《记账实操-村账乡（镇）会计核算账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《记账实操-村账乡（镇）会计核算账务处理.docx（39页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、账务处理会计实操文库记账实操-村账乡(镇)会计核算账务处理一、会计科目的设置和使用(一)会计科目会计科目是会计帐户的名称，村合作经济组织按照财政部2004年9月30日印发村集体经济组织会计制度的规定，设置会计科目，共33个。在会计工作实践中，我们必须结合村级业务核算的工作实际，严格按照规定，准确使用会计科目，设置会计账户，不能违反规定,增设会计科目；也不得图简单省事，减少或变更会计科目，以维护会计制度的统一性，严肃性和权威性，但可以根据会计核算和财务公开的要求，设置明细科目，鉴于农村税费改革后，取消了乡村两级的“三提五统”和农业税及农业税附加，本制度的农业税税附加返还收入科目不再使用。（二）新
2、旧会计科目对照表原会计科目一、资产类现金银行存款短期投资应收款内部往来库存物资产成品新会计科目一、资产类现金银行存款短期投资应收款内部往来库存物资牲畜（禽）资产林木资产长期投资固定资产累计折旧长期投资固定资产累计折旧固定资产清理固定资产清理在建工程二、负债类短期借款应付款在建工程其他资产二、负债类短期借款应付款应付工资应付福利费应付福利费长期借款及应付款长期借款及应付款事一议资金三、所有者权益类三、所有者权益类资本资本公积金公积公益金公益金本年收益本年收益收益分配收益分配四、成本类四、成本类生产（劳务）成本五、损益类五、损益类经营收入经营收入经营支出经营支出发包及上交收入发包及上交收入提留统筹
3、收入农业税附加返还收入（停止使用）补助收入其他收入其他收入其他支出其他支出管理费用管理费用投资收益投资收益（三）会计科目使用说明IOl现金一、本科目核算村集体经济组织的库存现金。二、村集体经济组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支管理，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、村集体经济组织收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。102银行存款一、本科目核算村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的款项。二、村集体经济组织应当严格按照国家有关
4、支付结算办法，正确进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、村集体经济组织将款项存入银行、信用社或其他金融机构时,借记本科目，贷记有关科目才是取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置明细科目，进行明细核算。五、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际存在银行、信用社或其他金融机构的款项。Ill短期投资一、本科目核算村集体经济组织购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券等投资。二、村集体经济组织购入各种有价证券等进行短期投资时，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记现金、
5、银行存款等科目；出售或到期收回有价证券等短期投资时,按实际收回的价款，借记现金、银行存款”等科目，按原帐面价值，贷记本科目，实际收回价款与原帐面价值的差额借记或贷记投资收益”科目。三、本科目应按短期投资的种类设置明细科目，进行明细核算。四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有的对外短期投资的成本。112应收款一、本科目核算村集体经济组织与外单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。二、村集体经济组织因销售商品、提供劳务等而发生应收及暂付款项时，借记本科目，贷记经营收入、现金、“银行存款等有关科目；收回款项时，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目。三、对确实无法收回的应收款项，按规定程
6、序批准核销时，借记其他支出等科目，贷记本科目。四、本科目应按应收款的不同单位和个人设置明细科目，进行明细核算。五、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织应收而未收回和暂付的款项。113内部往来一、本科目核算村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。二、村集体经济组织与所属单位和农户发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记现金、银行存款等科目；收回应收款项发生应付款项时，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目。三、村集体经济组织因所属单位和农户承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等而发生的应收承包金或村（组）办企业的应收利润等，年终按经过批准的方案结算出本期所属单位和农户应交未交的款项时，借
