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1、初级会计资格：负债1、不定项选择Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%,消费税税率为10机存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货（江南博哥）项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程
2、中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验收入库。用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。（3）销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为IOoo万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用
3、本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资
4、料，回答下题。根据上述资料Y公司本月应交消费税金额为O万元。A. 207.2B. 209.2C. 198D. 200正确答案：A参考解析：本月应交消费税=200+9.2-2=207.2（万元）。2、单选下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是OOA、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：c参考解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科
5、目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。3、判断题企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。O正确答案：错参考解析：本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应计人固定资产的成本。4、单选某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17版实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年）A. 10B. 11.7C. 12D. 14.04正确答案：D参考解析：本题考核自产产品用于职工福
6、利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12X17%=14.04（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费一应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品105、多选下列项目中，属于长期应付款核算内容的有OoA、应付融资租入固定资产租赁费B、应付经营租入固定资产租赁费C、应付出租包装物的押金D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项正确答案：A,D参考解析：选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。6、判断题对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费一一应
7、交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“管理费用”等科目。O正确答案：错参考解析：一般纳税人，对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费一一应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。7、多选下列各项税金中，应计人材料成本的有OoA.材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税C.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税正确答案：B,C,D参考解析：采题需核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税
8、由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记人“应交税费一应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计人到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材料成本；而小规模纳税企业则计人材料成本。8、多选下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有Oo（2011年）A.设备采购入员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材
9、料入库前挑选整理人员的工资正确答案：c,D参考解雇法题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。9、单选某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本100万元，加工费12万元（不含税），受托方增值税税率为17%,受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为O万元。112114102116.04正确答案：B参考解析：该批材料加工完毕入库时的成本=100+12+2=114（万元）。10、单选2009年7月1日，甲企业按面值发行3
10、年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。5150560050005450正确答案：D参考解析：2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额=5000X（l+6%12X18）=5450（万元）o11、单选企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是OOA.固定资产B.生产成本C.在建工程D.其他业务成本正确答案：C参考解析：建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过在建工程科目核算。12、单选下列各项中，导致负债总额变化的是Oo赊销商品赊购商品收回
11、应收账款用盈余公积转增资本正确答案：B参考解析：赊销商品不影响负债总额的变动；赊购商品使负债总额增加；收回应收账款是资产项目内部一增一减，不影响负债总额；用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。13、单选2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为0万元。A.810B. 2430C. 900D. 2700正确答案：B参考解析：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，
12、超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。14、单选企业正常生产经营过程中发生的下列各项税金中，一般不会在利润表的“管理费用”项目反映的是OOA、土地使用税B、营业税C、车船税D、房产税正确答案：B参考解析：土地使用税、车船税和房产税一般均应记入“管理费用”。15、单选下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是Oo（2013年）.根据“预收账款”科目的期末余额填列B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列C.期据“预收账款”和“预付账款”科目
13、所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列正确答案：B参考解析：资产负债表如，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。16、单选某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税IOoOOO元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”科目金额为（）元。16100245002660028000正确答案：B参考解析：增值税、营业税、消费税是计算城市建设税的基础。
14、该企业应计入“应交税费-应交城市维护建设税”科目金额二（应交增值税+应交营业税+应交消费税）7%=（200000100000+50000）7%=24500（元）。17、多选某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额D.2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%计入进项税额。18、单选关于应付股利，下列说法中正确的是OoA.是指企业根据股
15、东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B.是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不在附注中披露正确答案：A参考解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。19、不定项选择某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
16、（1） 1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2） 5H,从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3） 24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。（4） 31日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额2
17、5800029700634007410059800485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%o住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%o要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（4）,下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是OOA.制造费用增加40095元B.管理费用增加85590元C.销售费用增加100O35元D.管理费用增加125685元正确答案：A,B,C参考解析：选项A,制造费用增加=297OoX（l+20%+15%）=40095（元）；选项BD,管理费用增加=634OoX（l20%+15%）=8559O（元
18、）；选项C,销售费用增加二741OOX（l+20%15%）=100035（元）。20、单选下列属于长期应付款核算内容的是OoA.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的）B.应付经营租入固定资产的租赁款C.应交的城市维护建设税D.尚未支付的购入原材料价款正确答案：A21、单选某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是O万元。A. 2381B. 2281C. 2243D. 2244正确答案：B参考解析：印花税和耕
19、地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281（万元）。22、判断题企业将自产的商品赠送他人，应视同销售计算增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”等科目。（）正确答案：错参考解析：无偿赠送他人产品，要做视同销售，并计算应交增值税借：营业外支出贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项税额）23、不定项选择某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工
20、薪酬业务如下：（1） 1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2） 5H,从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3） 24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。（4） 31日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工
21、部门合计金额25800029700634007410059800485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%o住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%o要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（2）至（4）,下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）OA.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工家属代垫的医药费C.企业为职工缴纳的住房公积金D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工正确答案：A,B,C,D参考解析：以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。24、不定项选择某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为1
22、7%,2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2） 5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3） 24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。（4） 3
23、1日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额25800029700634007410059800485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%o住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%0要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（4）,该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是O元。A. 125685B. 140130C. 185625D. 225720正确答案：C参考解析：该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项
