《建筑工程经济》课件.ppt

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1、-,1,建筑工程经济,-,2,第1章 绪论,1、掌握基本建设的程序。2、掌握工程经济的基本概念、研究对象及范围、分析的基本原则。3、掌握建筑工程经济分析的基本步骤。,本章重点,-,3,本 章 内 容,1.1 基本建设与建筑业1.2 工程经济学产生与发展1.3 建筑工程经济分析的基本步骤,-,4,1.1 基本建设与建筑业,1.1.1 基本建设 一、概念：基本建设是指扩大再生产的新建、扩建、改建、迁建、恢复工程及与之连带的工作，是扩大再生产以提高人民物质、文化生活水平和加强国防实力的重要手段。,-,5,1.1 基本建设与建筑业,二、基本建设项目的分类,1、按照投资用途：,生产性项目非生产性项目,2

2、、按照建设规模：,3、按照建设性质：,-,6,1.1 基本建设与建筑业,三、基本建设的作用 1、提供生产能力和效益（新建、改扩建企业）； 2、调整产业结构（农、轻、重工业投资调整)； 3、合理配置生产力（沿海、内地工业生产力）； 4、用先进技术改造国民经济(产业升级)； 5、直接为人民生活服务(住宅、学校、运动场、剧院、公路、桥梁、铁路）。,Back,-,7,1.1 基本建设与建筑业,四、基本建设的特点 1、基本建设涉及面广，关系比较复杂； 2、施工过程中技术特点明显（消耗大、流动性、周期性）； 3、基本建设产品有整体性、配套性、固定性与单件性特点。,-,8,1.1 基本建设与建筑业,1.1.

3、2 我国基本建设程序一、基本建设程序的含义基本建设程序 是指一个建设项目从策划、选择、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入生产或交付使用的整个建设过程中，各项工作必须遵循的先后顺序和相互关系。遵循“先勘察、后设计、再施工”的原则，突出优化决策、竞争择优、委托监理的原则。基本建设程序 是工程建设项目的技术经济规律的要求, 也是由工程项目的特点决定的，是工程建设过程客观规律的反映，是工程项目科学决策和顺利进行的重要保证。,-,9,1.1 基本建设与建筑业,目前我国的基本建设项目管理体制主要包括： 基本建设程序制度； 项目法人责任制度； 建设工程监理制度； 工程招标投标制度； 合同管理制度； 项目

4、审计制度； 财政管理制度； 代建制度。,-,10,1.1 基本建设与建筑业,我国基本建设活动一般过程如图1所示。,提出项目建议书,编制可行性研究报告,主管部门进行决策,编制设计文件,施 工 准 备,组织施工、生产准备,试运、验收、投产交付,项 目 后 评 估,图1.,基本建设程序的程序框图如图2所示。,-,11,项目意向,项目建议书,可行性研究报告,项目评估和审批决策,编制设计文件,初步设计,技术设计,施工图设计,项目策划,初步可行性研究,可行性研究,委托咨询,委托设计,施工准备,施工招标,施工安装,生产准备,试运转,竣工验收,物资采购,设备订货,开工报告,委托监理,投产经营,后评价,投资前期

5、,投资时期,生产时期,图2.,Back,-,12,二、基本建设程序各阶段工作内容 1、项目建议书阶段; 2、可行性研究阶段; 3、设计阶段; 4、施工准备阶段; 5、施工安装阶段; 6、生产准备阶段; 7、竣工验收阶段; 8、项目后评价阶段。,-,13,第二节 基本建设程序,1、项目建议书阶段 项目建议书是对拟建项目的初步设想。论证拟建项目的必要性、可行性、获利的可能性，确定是否进行下一步工作。 内容包括： 1）拟建项目的必要性和依据； 2）建设规模、建设地点、产品方案的初步设想； 3）建设条件初步分析； 4）投资估算和资金筹措设想； 5）项目进度初步安排； 6）效益估计。,Back,-,14