7、记本科目，贷记发包及上交收入科目；实际收到款项时，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目。四、村集体经济组织因筹集一事一议资金与农户发生的应收款项，在筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时,按照筹资方案规定的金额，借记本科目，贷记一事一议资金科目；收到款项时，借记“现金等科目，贷记本科目。五、本科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目，进行明细核算。六、本科目各明细科目的期末借方余额合计数反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额;期末贷方余额合计数反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的应收款项项目内反映，年末贷方余额合
8、计数应在资产负债表的应付款项项目内反映。121库存物资一、本科目核算村集体经济组织库存的各种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资。二、村集体经济组织在购买或其他单位及个人投资投入的原材料、农用材料等物资验收入库时，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付款、资本等科目。会计期末，对已收到发票帐单但尚未到达或尚未验收入库的购入物资，借记本科目，贷记应付款科目。三、村集体经济组织生产的农产品收获入库或工业产成品完工入库时，按照其实际成本，借记本科目，贷记生产（劳务）成本科目。四、库存物资领用时，借记生产（劳务）成本、应付福利费、在建工程等科目，贷记本科目。五、库存物资销售时，按实现的销售收入，借
9、记现金、“银行存款”等科目，贷记经营收入科目；按照销售物资的实际成本，借记经营支出科目，贷记本科目。六、村集体经济组织的库存物资应定期盘点清直,发现物资盘盈时，经审批批准后，借记本科目，贷记其他收入科目；出现盘亏和毁损时，经审核批准后，按照应由责任人或保险公司赔偿的金额，借记应收款、内部往来”等科目，将扣除过失人或保险公司应赔偿金额后的净损失，借记其他支出科目，贷记本科目。七、本科目应按库存物资的品名设置明细科目，进行明细核算。八、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织库存物资的实际成本。131牲畜（禽）资产一、本科目核算村集体经济组织购入或培育的牲畜（禽）的成本。本科目设置幼畜及育肥畜和产
10、役畜两个二级科目。二、村集体经济组织购入幼畜及育肥畜时，按购买价及相关税费，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记现金、银行存款”等科目；发生的饲养费用，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记应付工资、库存物资”等科目。三、幼畜成龄转作产役畜时，按实际成本，借记本科目（产役畜），贷记本科目（幼畜及育肥畜四、产役畜的饲养费用不再记入本科目，借记经营支出科目，贷记应付工资、库存物资”等科目。五、产役畜的成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法分期摊销，借记经营支出科目,贷记本科目（产役畜X六、幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，按照实现的销售收入，借记现金、银行存款”等科目，贷记经营收入科目；同时
11、，按照销售牲畜的实际成本，借记经营支出科目，贷记本科目。七、以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记“长期投资”等科目，贷记本科目，合同或协议确定的价值与牲畜资产帐面价值之间的差额借记或贷记公积公益金科目。八、牲畜死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记应收款、内部往来”等科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记其他支出科目，按照牲畜资产的帐面价值，贷记本科目；如产生净收益，则按照牲畜资产的帐面价值，贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过牲畜资产帐面价值的金额,贷记其他收入科目。九、本科目应按牲畜（
12、禽）的种类设置明细科目，进行明细核算。十、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织幼畜及育肥畜和产役畜的帐面余额。132林木资产一、本科目核算村集体经济组织购入或营造的林木的成本。本科目设置经济林木和非经济林木两个二级科目。二、村集体经济组织购入经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（经济林木），贷记现金、银行存款等科目；购入或营造的经济林木投产前发生的培植费用，借记本科目（经济林木），贷记应付工资、库存物资”等科目。三、经济林木投产后发生的管护费用，不再记入本科目，借记经营支出科目，贷记应付工资、库存物资”等科目。四、经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直
