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1、2021年税务师涉税服务实务（真题卷）单选题1.房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是（）。A.该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除B.该销售费用包（江南博哥）括佣金或手续费，可据实扣除C.该销售费用包括佣金或F续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除D该销售费用不包括佣金或手续卷、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除正确答案：C参考解析：房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入IOMFJ部分，准予据实扣除。单选题2.在行政诉讼中，不能作为定案证据的是0。A.以窃听手段获取侵害他
2、人合法权益的证明材料B.勘验笔录C.当事人的陈述D.在我国境内办理法定证明手续的材料正确答案：A参考解析：下列证据材料不得作为定案依据：违反法定程序收集的证据材料；以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料：无正当事由超出举证期限提供的证据材料：无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、熨制品；无法辨明真伪的证据材料；不能正确表达意志的证人提供的证言；不具备合法性、真实性的其他证据材料。各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被巾请人具体行政行为的证据。单选题3.
3、下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是（）0A.赡养老人B.婚后购置的首套住房贷款利息C.子女教育【）.继续教育正确答案：C参考解析：对于子女教育，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。单选题4.下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是()。A.由于客观原因需要延长完成协议时间B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务C.委托项目发生变化D涉税服务人员发生变化正确答案：B参芍解析：涉税专业服务的法律关系变更(1)委托项目发生变化；(2)涉税服务人员
4、发生变化；(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的。单选题5.关于纳税人权利的说法中，正确的是()。A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔；税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人11J拒绝接受检查正确答案：D参芍解析：选项A,经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算；选项B,纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人
5、有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理.，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项C,当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的：二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。单选题6.纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值
6、税纳税义务尚未发生的是()。A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出B.委托他人代销货物，货物己交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取D分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款正确答案：D参考解析：加项A、B,会计不应确认收入，增值税纳税义务也尚未发生：选项C,会计不应确认收入，增值税纳税义务已经发生。单选题7.税务师事务所办理商事登记后，应当向O办理行政登记。A.省级税务机关B.所在地注册税务师协会C.主管税务机关D.中国注册税务师协会正确答案：A参考解析：税务师事务所办理商事登记(如，
7、取得营业执照)后，应当向省税务机美办理行政登记。单选题8.国务院办公厅、中共中央办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见中提出智越税务建设的要求，下列对智超税务要求表达不正确的是()。A. 2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B. 2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C. 2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D. 2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集正确答案：D参考解析：选项D,2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集。单选题9.纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税
8、综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为()。A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管不兑务机关申报出口退税D该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税正确答案：A参考解析：纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后，需要向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管
9、税务机关申报出口退税。单选题10.纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是()。A.借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（进项税额）B.借：银行存款贷：应交税费一一未交增值税C.借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）D借：银行存款贷：营业外收入正确答案：C参考解析:自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。对同时符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。即取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目。【单选题11.企业支付增值税税控系统专用
