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1、试分析新税收征管体制下强化税务管理策略引言“税收取之于民、用之于民、造福于民。”税务机关依法为国聚财，为民收税。伴随信息技术持续深入应用，国家税务机关税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，税收执法规范性、便捷性、精准性不断提升，中国的税收征管方式不断实现跨越式发展，依托数字化驱动税收征管方式变革，是实现税收治理现代化的必由之路。国家税务机关不断完善税务执法制度和机制，围绕全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，出台关于进一步深化税收征管改革的意见。所以，数字化驱动税收征管模式下，有效强化企业单位税务管理工作十分重要。目前，我国企业单位税务管理工作虽取得了一定进步，但仍存在部分问题亟须改进
2、。本文的主要内容是分析与研究新征管模式下，企业单位如何在企业内部有效强化税务管理，防范和降低纳税风险，提升企业价值。一、数字化征管模式是深化改革的要求众所周知，当今时代，经济社会数字化已成为不可逆转的历史潮流。随着大数据、云计算、人工智能和区块链等新技术的广泛运用，我国现代税收征管体系由“以票控税”阶段、“信息管税”阶段发展到“以数治税”阶段。“以数治税”标志着税收改革创新从渐进式到体系性集成的重大突破，并将全面助力我国“数字政府”的建设。二、数字化征管模式推行对企业单位财务管理的影响国家税务机关开启以数据深度挖掘和融合应用为主要特征的税收征管智能化改造，计划通过1-5年的努力，基本建成以税收
3、大数据为驱动力的具有高安全性能、高集成功能、高应用效能的智慧税务，推进服务流程和税收征管全方位创新变革，打造无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控的税务执法新体系，线下服务全方位，线上24小时全天候，定制服务广覆盖税费服务新体系和“互联网+监管”为基本手段，以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系。三、数字化征管模式下强化企业单位税务管理的具体策略分析新冠肺炎疫情反复冲击，全球数字化进程进一步提速，国家税务机关开启数字化背景下中国智慧税务建设的蓝图，驱使生产生活方式和国家治理方式创新变革。税务监管环境的不断变化、国家征管体制的改革深入不但给企业财务人员和税务人员提出更高的
4、要求，也倒逼企业进一步提升税务工作管理水平，企业单位尤其是大型国有企业面对数字化征收监管新模式，需要加强财务管控能力和税务管理水平，做好税收分析和筹划，促使企业通过更好的决策推动创新、建立竞争优势，降低防范税收风险。（一）数字化征管模式相适应的税务管理体系构建条件财务管理通常包括五项职能和两大体系，财务管理五项职能即核算报告、资金管理、成本管控、税务管理、资本运作；两大体系即全面预算管理体系、合规风险体系。税务管理是财务管理五项职能之一，渗透到企业经营管理的各个环节，参与到企业生产经营全过程，企业经营的各项决策对企业税负有直接或间接的影响，是企业在经营过程中产生的纳税义务，在税收政策和法规既定
5、的情况下，新时期数字化征收管控模式下，企业应享尽享税收红利、合法合规缴纳税款、安全降低税负的同时有效防范纳税风险。企业在世界经济一体化和信息技术飞速发展的今天，面临着复杂的税收环境和严峻的税务管理挑战，存在的问题与挑战主要体现在：（1）外部环境。随着经济全球的发展，经济主体跨国界、跨区域、跨行业相互渗透，企业资本、技术、劳动力等生产要素以空间的广度、强度和速度跨地区、跨国家扩张转移，税源国际化和税收环境复杂化的趋势越发明显，国家在税收征管方面，依托信息技术“金税工程”不断进步，税务稽查应接不暇，想要实现税务筹划越来越难。（2）企业内部。与税务机关征管能力大幅前进、数字时代税务机关监管手段不断升