13、线法摊销，借记经营支出科目，贷记本科目（经济林木五、村集体经济组织购入非经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（非经济林木），贷记现金、银行存款”等科目；购入或营造的非经济林木在郁闭前发生的培植费用，借记本科目（非经济林木），贷记应付工资、库存物资”等科目。六、非经济林木郁闭后发生的管护费用，不再记入本科目，借记其他支出科目，贷记应付工资、库存物资等科目。七、按规定程序批准后，林木采伐出售时，按照实现的销售收入，借记现金、银行存款”等科目，贷记经营收入科目；同时，按照出售林木的实际成本，借记经营支出科目，贷记本科目。八、以林木对外投资时，按照合同、协议确定的价值,借记“长期投资”等科目，贷
14、记本科目，合同或协议确定的价值与林木资产帐面价值之间的差额借记或贷记公积公益金科目。九、林木死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记应收款、内部往来”等科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记其他支出科目，按照林木资产的帐面价值，贷记本科目，如产生净收益，则按照林木资产的帐面价值，贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过林木资产帐面价值的金额,贷记其他收入科目。十、本科目应按林木的种类设置明细科目，进行明细核算。十一、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织购入或营造林木的帐面余额。141长期投资一、本科目核算村集体经济组织
15、不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括股票投资、债券投资和村集体经济组织举办企业等投资。二、村集体经济组织以现金或实物资产（含牲畜和林木）等方式进行长期投资时，按照实际支出的价款或合同、协议确定的价值，借记本科目，贷记现金、银行存款”等科目，合同或协议约定的实物资产价值与原帐面价值之间的差额，借记或贷记公积公益金科目。三、收回投资时，按实际收回的价款或价值，借记现金、银行存款”等科目，按投资的帐面价值，贷记本科目，实际收回价款或价值与原帐面价值的差额借记或贷记”投资收益科目。四、被投资单位宣告分配现金股利或利润时，借记应收款科目，贷记投资收益科目；实际收到现金月娜域利润时，借记现金、银行存
16、款”等科目，贷记应收款科目。五、投资发生损失时，按规定程序批准后，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额，借记应收款、内部往来等科目，按照扣除由责任人和保险公司赔偿金额后的净损失,借记投资收益科目，按照发生损失的投资的帐面金额，贷记本科目。六、本科目应按长期投资的种类设置明细科目，进行明细核算。七、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织对外长期投资的实际成本。151固定资产一、本科目核算村集体经济组织所有的固定资产的原值。二、购入不需安装的固定资产，按原价加采购费、包装费、运杂费、保险费和相关税金等，借记本科目，贷记现金、银行存款”等科目。三、购入需要安装的固定资产，先记入在建工程科目，安装完毕
17、交付使用时，按照其实际成本，借记本科目，贷记在建工程科目。四、自行建造完成交付使用的固定资产，按照其实际成本，借记本科目，贷记在建工程科目。五、收到捐赠的全新固定资产，按照所附发票所列金额加上应支付的相关税费，借记本科目，贷记公积公益金科目；收到捐赠的旧固定资产，按照经过批准的评估价值,借记本科目，贷记公积公益金科目。六、投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值,借记本科目，按照经过批准的投资者所拥有的资本金额，贷记资本科目，按照两者之间的差额，借记或贷记公积公益金科目。七、对外投资投出固定资产时，按照评估确认或者合同、协议约定的价值，借记长期投资”等科目，按已提折旧，借记累计折旧”科目，
18、按固定资产原价，贷记本科目，评估价或协议价与固定资产帐面净值之间的差额借记或贷记公积公益金科目。八、固定资产出售、报废或毁损等时，按固定资产帐面净值，借记固定资产清理科目，按照应由责任人或保险公司赔偿的金额，借记应收款、内部往来等科目，按已提折旧，借记累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。九、本科目应按固定资产的类别或名称设置明细科目,进行明细核算。十、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织所有固定资产的原始价值。152累计折旧一、本科目核算村集体经济组织所有的固定资产计提的累计折旧。二、生产经营用的固定资产计提的折旧，借记生产（劳务）成本科目，贷记本科目；管理用的固定资产计提的折旧，
