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1、账务处理会计实操文库税务实操出口退税的基本政策及申报流程一、出口退税的定义出口退税：全称出口货物退（免）税，是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。实行出口退税政策，对我国对外出口贸易发展起了重要的支持和鼓励作用。二、出口退税的税种出口货物退（免）税的税种主要包括增值税和消费税。我国增值税暂行条例规定：纳税人出口货物，税率为零；消费税暂行条例规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。出口货物退（免）税管
2、理办法（试行）规定出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。三、出口退税的类型出口退税、出口免税、出口征税是外贸出口退税的三种主要类型。四、出口退税的基本政策出口免税并退税政策（又免又退）。是对本道出口销售环节免税，对出口前采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循征多少退多少未征不退彻底退税的基本原则。出口免税但不退税政策（只免不退）O就是免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。出口的货物前购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就
3、不含可以抵扣的进项税，因此无须退税。国家规定的特殊的不予退税的货物。出口不免税也不退税政策（不免不退）。就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口的货物。五、出口退税的四个条件1 .必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2 .必须是报关离境的货物；3 .必须是在财务上作销售处理的货物；4 .必须是出口收汇的货物。六、出口货物增值税退（免）税办法一免、抵、退”“免抵退税与免退”税办法中的“免、抵、退”概念如下：免”：是指对生产企业出口的货物劳务，免征企业生产销售环节的增值税；外贸企业出口的货物劳务，免征销售环节的增值税；抵：是指生产企业出口的货物劳务所耗用原材料
4、、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；退：是指生产企业出口的货物劳务在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税；外贸企业相应的进项税额经主管退税机关批准后予以退还。七、出口退税的操作流程申报流程调整企业登录电子税务局，我要办税一出口退税管理出口退（免）税申报-在线申报出口退税管4诋回主页事项迸度管理 W口退税审核进度超询 iilifi（免）说企业资格信息报2出口退（免）税申报序号业务事Ift11出口货物劳务免退税申报?外叔02g;依6；UjO由18注意：各地电子税务局界面不同，进入这几个菜单一样的。二、数据采集数据采集有两种方法：外部
5、数据导入和手工录入，选其一即可。外部数据导入货物将务及遂务退税审限O明碱K*MA遇及班ISQ*K*ftifii批数界管理QA退双申IBAQS*ftfi智峋”Ml员出口超物制关管理日amV禽选IR关号，x甲导入&Ig关-R入OiJ图怆杳日期美.笠成聊a出艮代码的名称关离&S除文件毫将从电子口岸下flffiW文件,R9Hi9FPMXIIefe,遂行关0人.UX关闭电子发为出Q遇&置瞪脸客户工IIafiD电子砒图出口李TSS8AsKtantM4i11S出口遗IR客KlMrrzx出口退税客户端工KV1.0.5.4报关单下载日志数据加签G已开通：关单下载G已开通）海关文件处理连接口岸卡，选择从电子口岸下
6、载的XM1.文件,点击开始解密二解密后的文件可导入在线申报系统！卬”呼马：焉入电子口卡密码二:海关文件:口岸地址:C:localdb2118030008878-20190904I选择|选择下载文件点由跳转电子口岸考录地址宜制解密后文件带有解密后三个字*2118030008877-20200609-20200619-202007081338中解密后2118030008877-20200609-20200619-20200708140121。数据检杳|X关闭G）确认关闭选解密后的文件点确认，再点数据检查。提示汇率配置币制代码币制名称汇率日期当期汇率OCNY人民币2021-0W)1100USD美元2
7、02193Q6S4.36汇率：使用出口当月第1个工作日汇率，查询网站：人民币汇率录入100美元汇率录入10g卜币对应的汇率例子：3月第1个工作日汇率是6.5436,这里汇率录入654.36汇率，需要录入出口当月第1个工作日的汇率。生初劳务及服务退税甲板OWIfeK*智加配页出口由临关依懵明啊爆率重3BrIR关号：WH1BM：IlMB怆查状芯寸贱曼02022201202IgI6 0202202v02202Igl6fdMH 0202202：032021316渝葡刎遇皎退反退设0遢及申isQe*蟾关导入0mmB6关.生星阴色E,出品名客海关鼻名你一W049090UWl-504909000umrutt
8、)-96049090“注意2个红点，第1个代表数据是否生成，第2个代表报关单是否有信息。还要注意数据检查状态和“征免类型。报关华号项号出口日期数据检叁状容征免类型申报业务09082021000042021-04-22f三2退税09082021000052021-04-22裕春通过退税I/1109082021004062021-04-22检商商过和身1/如果征免类型是征税，此条数据不退税，不需要配单，直接按内销处理即可。2.1报关单逐项配单操作：货物劳务+最务遛税率18wftiwaJO.MAlO中定QRK!SQK*ftKttCrtttta出口货mIS关管理命用方管理出口8关QOmE展关号O出口日