6、级形成鲜明对比，税务管理工作中，企业仍大量停留在初步、原始的手工核算，人工计提、手工申报缴纳等一系列环节依靠堆积大量人力和时间完成的阶段，体现出低质效、缺手段特点。低质效，是指由于大量工作手工完成，难免出现错漏，并且极大耗费了财务人员的精力和时间，很难抽出时间提升自我，进行提升价值的税务筹划和支持企业生产经营决策等工作。缺手段，是指缺乏标准化、自动化程序和信息系统支撑。税务管理工作相对孤立，在经营中与业务交互较少；缺乏专业和税务管理工具，各业务软件系统不互通，数据分散，导致算税、报税效率低，质量差。与税务机关税务数据繁杂割裂，税务与业务融合度不高。发票查验、认证缺乏统一接口，开票与金税系统脱节
7、等等。（二）如何构建新型智能税务管理体系税务管理是一项复杂、具有独特专业性的管理活动，在目前税务监管日趋智能化和自动化、信息技术日渐成熟的条件下，构建新型智能税务管理体系势在必行。首先，外部条件日益成熟。电子税务局、电子发票不断发展，实现增值税普通发票电子化，增值税专用发票的电子化正在坚定进行中，已在长江三角洲地区试点。国家税务机关的认可和支持企业通过智能化和信息化提升税务管理水平，税企直连时机成熟。从整体社会科技发展的角度来看，越来越多的技术会应用于财务和税务领域中，对税务管理智能化和数字化提供可行的资源和渠道。其次，企业内部基础条件初步具备。目前，企业加快财务信息化建设进程，本身的财务管理
8、或者财务共享的信息化水平比较高，已经能够获取比较充分的业务财务的数据。在此基础之上，进行智能税务以及税务共享的实施和落地就相对说条件较为成熟。近几年来随着国家税收征管能力的不断加强，倒逼了企业的管理经营者思考如何能够进一步地重视和提高企业税务风险管控能力和水平，企业本身税务工作面临职能转型升级的内在要求。综上所述，随着财务共享的成熟、管理层的重视和外部条件的不断完善，企业本身税务管理工作转型升级等内部条件成为强有力自我驱动力，为对应新时期数字化征收管控模式，构建智能税务管理体系是行之有效的策略，关键事项如下：1.税务管理内容。税务管理贯穿于企业生产经营管理的各个环节，渗透到企业经营决策和战略规
9、划之中，完整的企业税务管理活动包括税务筹划、税务核算、税务申报、税务检查；识别和预警税务风险，标准税务规则，符合国家相关法律法规规定，帮助企业有效降低税务风险，提高税务管理的效率。2.智能税务管理达成目标。在企业税收管理工作中，最为重要的是税务筹划，企业税务管理者要潜心研究各项税收政策，充分享受政策红利；剖析税制改革趋势，符合企业战略发展合规性、效率性和战略性；优化交易结构路径，合理优化税收负担，实现业财税一体协同化、自动化和智能化。智能税务管理体系在完成税务管理申报、纳税等任务基础上，将税务人员从大量重复手工处理工作中解放出来，使其将时间和精力投入税务风险、税务数据分析、检查等一系列更具有挑
10、战性，更具有增加值的工作中，完成企业税务管理的一个转型升级。3.智能税务管理体系架构。从建设逻辑、设计要素和系统架构三个方面阐述智能税务管理体系架构。（1）建设逻辑。智能税务建设需要遵循底层逻辑为业务驱动财务、管理规范业务和数据驱动管理，即借助智能税务共享平台，实现税务申报、税务核算的标准化和自动化，提升企业税务会计工作效率和信息质量，从而推动财务从核算型转向管理型；借助智能税务管理共享平台，财务和税务人员介入业务前置环节，促使业务活动符合税务法规相关规定；借助大数据分析应用平台，通过建立多维分析模型和数据挖掘模型，实现服务业务经营、精细协同管理、价值挖掘、辅助决策支持和全面风险评估，促进企业
11、数字化转型升级。（2）设计要素。包括税务业务流程梳理、核算标准梳理、信息系统梳理和模型算法梳理四个方面，在具体梳理设计时，应结合企业具体业务和税务工作的相关特点，按工作内容区分业务类型，在梳理优化现有业务流程的基础上，转化为业财税一体化下的流程。核算标准梳理是指按标准业务事项规范凭证摘要、附件表单数据项及稽核规则等。信息系统梳理是指信息系统再造，实现信息系统的整合与协同运转，包括既与税务管理有关的财务系统、业务系统和管理系统，又包括电子税务局、自然人电子税务局、增值税管理平台、客户管理系统和供应链系统等外部系统，同时还需考虑数据标准和技术架构等问题。在企业内部基础数据（如财务数据、业务数据和管