19、借记管理费用科目，贷记本科目；用于公益性用途的固定资产计提的折旧，借记其他支出科目，贷记本科目。三、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织提取的固定资产折旧累计数。153固定资产清理一、本科目核算村集体经济组织因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产帐面净值，借记本科目，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额，借记应收款、内部往来等科目，按已提折10,借记累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记固定资产科目。三、按照发生的清理费用，借记本科目，贷记现金、“银行存款”等科目；按照出售固定资产的价款和残
20、值收入,借记现金、银行存款等科目，贷记本科目。四、清理完毕后发生的净收益，借记本科目，贷记其他收入科目,清理完毕后发生的净损失，借记其他支出科目，贷记本科目。五、本科目应按被清理的固定资产设置明细科目，进行明细核算。六、本科目的期末余额，反映村集体经济组织转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。154在建工程一、本科目核算村集体经济组织进行工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。二、发生购买待安装设备的原价及运输、保险、采购费用，为建筑W安装固定资产及兴建农业基本建设
21、设施购买专用物资及支付各项工程费用，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付款、库存物资”等科目。三、购建固定资产过程中发生的劳务投入，凡属于一事一议筹劳且不需支付劳务报酬的，按当地劳务价格标准作价,借记本科目，贷记公积公益金科目；支付劳务报酬的，按实际支付的款项，借记本科目，贷记应付工资、内部往来”等科目；收到以劳务形式投资时，按当地劳务价格标准作价，借记本科目，贷记“资本科目。四、购建和安装完成并交付使用固定资产时，借记固定资产科目，贷记本科目。五、工程完成未形成固定资产时，借记经营支出、其他支出等科目，贷记本科目。六、本科目应按工程项目设置明细科目，进行明细核算。七、本科目的期末借方余额，反
22、映村集体经济组织尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目实际支出。201短期借款一、本科目核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。村集体经济组织借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在长期借款及应付款科目核算。二、村集体经济组织借入各种短期借款时,借记“现金、银行存款科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目,贷记现金、银行存款科目。短期借款利息应按期计提，借记其他支出科目，贷记现金、银行存款”等科目。三、本科目应按借款单位或个人名称设置明细科目，进行明细核算。四、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织尚未归还的短期借款的本金。202应付
23、款一、本科目核算村集体经济组织与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以下（含一年）的各种应付及暂收款项等。二、村集体经济组织发生以上应付及暂收款项时，借记现金、银行存款、库存物资等科目，贷记本科目；偿付应付及暂收款项时，借记本科目，贷记现金、银行存款等科目。三、发生确实无法支付的应付款项时，借记本科目，贷记其他收入科目。四、本科目应按应付款的不同单位和个人设置明细科目,进行明细核算。五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织应付而未付及暂收的款项。211应付工资一、本科目核算村集体经济组织应付给其管理人员及固定员工的报酬总额。上述人员的各种工资、奖金、津贴、福利补助等，不论是否在当月支付，都应
24、通过本科目核算。村集体经济组织应付给临时员工的报酬，不通过本科目核算，在应付款或内部往来科目中核算。二、村集体经济组织按照经过批准的金额提取工资时，根据人员岗位，分别借记管理费用、生产（劳务）成本”、牲畜（禽）资产、林木资产、在建工程等科目，贷记本科目。三、按规定程序批准后,实际发放工资时,借记本科目，贷记现金等科目。四、本科目应设置应付工资明细帐，按照管理人员和员工的类别及应付工资的组成内容进行明细核算。五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织已提取但尚未支付的工资额。212应付福利费一、本科目核算村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等福利费（不包括兴建集体福利等公益设施
25、支出），包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等。二、村集体经济组织按照经批准的方案，从收益中提取福利费时，借记“收益分配科目，贷记本科目；发生上述支出时，借记本科目，贷记现金、银行存款”等科目。三、本科目应按支出项目设置明细科目，进行明细核算。四、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织已提取但尚未使用的福利费金额。如为借方余额，反映本年福利费超支数;按规定程序批准后,应按规定转入公积公益金科目的借方，未经批准的超支数额，仍保留在本科目借方。221长期借款及应付款一、本科目核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上