10、设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是O。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D,应交税费一一应交增值税（进项税额转出）正确答案：B参考解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科HO单选亩12.关于电子发票的说法，正确的是O。A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力C.电子发票的纸质打印件可以单
11、独作为报销入账使用D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存正确答案：B参考解析：电子发票与纸质发票具有同等法律效力，按照财会20206号文件第五条的规定，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存，选项B正确，选项C错误。纳税人如果需要以电了发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据财会20206号文件第四条的规定，同时保存打印该纸质件的电子发票，选项AC错误。单选题13.税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于()业务。A.专业税务顾问B.税收策划C.纳税情况审存D.涉税鉴证正确答案：C参考
12、解析：选项A,专业税务顾问是对纳税人、扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务，通常需要进行专业调查，并针对客户需求出具专门报告或建议；选项B,税收策划，是依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划；选项D,涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。单选题14.2021年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是O。A.应向税务机关逐笔报送申请报告
13、，经不兑务机关批准后扣除B.不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除C.应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除D.不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除正确答案：D参考解析：自2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。单选题15.纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是()。A.审批发票领用数量B.领购增值税税控系统专用设备C.审批最高开票限额D.缴纳发票保证金正确答案：D参考解析：
14、纳税人在首次申请领用发票时，办理的主要涉税事项包括发票票种核定、增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。单选题16.下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是()。A.发生符合加计扣除的研究开发费用B.存货计提跌价准备C.营业外支出中列支非公益性捐赠D新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除正确答案：D参考解析：加项A、C,不属于资产负债表债务法规定的哲时性差异；选项B,属于可抵扣暂时性差异。单选题17.企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费，依据所附合同等相关资料，作为企业所得税税前扣除凭证应是O。A.运输企业开具的加盖印章
15、的收据B.运输企业开具的“不征税”增值税普通发票C,运输企业开具的“运输服务”增值税专用发票或增值税普通发票D.企业自行填制的作为付款依据的内部凭证正确答案：A参考解析：发生非价外费用的违约金、赔偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人算具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明及印件为辅证。单选题18.经核准的合伙企业申请税务行政曳议的，应该O。A.以执行合伙事务的合伙人为申请人，并参加税务行政及议B.以合伙企业为申请人，由全部合伙人一起参加税务行政复议C.以合伙企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议D.以合伙企
16、业为中请人，由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议正确答案：C参考解析：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。单选题19.纳税信用A级纳税人是指年度评价指标的得分在()A. 80分以上B. 90分以上C. 70分以上D. 60分以上正确答案：B参考解析：A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定
17、的：未发生信用管理办法第：十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：新设立企业；评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得70分以上的企业。单选题20.小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是OA.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C提供建筑服务【）.销售自建的不动产正确答案：B参考解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税，选项B正确。小规模纳税人提供旅游服务，选择差额纳税，适用3%的征收率，选项A借误。
18、小规模纳税人提供建筑服务，差额纳税，适用3%的征收率，选项C错误。小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税，选项D错误。多选题1.增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有0。A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进项税额E.能重新取得合法、有效的增值税专用
