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1、附录A各章课堂讨论与课后作业题参考答案第1章设置账户实训1.1设置总张账户(1)V企业会计准则一应用指南3为什么要对总账账户规定蜕一执行的会计科目？答：企业会计准则一应用指南：5中秋定了IS6个总分类核算的会计科目及其主要账务处理,这是为了对企业姓济业务事项会计处理的会计记录进行观范,能第使会计准则更具操作性，使会计信息具有一致性和可比性。(2)设翼总账账户有什么作用呢？答：设修息账账户，有利于分别归集性所不同的经济业务.提供各种总括的会计核算信息资料,概括地反映一个会计主体的会计要素的增减变动情况和结果。同时,由于应按烧一规定的会计科目设息账账户,因此总赚减户的设覆还能规范企业的会计记录。(
2、3)通过上述实训，设at总账账户应以什么为依据？答：设置电账账户应以企业会计准则应用指南b规定的会计科目为基本依据，在不违反会计准则的前提下，也可以根据企业的实际情况，增设.分拆、合并会计科目。1.2设置明细账账户(I)设量明细账账户有什么作用呢？答：明细账账户是按每一总账账户的详细内容而设直的，因而各明细账账户分别从!于不同的总账账户，设置明细账账户能够详细地反映各总账账户的具体内容，有利于满足企业经济管理上具体需要。(2)如果某明细恶账户反映的核算内容还不够详的,如第一董中的4号轴承铜因材质差异还存在用途上的不同，是否可在其下进一步设量反映问题更为详细的明细账？答：如果某明州睦账户反映的核
3、算内容还不够详解,不能满足会计提供详解信息，不能满足企业管理上的需要,可利其设溟为二级账户,其不再根据该账户的具体内容设置明细账户。可以再根据4号轴承钢材质差异及用途上的不同，在“4号林承钢材明姗账.之下再分别设置明姗账户。(3)是否所有的总赅账户都需要设立其明细账?答：是的。由于总账账户只能概括地反映某一类性质相同的经济业务情况，其所提供的会计信息观以满足经济管理上的具体需要，因此应在总账之下为其设置明细账,对总账户的核算进行必要的补充。(4)你彘概括一下总账与明细账之间的关系吗？答：息账与明细账之间的关系可以概括为两方面，一是总账与明细账之间存在的观驭与从属关系；二是总账金额与其从属明细照
4、金颔应相等的致关系。1.3划分账户类别(1)为什么要进行账户的分类？答：拿根账户的分类有利于设计会计账簿格式，便于会计报表的编制,也便于为一个会计主体设完整的会计核算账户体系，全面反映企业经董活动和资金运动情况。(2)账户按经济内容分类和按用途与结构分类有什么意义、存在什么关系？需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。十九条锻始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有桧误的应当由开出单位重开或者更正.更正处应当加盗开出单位的公章。五十条会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证.也可以使用通用记蛛凭证。五十一条记账凭证的
5、基本要求是：（一）记账凭证的内容必须具备：境制凭证的日期：凭证娘号；经济业务拓要；会计科目：金额；所附原始凭证张数；馍制凭证人员、稽核人员、记账人员.会计机构负责人、会计主管人员签名或者盗章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记摩凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。（二）填制记账凭证时，应当对记蛛凭证进行逐续编号。一名经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数给号法编号。（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制.或者根据若干张同类朦始凭证汇总填制.也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
6、（四赚结账和更正错误的记屐凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的照号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分出单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、羟济业务内容、数、单价、金前和费用分搬情况等。（五）如果在填制记麻凭证时发生储误，应当受新填制。已短登记入账的记账凭证，在当年内
7、发现堵写错谡时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在痛要栏注明注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字史新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误,只是金前错误,也可以将正造数字与话误数字之间的差萩,另垢一张调整的记熙凭证，调增金Si用蓝字，调减金IS用红字。发理以前年度记账凭证有错误的，应当用益字填制一张更正的记账凭证.（六）记账凭证填制完经济费务事项后,如有空行，应当自金颔栏最后一簿金萩数字下空行处至合计数上的交行处划姣注销.第五十二条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整,并符合下列要求：（一）阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯数字前面应
8、当书写依市币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金萩数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（一）所有以元为单位（其他货币肿类为货币基本单位.下同）的阿拄伯数字.除表示单价等情况外,一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“ar,或者符号“一”；有角无分的，分位由当写“0”，不得用符号1一代替。（三）汉字大写数字金题如零、直、爪、叁、肆.伍、陆、柒、捌、玖.拾、佰、仟、万、亿等.一律用正格或者行书体书写，不得用。、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替,不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者角”之后应当写整字或正字：大
9、写金Sl数字有分的.分字后面不写“整字或,正字.（四）大月金数字前未印有货币名称的,应当加塌货币名称,货币名林与金额数字之间不得第有空白。（五）阿拉伯金颌数字中间有“U”时,汉字大写金额要写零；阿拉伯数字金皴中间连续有几个“0”时，汉字大写金嵌中可以只写一个Yr字；阿拉伯金领数字元位是o或者数字中间连埃有几个、元位也是“（、但角位不是o.时，汉字大写金颍可以只写一个零.字，也可以不写r字。第五十三条实行电算化的单位，对于机制记账凭证,要认真市核.做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记屐凭证要加盖制单人员、审核人员、记雄人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字.第五十四条各单位
10、会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定.第五十五条会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。（一）会计凭证应当及时传递.不得枳压.（二）会计凭证登记完毕后,应当按照分类和箱号顺序保管,不得敢乱丢失。（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照结号顺序,折叠整齐.按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证肿类、起讫号码.由装订人在装订城封签处签名或者盖章。对于数过多的原始凭证.可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证日期、编号、种类.同时在记账凭证上注明-附件另订”和票始凭证名称及编号。各肿经济合同、存出保证金收据以及涉外文件
