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1、小规模纳税人3%减按1%征收申报表填写案例第一部分概述2第二部分案例【填写案例1】1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例3【填写案例211%及3%非差额小微企业申报表填写案例17【填写案例3】1%及3%非差额小微企业申报表填写案例29【填写案例411%及3%差额非小微企业申报表填写案例14【填写案例5】设及3%差额小微企业申报表填写案例22【填写案例611%及3%非小微，收入有正有负，减征额全部抵减申报表填写案例【填写案例711%及3%非小微，收入有正有负，减征额部分抵减申报表填写案例34【填写案例8】1%及3%非小微，收入有正有负，减征额为负申报表填写案例39【填写案例9】5%征收率的申报
2、表填写案例【填写案例10】增值税预缴申报表填写案例145【填写案例11】增值税预缴申报表填写案例247第一部分概述为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，财政部、税务总局联合发布财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告（财政部税务总局公告2020年第13号，以下称2020年13号公告），明确了除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人2020年3月1日至2020年5月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按现预征率预缴增值税。国家税务总局发布了国家税务总局
3、关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第5号,以下称5号公告），明确增值税小规模纳税人申报表（以下称申报表）部分调整内容。为方便小规模纳税人清晰掌握新政策，以下将结合申报主要变化，以案例分析的形式梳理本次增值税小规模纳税人3%减按1%征收新政策实行后申报表的填写要点。【填写案例11%及3%非差额非小微企业申报表填写案例北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元，2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份提供鉴证咨询服务自
4、行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。分析：根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率;2月取得未开票收入适
5、用3%征收率；3月取得收入可减按现征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+现）”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=154500（1+3%）+103000（1+3%）+101000（1+1%）=35
6、0000（元），减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额X2%=IolOO0（1+1%）2%=2000（元）根据财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税（2019）13号，以下称2019年13号公告）政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。1 .增值税减免税申报明细表：第2行“减税性质代码及名称选择“00010
7、11608SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”第2行“本期发生额”二期发00（1+1%）2%=2000（元）第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有
8、此一项减征项目，申报表主表第15栏二10500,大于2000,因此第2行“本期实际抵减税额”二2000（元）。增值税减免税申报明细表税款所属时间：自2020年1月1日至2020年3月31日该企业2020年一季度（税款所属期）增值税减免税申报明细表填报如下所示：一、减税项目墟税性质代码及名称栏次期初余截本期发生额本期应既息税班本期实际抵St税期明末余飘123=1*2435=3-4合计1020002000200000001011608SXAo31901121对湖北有外的小规模纳税人减按1%征收车征收增值税2020002000200003456二、免税项目免税性质代玛及名称栏次免在增值税第目销售额免
9、税销ISSi扣除项目本期实际扣除金领扣除后免税俏售额免税销售薮对应的进项税Ifi免税薮123=1-245合计7出口免税8-其中：舟境服务9一一10111213141516纳税人名称（公堂），金额单位：元至角分2 .增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）：该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”二350000（元）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”二154500（13%）+101000（1+1%）=250000（元）第15栏“本期应纳税额”=350000X3%=10500（元）第16栏“本期应纳税额减征额“=
10、2000（元）第20栏“应纳税额合计”=1税00-2000=8500（元）第22栏“本期应补（退）税额”=8500（元）该企业2020年一季度（税款所属期）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填报如下所示：增值税纳税申报表（小版模纳税人适用）纳识别号：纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税敕所量即：2020年1月1曰至2020年3月31日埴亮日期：年月日;计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、祠）产和无形奥产货物及劳务月的、不动产和无形资户（一）应征熠值税不含税法匡班（34JFlfc三）1350000税费机关代开的增值税专用发票不含税消售额2,税控器具开具的普通发票不含税徜售额325
11、0000（二）应征增值税不含税请售额（5%征收率）4税务机关代开的熠值税专用发票不含税徜售额5税控器具开具的普通发票不含税消售额6（）徜售使用过的固定资产不含税消得额7*8)其中：税控器具开具的普通发示8四）免税消隹额=10-11-12其中：小微企业免税消售额IO未让正任苴洁隹额11其他免税储隹额12（三）出口免税消隹额13(1314)其中：税控器具开具的普通发至TTT14二，税款计算本期应纳税额1510500本期应纳税额戒任额162000本期免税额17其中：小微企升免税额18未达犯征苴免税额19应纳税额合计20-15-168500本期低缴税额21本期应补GF）税额22=20-218500纳税