9、9:品名除合同Q:麻文0成交敷102022021000012021X)3.16M(9090飞所NE202102CAF台4900i配2020220210OaM022021-03.1M04909000PWU下.)NE62102C&FV00配意：必须报关单一条数据一个关联号点配单在弹出的窗口中确认所属期、申报批次、关联号及出口发票号后，点击选择发票信息按钮，I本信息.所M202011*Mtt2X002业务矢曳代码出口发票号NE02102I出口信息出口慨关*号020220210000160132001息区代码9504909000矗区名标Ea凯成交位台成交数4900法定位公篁二（2千克第二位数627.5
10、8人口而离岸价309.53579I进扬信息晅选撵发IIfljifl|输入发票号码一进行发票的匹配。发篇号码，发代码SBtt发行号开日期，供范方猊号291440CM)已认证/茶总旗12021QM5914401116699717812中纤板T、二类企业可以退税244(0220214M-15914401116699717812PVCWiOal44CM：0Ciag1202008.16914401116699717812中仟板03440巳3证/已帼雁三类、2四类企业可以退税202008-18914401116699717812PVu系统默认根据商品名筛选出与报关单品名相同的发票进行展示（模糊匹配），也可
11、以输入发票号码后4位或根据开票日期筛选对应的发票。，勾选发票点选择即可。I本信息关I斯明202105,比口发号Ne02102I出口信息出口鹿关号成交位成交败法定.位*二位二位数人而鼻富价I三me回选侬JRlMSJlt2932M2344002041302021106132.74X关闭可根据实际情况对出口/进货数量及计税金额两项进行手动调整；如无需调整，可直接点击保存按钮，完成本次配单。数据就进入了出口明细和进货明细里。击物劳务及JR务遛税申报采9；更出口雌B养身免退税申报出口遢展出口吧企处出口退税迸货明ta画O-QR三J二/Wg关里理ME三点分类配单货粕劳务及安务退程由交天2.2分类配单操作:w
12、mw玛品卫名/刘eI报关单：WX/g入殖名IQII发it号码：MiMY发SP：的行9出CIe关年号出11日期B1123456790123457812020-10X)1商H代明48171000Q如的Q2102WJIW82商M名峰F(MaWJiWMiffl.共1条03I出口进俄明细配比平选序号段品名峰离岛（5出口计量母位出口数蛆位切幔遇囱十尊位1(gtl4817102*1tUMa*KH10000tm(Q个货物劳务及般务退税申报QWSikiVMBt*A潦&申度Q申左侧可以搜索要配单的报关单数据，右侧可以搜索对应增值税专用发票的相关信息。：,位物劳务及眼舒退发申报WffeAMPHftG.;招Aifln
13、I报关：WftAWX_；HmAM8QMI战事号码：HfJI*W出口限关炉叼出口日uQ2102002k4UMU*ft出口数“付叨悔iMttrlt*1AiI出口进俄IHtfB配比平密国2J出cn，/m序时/1(RN2*W44171000:FIt1OOOOOO5fi0付勾选报关单和发票信息后，下方出口进货明细配比平衡中单位、数量显示红色，则要通过点击切换单位或调整按钮将数据调整配比平衡一致后才能生成明细。货物芳芳及服劳退脱申报MKA“网触K*M里啦中IKWt.WI比配*目山为公牝I报关“：tfifr.Tt9二C.Q信询I发W：，小！Y3八：3g出Cie美，号出。口代玛QVMtW3UiWQ112345
14、7W0123457800l2O2O1(M)14171000Q2102002*ftMaMAi*TQT点击单位切换，可根据实际情I出口进法峭她配比WIi序号商反自嶂泰岛5m11HS(Q出口数(QWW0糖TH忖148171000干事100000000V11(QmwaH况将报关单单位设定为法定计量单位、第二计量单位或成交计量单位。储物劳务及松务退猊申报O,明加效队米M串IRiMIVA0IIIietA鬻612345912102点击调整后，可根据实际情况对进项发票中的商品名称、计量单位名称及数量进行调整，调整完毕后点击“确定。I报关单：H6商品品名QfitI发票号码：I汨谢时码I例田口崛关安号出口BIn商
15、副BD及及票号码离品名称开日供由方程号Q1123456789O123457812O2O-1(M)14171000S2102007m(aw2019-12*03912102135655292争用K1页,共1条I出口迸揖第继配比平武I序号篇品名界ASftn出口计单位出口数取位叨唳迸货it单位迸货数调修1&H48171000千克100000000切悔手E千完100000000暗整如出口进货明细配比平衡中单位、数量显示绿色，表示匹配平衡，可以提交。数据就进入了出Qt*一；P三）0遇税申Ie亚业出口iBg知第8寇雷）缶物劳务小JE务退税申报罩空一衣口明细和进货明细里。出口法物劳旁免退税申报出口退发出口明婚
16、修三、点退税申报，生成申报数据OEE*QgR*lOR1.JPce*xnCB三aw,王式“么7_041EOQMceQI1Q11wIzOWiO0M4SAHXWMM4M*数据自检后，在没有疑点或者没有不可挑过疑点的情况下，可将数据转为正式申报。正式申报数据审核后，点击打印报表下载八、后续工作要点,下载全部申报报表，打印纸质报表进行申报或留存备查。出口退税申报成功后，把进货明细申报表，出口明细申报表，进项发票抵扣联，报关单和出口发票装订成册存放好，编制备案单证目录，注明单证的存放地点。国家税务总局2022年第9号公告，优化了出口退税备案单证管理，明确要求：纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将下列
17、备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。9号公告告诉我们以下五点：一是备案单证有时间要求，要在申报出口退（免）税后15日内完成，二是要关联备案，按照所属期批次制作出口退（免）税备案单证目录；三是备案方式灵活，企业可自主选择数字化、影像化和纸质化方式；四是必要时要签名盖章，可采用数字化和影像化方式备案单证电子版本，在税局检查要求时才纸质打印；五是按时制作单证目录，并且在备案目录中注明纸质单证的具体存放地点，随时备查。附:备案单证目录模板制表人出口货物备案单证目录序号出口报关单号出口发票号备期间备案单证存放处页数申报年月:批次:史I表口期填表单位：I章）