19、发票，准予抵扣进项税额正确答案：CDE参考解析：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十：条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用“税务机关除贲令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定，选项AB说法错误。购货方与销售方存在真实的交易且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以作法手段获得的（即善意取得发票的），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，所以选项C说法正确。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款：如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准
20、其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款，选项DE说法正确。多选题2.涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，笆停受理其所代理的涉税业务的有（）。A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的D.拒不配合税务机关检查、调查的E.利用服务之便，谋取不正当利益的正确答案：ACD参考解析：涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关贡令限期改正或予以约谈：逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或
21、纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉不兑服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理：使用税务师事务所名称未办理行政登记的：未按标办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的：未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；报送信息与实际不符的；拒不配合税务机关检查、调查的；其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有第项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。多选题3.纳税人、扣缴义务人发生卜.列税收违法行为，应处以相关税费50%以上五倍以下罚款的有
22、0。A.抗税B.偷税C.逃避追缴欠税D.应扣未扣税款E.骗取出口退税正确答案：BC参考解析：选项A,情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款；选项D,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款；选项E,以假报出口或者其他欺骗手段，蝙取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处蝙取税款1倍以上5倍以卜.的罚款；构成犯罪的，依法追窕刑事责任。多选题M.卜.列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有00A.保险营销员的
23、佣金B.证券经纪员的佣金C.房产中介员的佣金D.上市公司独立董事的报酬E.企业形象代表的报酬正确答案：AB参考解析：扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照个人所得税扣缴申报管理办法（试行）（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。多选题5.关于税务司法鉴定服务的说法正确的有O。A.鉴定人符合有.关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项D委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避E.鉴定人可H行向诉讼当事人及其委托人调查取证正确答
24、案：ABC参考解析：选项D,委托人要求鉴定人回避的，应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出，由税务师事务所决定；选项E,鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人。多选题6.下列专栏应在“应交税费一一应交增值税借方反应的有（）。A.待抵扣进项税额B.销项税额抵减C.进项税额转出D.减免税款E.转出多交增值税多选题7.企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有O。A.技术先进型服务企业的职工培训费B.高新技术企业的职工培训费C.集成电路设计企业的职工培训费D.航空企业实际发生的乘务训练费E.符合条件的软件企业的职工培训费正确答案：CDE参考解析：选项A、B,发生的
25、职工教育经卷支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除：选项C、E,2012年4月20日，财政部、国家税务总局联合下发关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）明确规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核和并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；选项D,自2011年7月1日起，航空企业实际发生的t行员养成费、K行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据企业所得税法实施条例第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。问答题1.A、B、C企业均为增
26、值税一般纳税人，2021年5月发生以下事项：（1） B企业从A企业采购30000元的货物一批，从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元，税额6500元：（2） 与C未发生经济业务，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明货物价款5000元，税额650元。请依次简要回答下列问题：（上述发票均未申报并且未缴纳增值税税款）问题1、A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？问题2,A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税？问题3,A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚？问题4、若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理，将会受到怎样的
27、行政处罚？正确答案：详见解析参考解析：问题1、A企业向B企业开具的增值税发票与实际经营业务不相符，属于虚开增值税专用发票的行为。A企业与C企业没有发生直接购销关系，而向其开具发票，属于非法代开增值税专用发票的行为。问题2、对代开、虚开增值税专用发票的，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税。A企业开具的上述增值税专用发票应缴纳的增值税=6500+650=7150（元）问题3、虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照虚开发票
