元、第67号凭证垃圾分类和城市建设培训讲课费支出6,000.00元、第86号凭证创城垃圾分类培训讲课费支出960.00元；12月第49号凭证2020年度财经法规知识培训讲课费支出2,000.00元、第63号凭证公益诉讼培训讲课费支出1,000.00元、第72号凭证垃圾分类督导员培训讲课费支出960.00元，共计20z180.00元。以上两项
27、劳务费支出共计24,980.00元，记账凭证后附原始凭证无发票。以上行为不符合中华人民共和国发票管理办法第二十条”所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票.、会计基础工作规范（财政部令第98号）第七十四条会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充”的规定。根据上述规定，责令市市政园林局在支付劳务费时向收款方索要发票，并将发票作为报销劳务费的原始凭证。（六）关于环卫工人2020年春节、环卫工人节慰问金发放不规范的问题。1.市市政园林局将2020年环卫工人春节、环卫工
28、人节慰问金共IL568,100.00元转至H市环境卫生管理处、H市a区市政环卫管理站、H市b区环境卫生管理站、H经济技术开发区市政环卫管理站、H市C区环境卫生管理站、H市d区环境卫生管理站、H市f区市政环卫工作站、H市g区环境卫生管理站、H市S区财政局、H市V区国库集中支付中心、Z经济技术开发区（H华侨投资区）国库集中支付中心、H高新技术产业开发区财政局和H市k区财政国库集中支付管理中心。2抽查c区环卫站2020年环卫工人春节慰问金和环卫工人节慰问金发放情况发现，市市政园林局转账至c区环卫站环卫工人春节慰问金2,403,600.00元、环卫工人节慰问金369z200.00元，c区环卫站实际发放
29、环卫工人春节慰问金2,395,200.00元、环卫工人节慰问金365,500.00元，共剩余13,300.00元，剩余资金尚未收回。以上第1点不符合H市财政局关于规范市本级预算单位间转账行为的通知（H财库201764号）（一）细化由下属或关联单位承担相关事务的项目预算编制。各主管预算单位在年度预算编制中应将预算细化到基层预算单位，从源头上控制从主管预算单位零余额账户向基层预算单位实有资金账户划转资金的行为。对于年初确实无法将预算细化到基层用款单位的，可在执行中报请财政部门按照预算调整程序将预算指标细化分配到具体的基层预算单位，由基层预算单位依据细化调整后的预算进行资金支付的规定。第2点不符合H
30、市财政局关于编制H市本级20212023年部门中期财政规划和2021年部门预算的通知二、重点工作（四）加强资金统筹，盘活用好存量资金部门结余资金一律收回总预算的规定。根据上述规定，责令市市政园林局支付环卫工人慰问金时按要求通过银行转账方式直接支付给环卫工人或者按照预算调整程序将预算指标细化分配到具体的基层预算单位，由基层预算单位依据细化调整后的预算进行资金支付，同时对慰问金是否支付至环卫工人进行跟踪管理，确保支付到位。对于因环卫工人离职等原因没有支付的慰问金要及时收回，避免资金沉淀。三、资产管理方面（一）关于固定资产未定期进行盘点的问题。市市政园林局2020年未对固定资产和无形资产进行盘点。以
31、上行为不符合H市财政局关于印发市本级行政事业单位国有资产使用和处置管理暂行办法的通知（H财国资2015206号）第十六条资产清查盘点。行政事业单位应定期对国有资产进行清查盘点（每年不少于一次），单位资产管理部门要与财务部门定期进行账目核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符的规定。根据上述规定，责令市市政园林局加强对固定资产的管理，每年不少于一次对国有资产进行清查盘点，确保账实相符。（二）关于固定资产使用未落实到使用部门及使用人的问题。2021年6月23日通过抽盘市市政园林局固定资产（基准日为2020年12月31日），发现林园局能耗监测平台（工作站及改造会议室用LED显示屏、办公桌椅等114个固