26、（不含一年）的借款及偿还期在一年以上（不含一年）的应付款项。二、村集体经济组织发生长期借款及应付款项时，借记现金、银行存款、库存物资”等科目，贷记本科目；归还和偿付长期借款及应付款项时，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。发生长期借款的利息支出，借记其他支出科目，贷记现金、银行存款”等科目。三、发生确实无法偿还的长期借款及应付款时，借记本科目，贷记其他收入科目。四、本科目应按借款及应付款单位和个人设置明细科目，五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织尚未偿还的长期借款及各种应付款项。231一事一议资金一、本科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业,按一事一议的形式筹集专项资金。二、村集体经
27、济组织应于一事一议筹资方案经村民大会或村民代表会议通过时，借记内部往来科目，贷记本科目；收到农户交来的一事一议专项筹资时，借记现金”等科目，贷记内部往来科目。三、村集体经济组织使用一事一议资金购入不需要安装的固定资产的，借记“固定资产科目，贷记现金、银行存款等科目，同时，借记本科目，贷记公积公益金科目。四、村集体经济组织使用一事一议资金购入需要安装或建造固定资产的，借记在建工程科目，贷记现金、银行存款等科目。固定资产完工后，借记固定资产科目，贷记在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记公积公益金科目。五、村集体经济组织对于使用一事一议资金而没有形成固定资产的项目，在项目支出发生时，借记在建工程科
28、目，贷记现金、银行存款”等科目；项目完成后按使用一事一议资金金额，借记管理费用、其他支出等科目，贷记在建工程科目，同时，借记本科目，贷记公积公益金科目。六、本科目应按所议项目设置明细科目，进行明细核算。同时，必须另设备查帐簿对一事一议资金的筹集和使用情况进行登记。七、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织应当用于一事一议专项工程建设的资金；期末借方余额，反映村集体经济组织一事一议专项工程建设的超支数。301资本一、本科目核算村集体经济组织实际收到投入的资本。二、村集体经济组织收到以固定资产作为投资时，按照投资各方确认的价值，借记固定资产科目，贷记本科目；收到以劳务形式投资时,按当地劳务价格,
29、借记在建工程等科目，贷记本科目；收到以其他形式投资时，借记银行存款、库存物资”等有关科目，贷记本科目。将公积公益金转增资本时，借记公积公益金科目，贷记本科目。按照协议规定投资者收回投资时，借记本科目，贷记银行存款、固定资产”等有关科目。三、原生产队积累折股股金及农业合作化时期社员入社的股份基金，也在本科目中核算。四、本科目应按投资的单位和个人设置明细科目，进行明细核算。五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织实有的资本数额。311公积公益金一、本科目核算村集体经济组织从收益中提出的和其他来源取得的公积公益金。二、从收益中提取公积公益金时，借记“收益分配科目，贷记本科目。收到应计入公积公益金
30、的征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权款，或者收到由其他来源取得的公积公益金时，借记银行存款科目，贷记本科目。收到捐赠的资产时，借记银行存款、库存物资、“固定资产”等科目，贷记本科目。三、按国家有关规定，并按规定程序批准后，公积公益金转增资本、弥补福利费不足或弥补亏损时，借记本科目，贷记资本、应付福利费或收益分配科目。四、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织的公积公益金数额。321本年收益一、本科目核算村集体经济组织本年度实现的收益。二、会计期末结转经营收益时，应将经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入科目的余额转入本科目的贷方，借记经营收入、”发包及上交收入、补助收入
31、、其他收入科目，贷记本科目；同时将经营支出、其他支出、管理费用科目的余额转入本科目的借方，借记本科目，贷记经营支出、其他支出、管理费用科目。投资收益科目的净收益转入本科目，借记投资收益科目，贷记本科目；如为投资净损失，借记本科目，贷记投资收益科目。三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的收益，转入收益分配科目，借记本科目，贷记收益分配一未分配收益科目；如为净亏损,作相反会计分录，结转后本科目应无余额。322收益分配一、本科目核算村集体经济组织当年收益的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额。本科目设置各项分配和未分配收益”两个二级科目。二、村集体经济组织用公积公益金弥补亏损时