12、人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：法定代表人：族系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称公章）：经办人：联系电话：主管税务机关:接收人:接收日期:该企业2020年一季度需缴纳增值税8500元。【填写案例2】1%及3%非差额小微企业申报表填写案例1北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普
13、通发票价税合计10.10万元。分析：根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得未开票收入适用3%征收率；
14、3月取得收入可减按现征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+遥）”、“减按现征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=103000（l+3%）+51500（l+3%）+101000（l+l%）=250000（元）。根
15、据2019年13号公告政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。需要注意的是，计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算。因此，该纳税人本期小微企业免税销售额=250000元，小微免税额=250000X3%=7500元。1.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）：该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。第9栏“免税
16、销售额”二250000（元）第10栏“小微企业免税销售额”=250000（元）第17栏“本期免税额”二250000X3%=7500（元）第18栏“小微企业免税额”二7500（元）第22栏“本期应补（退）税额”=0（元）该企业2020年一季度（税款所属期）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填报如下所示：增值税纳税申报表（小妮槿纳税人适用）纳识别号：纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：2020l月1日至2020年3月3旧埴走日期：年月日项目栏次本1本年累计货物及劳务服务、和产和无形资产货物及劳务月艮君、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税消匡额（3OfFl物案）1税务机关代开的增
17、值税专用发票不含税消售额2税控器具开具的普通发票不含税请售额3（二）应征增值税不含税精额（5R正收率）4税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5税控器具开具的普通发票不含税消售额6（）请售使用过的固定资产不含税优售额7（7分8）算中：税控器具开具的普通发票8（四）免税消隹额=10-11-12250000其中：小微企业免税销售额10250000未达J皆iF5i肖隹额11茸他免税消雪额12（五）出口免税稍售额13（13才14）其中：税控器具开具的普通发票14,本期应纳税额IS,本期应纳税额减征额16本期免税额177500其中：小微企q僚税额187500未送起码点免税额19应纳税额合计20=15-
18、160本期现缴税额21末期直补（退）税额22=20-210纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国京税收法律法规及中联规定填寺励，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：联系电话：主管税务机关:接收日期:该企业2020年一季度无需缴纳增值税税款。【填写案例311%及3%非差额小微企业申报表填写案例2北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元,2月份销售货物自行开具增值税专
19、用发票价税合计10.30万元,3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元，。分析：根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增
20、值税普通发票选择3%征收率；2月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税专用发票选择3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税专用发票可选择1%征收率。根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+现)”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=
21、51500(l+3%)+103000(l+3%)+101000(l+l%)=250000(元)，其中，开具增值税专用发票不含税销售收入103000(1+3%)+101000(1+1%)=200000(元)，减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额义2%=IoloO0(1+1%)2%=2000（元）。根据2019年13号公告政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合
22、政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。其中，开具增值税专用发票不含税销售收入20万元，该纳税人本期小微企业免税销售额为5万元，需要注意的是，对应的小微免税额仍按照3%征收率计算，为50000义3脏1500元。1 .增值税减免税申报明细表：“一、减税项目”第2行“减税性质代码及名称”选择选择0001011608SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按现征收率征收增值税”第2行“本期发生额”二期发00（11%）2%=2000（元）第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第2行“合