32、定资产原值共计4,081,704.00元,已计提折旧L384,518.12元，净值2,697,185.88元，未落实到使用部门和使用人。以上行为不符合H市财政局关于印发市本级行政事业单位国有资产使用和处置管理暂行办法的通知（H财国资2015206号）第十八条行政事业单位应建立资产使用管理责任制，将资产管理责任落实到使用部门和使用人。资产使用部门和使用人对所用资产负有保管、维护、确保资产安全完整的责任。行政事业单位对资产丢失、毁损等情况应实行责任追究的规定。根据上述规定，责令市市政园林局加强对固定资产的管理，建立资产使用管理责任制，将资产管理责任落实到使用部门和使用人，压实资产使用部门和使用人对
33、所用资产负有保管、维护、确保资产安全完整的责任。（三）关于固定资产已移交未核销处理的问题。市市政园林局于2016年2月6日将车辆丰田9368#移交至H市机关车队，该车辆原值546,306.29元，截至2020年12月31日已计提折旧546,306.29元,净值为Oo市市政园林局2019年机构改革，将森林防火指挥车8989#调拨给H市林业局使用。该车辆原值249z800.00元，截至2020年12月31日已计提折旧200,360.40元，净值49,439.60元。两项固定资产截至2021年6月23日仍挂在账上反映，未进行核销处理。以上行为不符合行政单位财务规则（财政部令第71号）第三十八条行政单
34、位的资产增加时，应当及时登记入账；减少时，应当按照资产处置规定办理报批手续，进行账务处理和H市财政局关于印发市本级行政事业单位国有资产使用和处置管理暂行办法的通知（H财国资2015206号）第十五条资产领用交回。行政事业单位应在资产实物明细账中，全面动态反映本单位资产的领用、交回、占用情况。资产领用必须经主管领导批准，明确使用保管人，资产出库时，保管人员应及时办理出库手续，财务人员应及时进行账务处理。使用人员离职、调动、退休时，所用资产必须按规定交回的规定。根据上述规定，责令市市政园林局及时将已经移交的车辆在固定资产模块及时进行销账处理，确保账实相符。（四）关于固定资产账实不符的问题。2021
35、年6月23日通过抽盘市市政园林局固定资产（基准日为2020年12月31日），发现吉普车配件、笔记本电脑、消防侦检器材等37个固定资产原值共计3,574,414.75元，已计提折旧2z433z108.23元，净值345,200.23元，盘点时未见实物。以上行为不符合H市财政局关于印发市本级行政事业单位国有资产使用和处置管理暂行办法的通知（H财国资2015206号）第十六条资产清查盘点。行政事业单位应定期对国有资产进行清查盘点（每年不少于一次），单位资产管理部门要与财务部门定期进行账目核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符的规定。根据上述规定，责令市市政园林局加强对固定资产的管理,每年不少于一次对
36、国有资产进行清查盘点，确保账实相符。同时应建立资产使用管理责任制，将资产管理责任落实到使用部门和使用人，压实资产使用部门和使用人对所用资产的保管、维护、确保资产安全完整的责任。四、内控制度方面（一）关于内部控制手册未成文印发的问题。市市政园林局未将制定的H市市政园林局内部控制手册成文印发。以上行为不符合财政部关于印发行政事业单位内部控制规范（试行的通知（财会（201221号）第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施的规定。根据上述规定，责令市市政园林局及时将H市市政园林局内部控制手册成文印发并组织实施，确保人人知晓并执行。（二）关于未明确关键岗位轮岗周期的问题。
37、市市政园林局未建立内部控制关键岗位轮岗制度，未明确轮岗周期。以上行为不符合财政部关于印发行政事业单位内部控制规范（试行的通知（财会（201221号）第十五条单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位”的规定。根据上述规定，责令市市政园林局及时建立内部控制关键岗位轮岗制度并明确轮岗周期，确保不相