24、目的金额二85590+100035二185625（元）。25、不定项选择W有限责任公司为增值税一般纳税人，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%,2012年发生下列经济业务：（1）销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。该批产品成本为80000元。（2）接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元（假定该价格是公允的），增值税额为40800元，未形成资本溢价。（3）领用本公司的产品一批用于生产设备（假定符合增值税抵扣条件）更新改造，该批产品成本为1440000元，不含税售价为1500000元。（4）将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为274
25、0000元，不含税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。（5）购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，经批准，作为营业外支出处理。（6）销售原材料一批，售价是IOoOO元，增值税是1700元，款项已经收存银行。该批原材料成本为60000元。要求：根据上述资料回答下列第（1）（2）题。关于资料（1）（3）,下列说法不正确的是OOA.资料（1）,由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额B.资料（2）,按照计税价格确认实收资本C.资料（3）,按照售价计算销项税额D.资料（3）,按照成本结转入在建工
26、程正确答案：A,B,C26、判断题企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（）正确答案：对参考解析：本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。27、判断题短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支
27、付，不需要计提。O正确答案：错参考解析：短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。28、单选企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入Oo,应交税费-应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用正确答案：B参考解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。29、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易
28、性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日
29、，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料针对业务（2）的下列提法中，恰当的是OoA.长期股权投资的成本应为47.97万元B.长期股权投资的成本应为42.97万元C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出正确答案：,C30、单选如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本
30、化条件，则其利息费用应计入的科目是OOA.管理费用B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程正确答案：A参考解加：筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。31、多选下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。,非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费正确答案：,B,C,D参考解析：本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四
31、项均通过应付职工薪酬科目核算。32、判断题企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计人企业的“营业外收入”科目中。（）正确答案：错参考解析：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”科目。33、单选在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是OOA、甲公司购买乙公司发行的债券B、甲公司归还了所欠丙公司的货款C、甲公司从丁公司赊购产品D、甲公司向戊公司支付利息正确答案：A参考解析：甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C
32、、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B,甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系，已经消失了。34、单选企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是OoA.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费正确答案：C参考解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。35、多选下列各项中属于负债确认条件的有Oo,与该义务有关的经济利益很可能流出企业B.与该义务
33、有关经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定正确答案：,C36、判断题预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记人“应收账款”科目的借方。O正确答案：错参考解析：本题考核预收账款科目设置。应将其记人“应收账款”科目的贷方。37、多选下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有OoA.销售人员的薪酬B.在建工程人员的薪酬C.企业管理人员的薪酬D.生产人员的薪酬正确答案：B,D参考解析：出售人员的薪酬应计入销售费用，企业管理人员的薪酬计入管理费用；在建工程人员的薪酬计入在建工程成本，生产人员的薪酬计
34、入生产成本。38、单选如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是OOA、管理费用B、长期待摊费用C、财务费用D、在建工程正确答案：A参考解析：长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。39、多选关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有OoA、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付
35、的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本正确答案：A,B参考解析：本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。40、判断题企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。O正确答案：错参考解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。4
36、1、多选“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有OoA、因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿B、提供给职工子女的抚恤金C、因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额D、以成本价向职工出售住房，企业未盈利正确答案：A,B,C参考解析：选项D,必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职工薪酬，企业的会计处理为：按成本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费的负担不做为职工薪酬。42、单选企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理
37、正确的是Oo（2012年）借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：C参考解析：资本化部分应记入“在建工程”科目，期末计提一次还本付息的长期借款利息记入“长期借款一应计利息”科目。43、判断题委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。O（2011年）正确答案：错参考解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费一应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物
38、资成本。44、单选下列关于应付票据处理的说法中不正确的是OoA、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C、承兑时，应付票据以面值入账D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额正确答案：A参考解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”45、多选承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（）。A、出租人租赁内含利率B、租赁合同规定的利率C、同期银行贷款利率D、同期银行存款利率正确答案：A,B,C参考解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利
39、率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。46、单选甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17虬2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。2340154020001200正确答案：A参考解析：应计入管理费用的金额=100oX2X（1+17%）=2340（万元）47、
40、单选应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入OOA.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资正确答案：B参考解析：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。48、多选企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有OoA.将自产货物作为福利发放给职工B.销售代销货物C.委托他人保管货物D.将自产货物对外投资
41、正确答案：A,B,D参考解析：*题*核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。49不定项选择甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。按照工资总额的2%和
42、2.5%计提工会经费和职工教育经费。根据上述资料回答下列问题：应计入管理费用的应付职工薪酬金额为（）万元。A. 43.2B. 72C. 30D. 50正确答案：A参考解析：应计人管理费用的应付职工薪酬金额=30+3OX（10%+12%+2%+10.5%+5%2%+2.5%）=43.2（万元）50、判断题委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）正确答案：错参考解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费一应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。51、多选下列各项中，应确认
43、为应付职工薪酬的有Oo（2010年）A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。52、判断题企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）（2010年）正确答案：错参考解析：本题考
44、核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。53、判断题企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。O正确答案：错参考解小：本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。54、多选“应付债券”账户的贷方反映的内容有OOA、债券发行时产生的债券溢价B、债券溢价的摊销C、期末计提一次还本付息应付债券利息D、期末计提分次付息应付债券利息正确答案：A,C参考解析：债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映，分次付息的应付债
45、券的利息计提时应该记入“应付利息”科目，不通过“应付债券”科目核算。55、单选某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是IoOOo元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（）元。A. 6100B. 7800C. 9500D. 8200正确答案：B参考解析：因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=IOooO-200-2000=7800（元）。56、不定项选择甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17虬有关资料如下：（1）20
46、08年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下题（答案中的金额单位用万元表示
47、）。该生产线的人账价值为O万元。A. 7100B. 7360C. 7460D. 8190正确答案：C参考解析：2009年12月31日生产线的入账价值生产线的入账价值=7000100+360=7460（万元）。57、判断题“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。（）正确答案：错参考解析：本题考核长期借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的余额。58、单选根据营业税改征增值税试点方案的规定建筑业适用（）税率。A、17%B、11%C、13%D、6%正确答案：B参考解析：根据营业税改征增值税试点方案的规定，交通运输业、建筑业等适用11%的税率，租赁有形动产等适用17%税