23、计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏二6000,大于2000,因此第2行“本期实际抵减税额”二2000（元）。该企业2020年一季度（税款所属期）增值税减免税申报明细表填报如下所示：增值税减免税申报明细表-.JwftH目融税性质代码及名号程次明初余制本期发生W本期应URsI本期实际抵源税1用未余翻123三U
24、24$35三M合计10200020002000001011608ISXA031901121I对潮匕餐外的小炊横SWI人瀛按1%征收率征收增值税I财政部税务总局关于支挎个体工商户短工袋业增值税政策的公告（BliR税务公告2020年第5号）202000200020000二、免粒项目免脱性质代码及名琢栏次免团*税/目免税税售皎扣除项目本期实际扣除金St扣除后免税德售嗔ftWWSB对应的逐项税Bi免税做1231-245合计7出口免税8一一M:号境置务910111213141516税款所时闽：自2020年1月1日至2020年3月31日金嵌单位：元至角分纳脱人名爵（公）：2 .增值税纳税申报表（小规模纳税
25、人适用）：该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。第1栏”应征增值税不含税销售额（3%征收率）”二200000（元）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=103000（13%）+101000（1+1%）=200000（元）第9栏“免税销售额”=50000（元）第10栏“小微企业免税销售额”=50000（元）第15栏“本期应纳税额”=200000X3%=6000（元）第16栏“本期应纳税额减征额”=2000（元）第17栏”本期免税额”=500003%=1500（元）第18栏“小微企业免税额”二1500（元）第20栏“应纳税额合计”=6000-2000=4000（元）第
26、22栏“本期应补（退）税额”=4000（元）该企业2020年一季度（税款所属期）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填报如下所示：增值税纳税申报表（小胡模纳税人读用）纳税人识别号：口纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：2020年I月1日至2020年3月31日填表日期：年月日厂计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无货物及劳务服务、不动产和无（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）I200000税务机关代开的增值税专用发票不含税倘存新2200000税控器具开具的普通发票不含税精售额3（二）应征增值税不含税销售题（5%征收率）4桎务机关代开的增值税专用发票不含税销售
27、额5税控器具开具的普通发票不含税销售额6（三）箱佐使用过的固定资产不含税能售额7(728)其中：税控器具开具的普通发票不含税销辔额81（四）免税销售额9-IQll+l250000其中:小微企业免税销售额IO50000未达起征点密保额Ii其他免税锦保额12（五）出口免税精售额1X3I4)共中：税控器具开具的普通发票销暂额)4税款计算本期应纳税额156000本期应纳税额减征期162000本期免税额171500其中:小微企业免税额181500未达起征点免税额19应纳税额合计2015-164000本期预徼税额21本期应补（退）税额22O-214000纳税人或代理人声如纳税人填报.由纳税人填写以卜各E：
28、本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的.我确定它是真实的、可办税人员：财务负货人：如委托代理人填报,由代理人填写以卜各栏：代理人幺称（公章）：经办人：该企业2020年一季度需缴纳增值税4000元。【填写案例411%及3%差额非小微企业申报表填写案例北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供旅游服务并享受差额征税政策，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元。1月收入共开具两张发票，其中由税务机关代开增值税专用发票一张，票面金额10万元，税额0.30万元，并同时预缴税款0.30万元；自行开具增值税普通发票一张，价税
29、合计为10万元。2月份提供旅游服务取得含税收入23.45万元，其中按政策规定可扣除金额8万元，开具增值税普通发票;3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元,其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。分析：根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1
30、日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月及2月取得收入适用差额扣除后按3%征收率征收增值税，开具发票选择3%征收率，3月取得收入差额扣除后可减按1%征收率征收增值税。根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+遥）”、“减按现征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表
31、减税项目相应栏次”、“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏二第7栏（1+征收率）”，该企业2020年一季度差额扣除后不含税销售额=（203000-100000）（1+3%）+（234500-80000）（13%）+（151000-50000）（1+1%）=350000（元），减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额义2%,根据财税201636号文件规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业
32、的旅游费用后的余额为销售额,因此，减征的增值税应纳税额=（151000-50000）（l+l%）2%=2000（元）。根据2019年13号公告政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”，及国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国冢税务总局公告2019年第4号,以下称4号公告）第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2020年一季度差额后的销售额为35