32、,借记公积公益金科目，贷记本科目（未分配收益三、按规定提取公积公益金，提取应付福利费，外来投资分利，进行农户分配等时，借记本科目（各项分配），贷记公积公益金、应付福利费、应付款、内部往来等科目。四、年终，村集体经济组织应将全年实现的收益总额,自本年收益科目转入本科目，借记本年收益科目，贷记本科目（未分配收益）,如为净亏损，作相反会计分录。同时，将本科目下的“各项分配明细科目的余额转入本科目未分配收益明细科目，借记本科目（本分配收益），贷记本科目（各项分配年度终了，本科目的“各项分配明细科目应无余额，未分配收益明细科目的贷方余额表示未分配的收益，借方余额表示未弥补的亏损。五、年终结帐后，如发现以
33、前年度收益计算不准确，或有未反映的会计业务，需要调整增加或减少本年收益的，也在本科目（未分配收益）核算。调整增加本年收益时，借记有关科目，贷记本科目（未分配收益）；调整减少本年收益时，借记本科目（未分配收益），贷记有关科目。六、本科目应按收益的来源设置明细科目，进行明细核算。七、本科目的余额为历年积存的未分配收益（或未弥补亏损I401生产（劳务）成本一、本科目核算村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。二、发生的各项生产费用和劳务成本，应按成本核算对象归集，借记本科目，贷记现金、银行存款、库存物资、“内部往来、应付款”等科目。三、会计期间终了，对已生产完成
34、并验收入库的工业产成品和农产品，借记库存物资科目，贷记本科目。四、对外提供劳务实现销售时，借记经营支出科目，贷记本科目。五、本科目应按生产费用和劳务成本的种类设置明细科目，进行明细核算。六、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织尚未完成的产品及尚未结转的劳务成本。501经营收入一、本科目核算村集体经济组织当年发生的各项经营收入。二、经营收入发生时，借记现金、银行存款”等科目，贷记本科目。三、本科目应按经营项目设置明细科目，进行明细核算。四、年终，应将本科目的余额转入本年收益科目的贷方，结转后本科目应无余额。502经营支出一、本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生
35、的实际支出。二、经营支出发生时，村集体经济组织借记本科目，贷记”库存物资、生产（劳务）成本、应付工资、内部往来、应付款、牲畜（禽）资产、林木资产”等科目。三、村集体经济组织应根据实际情况，采用先进先出法、加权平均法和个别计价法等方法，确定本期销售的商品、农产品等的实际成本。方法一经选定，不得随意变更。四、本科目应按经营项目设置明细科目，进行明细核算。五、年终，应将本科目的余额转入本年收益科目的借方，结转后本科目应无余额。511发包及上交收入一、本科目核算农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村（组）办企业上交的利润等。本科目设置承包金和企业上交利润两个二级科目。二、村集体
36、经济组织收到上交的承包金或利润时，借记现金、银行存款”等科目，贷记本科目。年终，集体经济组织结算本年应收未收的承包金和利润时，借记内部往来或应收款科目，贷记本科目。村集体经济组织收到以前年度应收未收的承包金和利润时，借记现金、银行存款”等科目，贷记内部往来或应收款科目。三、本科目应按项目设置明细科目，进行明细核算。四、年终，应将本科目的余额转入本年收益科目的贷方，结转后本科目应无余额。521农业税附加返还收入（停止使用）522补助收入一、本科目核算村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金。二、村集体经济组织收到补助资金时,借记“银行存款等科目，贷记本科目。三、本科目应按补助项目设置明细科目
37、，进行明细核算。四、年终，应将本科目的余额转入本年收益科目的贷方，结转后本科目应无余额。531其他收入一、本科目核算村集体经济组织除经营收入、发包及上交收入、和补助收入”以外的其他收入。如罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等。二、发生其他收入时，借记现金、银行存款”等科目，贷记本科目。三、年终，应将本科目的余额转入本年收益科目的贷方，结转后本科目应无余额。541管理费用一、本科目核算村集体经济组织管理活动发生的各项支出，如管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修费用等。二、发生上述各项费用时，借记本科目，贷记应付工资、现金、银行存款、累计折旧等科目。三、本科
38、目应按费用项目设置明细科目，进行明细核算。四、年终，应将本科目的余额转入本年收益科目的借方，结转后本科目应无余额。551其他支出一、本科目核算村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款项损失、罚没支出等。二、发生其他支出时，借记本科目，贷记累计折旧、现金、银行存款、库存物资、应付款等科目。三、年终，应将本科目的余额转入本年收益科目的借方，结转后本科目应无余额。561投资收益一、本科目核算村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失。二、村集体经济组织取得投资收益时，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目；转让、收回投资或出售有价证券时，按实际取得的价款，借记现金、银行存款”及有关资产科目，按实际取得价款和原帐面价值的差额，借记或贷记本科目。三、本科目应按投资种类设置明细科目，进行明细核算。四、年终，应将本科目的余额转入本年收益科目的贷方；如为净损失，转入本年收益科目的借方，结转后本科目应无余额。