28、处罚。因此A企业会被税务机关没收违法所得，并处5万元以上50万元以下的罚款O问题4、纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。因此，B、C企业应将已经抵扣的进项税额进行转出处理，同时补缴少缴纳的增值税。B、C企业将依据税收征收管理法的规定按偷税进行处罚。问答题2.纳税人有哪些情形时,，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？企业所得税的核定征收方法分为哪两种？问题1、纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？问题2、企业所得税的核定征收方法分为哪两种？正确答案：详见解析参考解析：问题1、（1）居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征
29、收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账就的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。问题2、企业所得税的核定征收方法分为：核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法。问答题3.本公司为增值税-般纳税人，2021年9月财务部门收到的部分单据如下表所示：报彳肖明名SisaS：H表三3S8三三i三震1.三r份检合计入1收费公逐通行爵省道粒电子三as三
30、600185181附修SK吴人小三E人as三mN三2三*s笃通行菸友奈3150315010销售求学茶公司更告赁3的案3境内飞.lc9357033732il三万宗S.K支注西方芟身为轻邕.每张祟价1605元,昆林沅，息注电W三3O元$200520010业务兰理三唁5人到外JG嬖;IKe三K.单桂三宗520元/人若3E注珥折三,S三三.5人司员工.1人力尧务公三?士言三1人力公司超三芝WJ力礼右中mfrit1232D181233823要求：问题1、请分别计算各报销事项中可以抵扣的进项税额。问题2、写出相应会计分录。正确答案：详见解析参考解析：问题1、该企业销售货物不含税销售额=50（1+3%）=4
31、8.54（万元），超过45万，但是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用跳征收率的应税销售收入，免征增值税。第三季度，销售货物与建筑服务仍然免税，只就不动产业务依法纳税。问题2、该企业销售货物不含税销售额=50（1+3%）=48.54（万元），超过45万，但是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。第三季度，销售货物与建筑服务仍然免税，只就不动产业务依法纳税。问答题4.某公司为增值税小规模纳税人，增值税按季度申报缴纳。2021年7月9月销售业务取得款项及相关支出情况为：（1）销售货物收款为20万元：
32、（2）销售建筑服务收款为30万元，同时向其他建筑企业支付分包款18万元：（3）将公司门面房出售收款330万元，该门面房购置原价180万元，已累计计提折旧60万元。假定该公司2021年7月9月所有销售业务均开具增值税普通发票。请依次简要IUl答下列问题：问题1、2021年4月1日至2022年12月31日，现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销答额标准是多少？问题2、依据上述标准判定小规模纳税人免征增值税销售额IJ径是多少？问题3、计算销售门面房应缴纳的增值税.问题4、若企业2022年第三季度（7月9月）鞘售货物收款为50万元，其他条件不变，第三季度是否符合免征增值税条件？正确答案：详见解析参考解
33、析：问题1、自2021年4月1口至2022年12月31口，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。问题2、小规模纳税人免征增值税销售额口径：小规模纳税人发生增值税应税销令行为，合计月销售额超过15万元（季度销价额超过45万元），但扣除本期发生的销售不动产的销伊额后未超过15万元（季度45万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳桎人，以差额后的销售额确定是否可以享受该项免征增值税额政策。该企业销售货物不含税销售额=20（1+3%）=19.42（万元
34、）销售建筑服务差额后的销售额=（30-18）（1+3%）=11.65（万元）销售门面房差额后的销售额=（330-180）（1+5%）=142.86（万元）该公司2021年第三季度（7月9月）差额后合计销售额=19.42+11.65+142.86=173.93（万元），超过45万元，但是扣除销售不动产的销售额，差额后的销售额是31.07万元（19.42+11.65）,未超过45万元，该企业销售货物、服务符合免征增值税的条件，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，销告不动产业务应依法纳税。问题3、销售门面房应缴纳的增值税=（330-180）1.05X5%=7.14（万元）问题4、该企业销售货物不含税
35、销售额=50（1+3%）=48.54（万元），超过45万，但是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值不兑小规模纳税人适用跳征收率的应税销售收入，免征增值税.第三季度，销售货物与建筑服务仍然免税，只就不动产业务依法纳税。问答题5.甲公司为增值税一般纳税人，主营客货运输服务、仓储服务和收派服务，兼营旅游服务。请根据所列信息解答相关问题，涉及计算的列明计算过程，金额单位为万元，小数点后保留两位。资料1.2021年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示：会陶I交现代法务(生产生爰免毁财项目1=货运匚喳也无硒不今懈售酸72079C460950430巨=兔花:宜没的全55分C0
36、0300120其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元。资料2,2022年1月,相关服务项目收入情况如下表所示:其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元。已知2022年1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元，相关采购支出无法划分具体用途，但确定与旅游服务无关。甲公司对按政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法；旅游服务采用差额征税方法：2022年1月份期初无留抵税额和上期末加计抵减额余额。问题1、要求1,根据资