11、等重要原始凭证,应当另嫡目录.单独登记保管,并在有关的记JK凭证和原始凭证上相互注明B期和箱号。（四）赚蛤凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人.会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收到人员共同筌名或者盖率.（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等.由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才舱代作原始凭证。如果眄实无法取得证明的，担火车、轮船、飞机索等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主售
12、人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第三节登记会计账簿，五十六条各单位应当按照国家统一会计阖度的现定和会计生务的需要设匿会计账簿。会计账簿包括总账明细账、日记账和其他辅助性减簿。第五十七条现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式JKaU不得用银行河JK单或者其他方法代皆日记减。第五十八条实行会计电算化的单位.用计算机打印的会计卷簿必须连续编号,蛭市核无误后装订成脂,并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。五十九条启用会计账簿时.应当在账簿封面上写明单位名称和题簿名称。在城簿扉页上应当附启用表，内容包括；启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章
13、和单位公款。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期.接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序明定页数,不得跳页、映号。使用活页式账页,应当按账户顺序循号,并须定期装订成册。笠订府再按实际使用的账页顺序坂定页玛。另加目录.记明每个账户的名称和页次。德六十条会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿.登记账簿的基本要求是：（一）登记会计账簿时,由当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要.金Sl和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准房、摘要清整、登记及时、字迹工整。（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并
14、注明已经登账的符号，表示已经记账。（三）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的二分之-O（四）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用Bl珠笫（银行的复写账簿除外）或省铅华书写。（五）下列情况.可以用红色墨水记账:I.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;2 .在不设倡贷等栏的多栏式账页中.登记减少数；3,在三拦式诲户的余额栏前,如未印明余颜方向的在余颂拦内登记负数余戴；4 .根据国家疏一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（六）各种豚簿按页次次序连续登记，不得跳行.隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行.空页划姣注销,或者注明.此行空白、此页空白”字
15、样.并由记账人员签名或者盖章。（-t）凡需要结出余89的蛛户.结出余璇后.应当在借或贷”栏内写明借或者技字样,没总余额的账户，应当在一倍或贷燮内写平”字，并在余额栏内用“。表示。现金日记账和银行存款日记败必须逐日结出余璇。（八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及其余猷，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内.并在摘要栏内注明“过次页和承前页”字祥；也可以将本页合计会及金跃只写在下页第一行有关栏内，并在猫要栏内注明.承前页字样。对需要结计本月发生萩的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数：对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当
16、为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生颔也不需要结计本年累计发生板的账户，可以只将每页末的余酸结转次页。第六十一条实行会计电算化的单位.息鬃和明细账应当定期打印。发生收敕和付款业务的，在珀入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，弁与环存现金核对无误。六十二条账簿记录发生错误，不准涂改、挖扑、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写,必须按照下列方法进行更正：（一）登记账簿时发生槽误，应当将错误的文字或者数字划红姣注情，但必须使漠有字迹仍可辨U;然后在划线上方填写正造的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红城更正，不得只更正其中的僦
17、误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。（二）由于记屐凭证借误而使账舞记录发生错误,应当按更正的记账凭证登记账簿。六十三条各单位由当定期对会计眦簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。对盛工作每年至少迸行一次。（一）账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金萩是否一致.记账方向是否相符。（二）JK账核对。核对不同会计账湾之间的账簿记录是否相符,包括：以账有关账户的余猷核对,息账与明纲账核对,总账与日记账核对，会计部门的财产物资明给账与财产物资保管和使用部门的有关明批既核对等。（三）账实核对
18、。核对会计JK簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余前与现金实际阵存数相核对：银行存款日记账账面余额定期与银行对好单相核对;各种财物明细账账面余额与财物实存数猷相核对；各种应收、应付款明细减屐面余额与有关物务、馈权单位或者个人核对等。务大十四条各单位应当按照规定定期结熊。（一）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。（二）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生期的，应当在摘要栏内注明“本月合计字样.并在下面通栏划单红城：需要给出本年累计发生Sl的应当在摘要拦内注明“本年累计字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的“本年累计1默是全年累计发生额,全年累计