33、万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。1 .差额征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工具（本表仅适用北京地区电子税务局填报）第2 形资产”：本行“开具增值税专用发票” 本行“开具增值税专用发票” 本行“开具增值税普通发票” （1+3%） =324757. 28 （元）本行“开具增值税普通发票”3%=9742. 72 （元）本行“未开具发票”“销售额行“3%征收率的服务、不动产和无“销售额”列=IOOooo （元）“销项（应纳）税额”列=3000 （元）“销售额”列二（100000+234500）“销项（应纳）税额”列=324757. 28列=151000 （1+1%） =149
34、504. 95（元）本行“未开具发票”“销项（应纳）税额”列二149504.95X1%=1495.05（元）本行“合计”“销售额”二IOoooO+324757.28149504.95=574262.23（元）本行“合计”“应纳税额”=3000+9742.72+1495.05=14237.77（元）本行“合计”“价税合计”=574262.23+14237.77=588500（元）本行“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=100000+80000+50000=230000（元）本行“扣除后”“含税（免税）销售额”二358500（元）本行“扣除后”“应纳税额”=（203000ToO税0
35、）（13%）X3%+（234500-80000）（13%）3%（151000-50000）（1+1%）l%=3000+4500+1000=8500（元）该企业2020年一季度（税款所属期）差额征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工具填报如下所示：整征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工典国欣所时画,2020年I月1日及2020年3月31日9一元至角分IJl目及E次开Re值税专用开具普通发票未开具发票合计眼务.不动产和无形责产Jfl除牙日本丽实际招四金SI扣除后M8R应妫税R应炳税RR应炳税a价税合计含税（免K）ffl.应蝌税累i234567B3*582M69M7710IlilOi2*ocv征收军）X怔
36、依率K筱收率的货由及馆工修理修配劳务八衽故率的置务.不均产IO无彩费产100000300032487.289272149504.95574262.2314237.7758880230000W8500aioo外窿收率的货物及芯工修配劳务5M三依率的量务.不功产“无影货户其他货物及加工修理修配劳务免税务、不动产ID无影脩产出口货物JbD工修理修配劳务H务、不动产和无彩费产2 .增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料：第1栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期初余额”二0（元）第2栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“本期发生额”二230000（元）第3栏“应税行为（3%征收率）扣除额计
37、算”“本期扣除额”二230000（元）第4栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期末余额”=230000-230000=0（元）第5栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“全部含税收入（适用3%征收率）”=588500（元）第6栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“本期扣除额”=230000（元）第7栏”应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“含税销售额”=588500-230000=358500（元）第8栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“不含税销售额”二（203000-100000）（1+3%）+（234500-80000）（1+3%）+（151000-50000）（1
38、+1%）=350000（元）该企业2020年一季度（税款所属期）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料填报如下所示：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期：2020年1月1日至2020年3月31日填表日期：年月日纳税人名称（公超）：金嵌单位：元至角分应税行为（3%征收率）扣除额讨算期初余额本期发生领本期扣除额期末余额123（3l+2之和，且3经5）4=1+2-30230000230000O应税行为（3%征收率）计税俏售额计算全部含税收入（适用3征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37=5-68=7（1+征收率）588500230000358500350000应税
39、行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011(ll9+10之和，且IlS12=9+10-11应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5根收率）本期扣除额含税倘售额不含税俏售额1314=1115=13-1416=151.05需要注意的是：第8栏不含税销售额+差额辅助工具第2行3%征收率的服务、不动产和无形资产”“扣除后”“应纳税额”二差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”“扣除后”“含税（免税）销售额”。3 .增值税减免税申报明细表：第2行“减税性质代码及名称选择0001011608SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按
40、现征收率征收增值税”第2行“本期发生额”=（151000-50000）（1+1%）2%=2000（元）第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏二10500,大于2000,因此第2行“本期实际抵减税额”二2000（元）。该企业2020年一季度（税款所属期）增值税减免税申报明细表填报如下所示：一、减税项目墟税性质代码及名称栏次期初余俄本期发生额本期应近息税期本期实际抵送税F!明末余飘123=12435=3-4合计1020002000200000001011608SXAO31901121对湖北有外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税2020002000200003456二、免税项目免税性质代玛及名林栏次免在增值税第目销售额免税销ISSl扣除项目本期实际扣除金鼓扣除后免税俏售额免税销售薮对应的进项税Ifi免税教123=1-245合计7