12、理数据）和外部数据（如行业数据和经济数据等）基础上，采用规则引擎方法，通过模型算法完成自动计税、税收分析、税收预测和税务风险管控等。（3）系统架构。系统设计层次分为基础层、主体层和目标层。基础层是指采集、录入业务和财务日常数据的基础层，通过基础层的建设达成信息集合，业务数据和财务数据的贯通，为主体层与目标层提供基础。主体层集合税务管理信息系统各个功能模块，包括税务账簿、税费计提、纳税申报和发票管理等功能。目层标是税务管理系统的顶层，起引领作用的，包括税务风险管理和税务筹划等。（三）新型智能税务管理体系实现路径优化信息系统、应用智能技术、完善统一规则、转变管理模式四位一体是智能税务管理建设的实现
13、路径。1.优化信息系统原则从易到难，从基础建设到管理升级，从标准化、自动化到智能化、数字化。从简到繁，从关键节点、税种到全流程、全税种，从增值税开始，逐渐扩展到全税种、全流程。2.智能应用技术包括点状应用、线状应用和网状应用。点状应用是指某一个节点上去应用某一项智能技术，典型表现就是智能技术比较分散，相对独立地被运用，比如：OCR识别发票、智能文本分析。线状应用是指将点状应用连接在一起，一系列相关的智能技术组合起来，应用于某一个税务事项或者物流城，贯穿在流程的全过程中。比如：自动计税、智能申报、智能税务咨询。面状应用是指将N个点状应用连接起来线状应用，再排列在一起，形成规模化、系统化应用，来实
14、现具有管理会计属性的深度分析功能，比如：智能报销、智能税务分析、税务风险管理等。企业可根据实际需求阶段和建设目标，选择不同的智能应用技术。3.完善统一规则，包括计税规则、数据规则和管理规则。完善计税规则是指对于公司机构比较多的集团统一规则，这对于能否实现税务共享，能否实现集中申报、集中开票等这一系列的智能化转型至关重要。梳理完善数据规则主要是指数据之间的勾稽比对的关系，建立关于财税和外部数据一个完善的数据规则。统一管理规则是指集团内部和各个分支机构之间达到一个统一的管理体系，按照统一的标准来进行管理协同，既包括内部管理规则，又包括外部税务机关的征管规则。4.转变管理模式。按照智能税务管理体系的
15、要求，企业重新构建财务管理组织架构，明确划分共享中心、总公司和分支机构的职责，明确属地化管理和集中管理具体内容，明晰企业税务人员岗位责任，使其从重复性、低附加值的劳动迈向更高价值的工作。注重整体规划，契合企业战略，整合企业有效资源，优化信息系统，根据企业不同建设需求，适时选用智能应用技术，完善统一规则，转变管理模式的同时，智能税务管理建设还需考虑符合税务机关现有和未来的监管思路，保证企业不暴露于税务监管风险之中。（四）新型智能税务管理体系保障条件1.高层领导的态度。企业高层领导必须给予智能税务管理建设工作高度的重视和大力支持，其建设工期长、专业度高，涉及范围广，跨组织、跨部门和跨区域的协作至关
16、重要，上下同欲、齐心协力，让员工充分认识到管理变革带来的红利，体验智能税务管理体系的优势所在，使其积极主动融入这个管理变革中来。2.试点先行，逐渐推进。智能税务管理体系的建设是一个庞大系统工程，不可能一蹴而就，建议采用“试点先行、小步快跑”，逐渐推进的方法进行。对于大型集团企业优先选择基础条件稍好的，规模较小的二级集团进行试点，待全面理顺、充分论证、初见成效后，再逐步扩大试点范围，最终推广到整个集团公司。结语综上所述，从“上机”到“上网”到“上云”，从“收税”到“报税”到“算税”，从“经验管税”到“以票管税”到“以数治税”的过程，就是促进纳税人从“被动遵从”到“主动遵从”到“协同遵从”的过程，就是税收现代化不断向前迈进的过程。故现代企业单位应积极响应税务体制改革和征管方式转变，结合企业单位自身的发展状况，有效落实新财税体制的政策规定，进一步完善财务管理体系、加快智能税务体系信息化建设，以此来推动企业内部管理的有序性及其规范化；进而降低税务成本，防范税务风险，进一步加强核心竞争实力，促进企业单位的进步与发展。