19、发生额下Ia应当通栏划双红城。年度终了结账时，所有息账账户都由当结出全年发生Sl和年末余圾（=）年度蝎了，要把各账户的余Sl结转到下一会计年度，并在摘要栏注明-结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明1上年结转字样。第四节编制财务报告六十五条各单位必须按照国家统一会计制度的班定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表的表、会计报表附注。第六十六条各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求娘制。单位内部使用的财务报告,其格式和要求由各单位自行期定。务六十七条会计报表应当根据登记
20、完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料城制.做到数字真实、计算准确.内容完S1.说明清铤。任何人不得算改或者授意、指使、强迫他人算改会计报我的有关数字。六十八条会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对由关系的数字,应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关系的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的应当在年度会计报表中加以说明。第六十九条各单位应当按照国家统一会计制度的现定认真爵写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。第七十条各单位应当按照国家规定的期限对外报送财芬报告。对外报送的财务报告,应当依次编定页码，加具封面，装订成用,加盖公章。封面
21、上应当注明：单位名浒,单位地址，财务报告所1年度、季度、月度.送出日期.并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务播告的合法住、真实性负法律责任。第七十一条根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，财务报告策制单位应当先行娈托注册会计师进行审计,并将注册会计师出具的审计报告酹同财务推告按照规定的期限报送有关部门。第七十二条如果发现对外报送的财务报告有情误.应当及时办理史正手犊。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的隼位更正。错误较多的，应当重新婚报。第四章会计监督第七十三条各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督
22、。七十四条会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：（一）财经法律、法规、规章；（二）会计法律、法规和国家统一会计制度；（三）各省,自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；（四）各单位根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；（五）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。第七十五条会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和鉴督。对不真实、不合法的原始凭证,不予受理。对弄虚作假、严JS违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留，并及时向单位领导人接告.请求查明原因，追究当事人的
23、费任。对记载不准胸.不完整的原始凭证，予以退回.要求经办人员更正、补充。薛七十六条会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设好行为，应当制止和如正；制止和如正无效的，应当向上圾主管单位报告,请求做出处理。第七十七条会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督,督促建立弁产格执行财产清青制度。发现照薄记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关部定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范国的应当立即向本单位领导报告.请求查明原因，供出处理。七十八条会计机构.会计人员对指使、强令编造、IK改财务报告行为，应当制止和如正：制止和纠正无效的应当向上级主管单位报告.请求处理。第七十九条会计机构、
24、会计人员应当对财务收支进行监督。（一）对审批手绘不全的财务收支，应当退回,要求补充、更正。（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和我正。（三）对违反国家蜕一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。（四）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度现定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位殿导人提出书面意见遣求处理.单位领导人应当在接到书面Jft见起十日内做出书面决定,并对决定承担责任。（五）对违反国冢蜕一的财政财务.会计制度双定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的,也应当承担责任。（六）对产Ie违反国家利益和社会公众利益的财务收
25、支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。，八十条会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的,向单位领导人报告,请求处理。第八十一条会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、Jk务计划的执行情况进行监督。第八十二条各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监管，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。八十三条按照法律规定由当委托注册会计师迸行审计的单位.应当委托注册会计师进行审计，并配合委托注册会计师的工作,如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及
26、有关情况，不得拒绝、除宙.谎报，不得示意注册会计师出具不当的审计报告。第九十六条实行成本核算的单位应当建立成本核算制度。主要内容包括：成本核算的对象：成本核算的方法和程序：成本分析等。第九十七条各单位应当建立财务会计分析制度。主要内容包括:财务会计分析的主要内容：财务会计分析的基本要求和俎织程序；财务会计分析的具体方法：财务会计分析报告的编写要求等。第六章附则第九十八条本观范所称国家统一会计制度,是指由财政部制定、或者财政部与国务院有关部门联合制定、或者经财政部审核批准的在全国范围内统一执行的会计规章、准则、办法等规地性文件.本视范所称会计主管人员，是指不设置会计机构、只在其他机构中设31专职会计人员的单位行使会计机构负责人职权的人员。本现范第三章第二节和第三节关于填制会计凭证、登记会计熙簿的规定，除特别指出外，一般造用于手工记账。实行会计电算化的单位，填制会计凭证和登记会计SK簿的有关要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。九十九条各省自治区、直辖市财政厅（局入国务院各出务主管部门可以根翦本班范的原则，结合本地区、本部门的具体情况,制定具体实施办法,报财政部备案。一苜条本规范由财政部负责解科、修改。第一百零一条本规范自公布之日起实施。1984年4月24日财政部发布的会计人员工作规则3同时废止。