38、容岗位相互分离、相互制约和相互监督。（三）关于手续费支出无审批的问题。市市政园林局2020年4月第19号凭证手续费支出23,392.00元,其中92.00元支出无审批；11月第21号凭证手续费支出55,574.00元，其中74.00元支出无审批。以上行为不符合H市林业和园林局财务管理制度七、支出管理（三）支出审批3.支出票据由经办人、科室负责人、单位财务部门、业务分管领导审核后，由单位法人或经授权的财务分管领导审批后报账。单位财务部门应当对票据真实性及附件的完整性负责”以及财政部关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知（财会201221号）第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的
39、内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险,确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行的规定。根据上述规定，责令市市政园林局严格按照H市林业和园林局财务管理制度规定进行费用审批，确保资金安全。五、政府采购管理方面关于政府采购文件归档不齐全的问题。市市政园林局2020年政府采购项目建筑垃圾消纳场监测项目预算安排285.12万元,中标金额285.00万元垃圾分类媒体推广项目预算安排130.00万元，中标金额129.90万元；垃圾分类广告投放项目预算安排157.50万元，
40、中标金额145.50万元垃圾分类第三方考评预算安排267.29万元，中标金额267.00万元；H市城市照明专项规划（20212035年预算安排258.39万元,中标金额155.00万元。以上共5个项目采购文件档案无采购活动记录、无未中标单位投标文件、验收证明。以上行为不符合中华人民共和国政府采购法第四十二条采购人、采购代理机构对政府采购项目每项采购活动的采购文件应当妥善保存，不得伪造、变造、隐匿或者销毁。采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。采购文件包括采购活动记录、采购预算、招标文件、投标文件、评标标准、评估报告、定标文件、合同文本、验收证明、质疑答复、投诉处理决定及其他有关文
41、件、资料的规定。根据上述规定，责令市市政园林局加强对政府采购项目每项采购活动的采购文件应当妥善保存，确保档案齐全。政府会计制度下工资业务核算难点和要点L准确理解和区分使用核算原则以全额财政拨款事业单位且支付方式为直接支付为例：从财务会计核算看，主要体现权责发生，只需作三项分录，计提，包括工资、社保、公积金，借记业务活动费用/单位管理费用科目，贷记应付职工薪酬，金额为应发（提）数；代扣，借记应付职工薪酬，科目反映扣款来源，贷记应付职工薪酬或其他应交款，二级科目反映扣款内容，比如社保、公积金、个税，金额为实扣数；支付，借记应付职工薪酬或其他应交款科目，贷记财政拨款收入科目，金额按实际支付数。从预算
42、会计看，主要体现收付实现，计提和代扣时均不用作账，只需核算支出，包括支付工资和代扣职工款项，借记事业支出科目，贷记财政拨款预算收入，金额按实际支付数。掌握双分录核算原则后，要注意两种不同核算原则下科目间的钩稽关系，可以辅助做T字账进行理解和检查科目余额平衡关系，以保证核算数据的准确性，比如财务会计的货币资金、费用类科目数据应分别与预算会计的资金结存、支出类科目对应相等。以发放工资为例：工资总额是单位承担的薪酬义务，假设当月应发100万元工资、代扣各种税费共10万元，实发为90万元。则无论如何发放和扣缴，对应的业务活动费用、单位管理费用、事业支出的总额都应为100万元。另外，为解决收付实现制下预