37、料1,甲公司2021年生活性服务业和生产、生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例是多少？甲公司2022年度是否可以享受加计抵减政策进项税额优惠？可以享受的比例是多少？问题2、要求2,根据资料2,甲公司2022年1季度客运服务部分免征增值税，政策依据是什么？问题3、要求3,根据资料2,甲公司在按照规定享受免税待遇和加计抵减的情况下，2022年1月应缴纳的增值税是多少？问题4、要求4,根据资料2,甲公司享受免税和放弃免税在发票开具方面有哪些不同？正确答案：详见解析参考解析：问题1、甲公司2021年生产、生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例=(460950+430-310)(720+790+4
38、60+950+430-310)X100%=50.33%甲公司2021年生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例=(430-310)(720+790+460+950+430-310)100%=3.95%甲公司2022年度可以享受加计抵减政策。加计抵减的比例是10%.【提示1】纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销隹额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销令额。适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。【提示2】提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（或单纯提供生活服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过5（B的纳税人
39、。【提示3】自2020年1月1日至2021年3月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。问题2、自2022年1月1口至2022年12月31口，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。问题3、一般计税方法销售额（不含旅游服务）=（55-2065）（1+9%）=91.74（万元）简易计税方法销售额=（34+66）（1+3%）=97.09（万元）简易计税销售额+免税销华额=97.0920=l17.09（万元）全部的销售额（不含旅游服务）=91.74+117.09=208.83（万元）不可以抵扣的进项税额=当期无法划分的
40、全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）当期全部销售额=12117.09208.83=6.73（万元）可以抵扣的进项税额=12-6.73=5.27（万元）当期计提的加计抵减额=5.2710%=0.53（万元）2022年1月应缴纳的增值税=91.74X9%+（40-28）（1+6%）6%-5.27-0.53+97.093%=6.05（万元）问题4、享受免税，不得开具增值税专用发票：放弃免税，全部增值税应税行为均应按照适用税率或征收率交税，并可以开具增值税专用发票。问答题6.乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税率13%,适用所得税率25%,2021年利润总额700
41、万。2021年发生如下业务：（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万。开具增值桃普通发票取得不含税销售收入2000万。未开票收入（含税）2710万。上述对应成本共计4600万。（2）投资收益贷方220万，其中权益法核算投资收益40万，成本法核算投资收益60万，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月：地方政府债券利息50万：股权转让收益70万，经核算，股权转让收入600万，会计成本530万，计税成本500万。（3）实际支付工资800万,其中30万为返聘工资。（4）职工福利费150万，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。（5）为企业高管支付
42、年金10万，全体职工支付补充医疗保险70万。（6）支付银行借款利息20万，已经取得银行利息结算单据。(7)业务招待费30万。(8)为创新产品进行了创新研发，费用20万元。(9)三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。要求：根据上述资料，回答卜.列问题：问题1、账面记载的投资收益应当分别如何处理？问题2、可税前扣除的工资总额是？问题3、计入职工福利费应如何扣除？可税前扣除的职工福利费是？问题4、可税前扣除的年金，和补充保险费是?为什么?问题5、可税前扣除的银行利息是多少？
43、为什么？问题6、可税前扣除的业务招待费是多少？问题7、可税前扣除的创新支出费用是多少？问题8、计算2021年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少。可以结转到哪年？请填写AIO5070申报表。参考解析：问题1、权益法核算的投资收益40万，不缴纳企业所得税，纳税调减40万；成本法核算的投资收益60万，满足免税条件，纳税调减60万；地方政府债券利息，免征企业所得税，纳税调减50万；股权转让收益，应按计税成本扣除，税法收益100万，纳税调增30万。问题2、返聘工资可以扣除，税前扣除的工资总额为800万元。问题3、退休人员节口福利费、辞退补偿金都不作为税法的福利费扣除。税法口径的职工福利费
44、=150-25T5=UO（万元）福利费扣除限额=800X14%=112（万元）可税前扣除的职工福利费为110万。问题4、只为高管支付的年金不得税前扣除。补充医疗保险可以扣除40万。理由：企业根据国家有美政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。问题5、银行借款利息20万元不可以税前扣除。向银行金融企业借款发生的利息支出，在2018年7月1日前以该银行开具的银行利息结弊单据，2018年7月1日后，根据企业所得税税前扣除凭证管理办法（国家税务总局公告2018年第28号
45、）规定，银行发生了增值税应税行为取得的相应收入，必须向费用支付方开具相应的增值税发票，因此，利息支出需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支。问题6、实际发生额的60%=30X60%=18（万元）销售收入的5%。=（3000+2000+2710l.13+60+60075）5%o=4O.67（万元）可税前扣除的业务招待费是18Zfo问题7、创新支出费用=20+20X75%=35（万元）问题8、捐赠扣除限额=700X12%=84（万元）2021年发生的捐赠支出=75X（1+13%）=84.75（万元）2021年捐赠扣除时,先扣除2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元，然后扣除2021年发生的捐赠支出54万元（84-30）,结转到下年的支出为30.75万元（84.75-54）0可结转到2024年之前扣除。A105070三iSai芭=一一:二三三752国界次-5篇田睦及壮Sr至尊加B三j三5U三E123:5571-m侬三2F三*V92二ERQ加公三三*fg三(34*56)847500300000840Ox)840Oa3075003000003075003前三圣三(2018三)994配二年3f(2019三).*5s(2020三)V30X)00*930000306N三(2021三)847500WOOOO84O00C307500307SOo7三=8冽三W三*VVIr81.*