43、算会计当期或当年工资福利支出反映不完整的问题，每月工资中代扣的社保、公积金、工会经费等款项，在符合支付条件下应尽可能在当期支付。2 .规范使用会计科目和合理设置明细科目针对工资相关业务核算内容多、种类多、步骤多等问题，规范会计科目。一是要明确工资业务的核算对象。工资及代扣税费的业务核算范围仅对单位的职工（包含长期聘用的人员），通过工资福利支出应付职工薪酬科目反映，要注意与临时聘用人员、劳务派遣人员、聘请专家区别开来，发放此类人员的报酬属于劳务费范畴，且不需要通过应付职工薪酬科目反映。二是分步核算,并合理设置多层级明细科目。按计提、代扣、支付分步核算的思路更清晰，再结合实际设置多层级明细科目核算
44、，能直观反映科目明细项目的余额情况。尤其是应付职工薪酬科目，需要下设三至四级明细科目，除了按养老保险、医疗保险、住房公积金、工会等各种应付费用外,还要按单位或个人再分设明细科目，比如医疗保险，就需要设置到应付职工薪酬社会保险费一一医疗保险个人承担部分/单位承担部分四级明细层级核算，方能在账面上清晰且直观地反映业务发生及结余情况、单位和个人的缴交情况，及时掌握应扣、应缴和欠扣、欠缴数，方便往来款项的清理。为了更方便核对数据，还可以根据资金性质在银行存款科目和预算会计方式的“资金结存”科目下设二级或三级明细科目作为过渡科目，临时性归集同类业务。三是对于社保和公积金，要注意区分单位为职工缴纳和代扣职
45、工个人款项，两者所使用的会计科目并不同，前者使用支出类科目，后者使用往来科目，单位按照相关规定和标准自制单据向职工发放的各类非报销性质的支出，均应在应付职工薪酬科目进行核算；而代扣个人所得税应在应交税费科目核算。四是针对部分会计人员拒不使用应付职工薪酬科目核算问题，要从根本上认识该科目的重要意义并正确对待，避免因会计核算不规范给单位和个人带来风险隐患。这是国家采集数据统一口径的需要，作为国家颁布的政府会计制度,具有权威性和强制性，财务人员要提高政治站位。如某些财力有限的地区，不一定能按时发放工资，甚至拖欠工资长达数月，还有些自收自支、差额拨款事业单位在改制时也可能存在应发未发工资及补贴的情况。
46、方便取数，以便及时掌握情况。通过该科目能够清晰完整地反映职工薪酬、代扣代缴款项的动态，在账面上，能直观反映单位每月或累计应发、实发、欠发情况，方便快速向单位领导和统计部门提供相关数据，也方便财务人员以工资为基数计算计提工会经费、社会保障费、住房公积金。这是监督的需要，通过该科目可以规范、全面地反映本单位工资、津贴、奖金情况，便于内外部监督。3 .及时核对相关数据主要核对工资发放和代扣代缴各种数据的准确性，包括：单位人事与财务、财务内部岗位之间、单位与职工个人、单位与银行之间的核对，做到及时核对，方能确保及时发现问题和纠正错误。一是工资发放业务方面。无论是人事部门提供给财务的发放明细表、单位财务
47、提供给银行的代发工资明细表，还是银行提供的代发流水明细表，都是事关工资发放准确与否的重要环节和财务资料，环环相扣，一旦某个环节脱节就容易发生错误。比如，财务人员利用电脑编辑发放表时，如存在操作失误，对应的数据就很容易跳行；虽然目前银行的工作误差率已大大减少，但银行手工录入发放数据时，仍可能存在总额对，但个人明细不对或张冠李戴的情况；也有可能因为职工更换账户未更新信息或其他原因被冻结后，资金无法转入个人账户退回在代发工资户的情况。目前转账代发工资方式下，许多单位不再要求个人在工资发放明细表上签字确认,对个人来说，数据差别大的能及时发现以纠正，差别不大就不容易发现并及时纠正；急需用钱的人可能发现得早，而不急需用钱的人可能很久也未能发现。二是社保和公积金业务方面。由于单位扣缴时间可能存在不同，有的单位每月扣但是按季度或半年甚至跨年度缴，时间跨度久，前后计算和会计确认可能存在误差；另外，当发生人员变动或工资标准变动时，也可能会出现因单位、社会保障局和公积金管理中心间掌握的信息不同步，导致获取的计算基数不同，各方计算的数据存在差异的情况。因此，单位相关人员每月要及时核对相关会计科目及数据,如有差异要查明原因，并及时在下月补扣或退回，否则差额会越积越大，给年终清理带来困难，许多单位存在的长期挂账就是不及时核对造