6、,第二节 基本建设程序,2、可行性研究阶段 可行性研究是指在项目决策之前，通过调查、研究、分析与项目有关的工程、技术、经济等方面的条件和情况，对可能的多种方案进行比较论证，同时对项目建成后的经济效益进行预测和评价的一种投资决策研究方法和科学分析活动。 目的：解决项目建设是否必要、技术方案是否可行、生产条件是否具备、项目建设是否经济等问题。,Back,-,15,第二节 基本建设程序,3、设计阶段 设计是对拟建工程在技术和经济上进行全面的安排，是工程建设计划的具体化，是组织施工的依据。 设计阶段一般包括三个阶段： （1）初步设计； （2）技术设计； （3）施工图设计。,-,16,第二节 基本建设程

7、序,（1）初步设计 初步设计是根据批准的可行性研究报告和设计基础资料，对工程进行做出总体安排。 内容包括：建设的指导思想、总体规划、产品方案、工艺流程、设备选型、占地面积、主要建/构筑物和辅助公用设施、主要设备材料清单和用量、劳动定员、“三废”处理措施、建设项目总概算和主要技术经济指标等。,Back,-,17,第二节 基本建设程序,（2）技术设计 技术设计为了进一步解决初步设计中的重大问题，如工艺流程、建筑结构、设备选型等，根据初步设计和进一步的调查研究资料进行技术设计。 内容包括：文字说明、图纸以及修正设计概算。,Back,-,18,第二节 基本建设程序,（3）施工图设计 施工图设计是在初步

8、设计或技术设计基础上进行的更为详细的设计，设计成果应达到施工安装要求。 内容包括： 建筑平、立、剖面图； 建筑祥图； 结构布置图和祥图； 各种设备的标准型号、规格； 各种非标准设备的施工图； 编制设计预算。,-,19,第二节 基本建设程序,4、施工准备阶段 组建项目法人； 征地、拆迁和平整场地； 做到施工用水、污水（雨水）排放、施工用电、现场道路、供热管网、电信通讯等畅通； 通过招标投标，委托工程监理； 组织施工招标投标，选择施工单位； 组织材料设备招标，选择材料设备供货单位； 图纸审查，办理安监和质监手续； 办理施工许可证； 具备开工条件以后，由建设单位申请开工； 组织图纸会审。,-,20,

9、第二节 基本建设程序,5、施工安装阶段 建设工程在具备开工条件并取得施工许可证，总监签署开工令后即可开工。 主要任务： 按图进行施工和安装，最终建成工程实体。,-,21,第二节 基本建设程序,6、生产准备阶段 主要工作： 组建管理机构，制定有关制度和规定； 招聘并培训生产管理人员，组织有关人员参加设备安装、调试、工程验收； 签订供货及运输协议； 进行工器具、备品、备件等的制造或订货； 需要做好的其他有关工作。,-,22,第二节 基本建设程序,7、竣工验收阶段 建设工程达到竣工验收条件，建设单位即可组织竣工验收，勘察、设计、施工、监理等有关单位应参加竣工验收。 （1）竣工验收应满足的条件; （2

10、）竣工验收程序; （3）竣工验收报告; （4）竣工验收备案制度。,-,23,第二节 基本建设程序,（1）竣工验收应满足的条件 1）完成工程设计和合同约定的各项内容。 2）施工单位在工程完工后对工程质量进行了检查，确认工程质量符合有关法律、法规和工程建设强制性标准，符合设计文件及合同要求，并提出工程竣工报告。 3）对于委托监理的工程项目，监理单位对工程进行了质量评估，具有完整的监理资料，并提出工程质量评估报告。 4）勘察、设计单位对勘察、设计文件及施工过程中由设计单位签署的设计变更通知书进行了检查，提出质量检查报告。,-,24,第二节 基本建设程序,5）有完整的技术档案和施工管理资料。 6）有工

11、程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告。 7）建设单位已按合同约定支付工程款。 8）有施工单位签署的工程质量保修书。 9）规划行政主管部门对工程是否符合规划设计要求进行检查，并出具认可文件。 10）有公安消防、环保等部门出具的认可文件或者准许使用文件。 11）建设行政主管部门及其委托的工程质量监督机构等有关部门责令整改的问题全部整改完毕。,-,25,第二节 基本建设程序,（2）竣工验收程序 1）工程完工后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工程竣工验收。 2）监理单位组织竣工预验收，形成预验收报告。 3）建设单位收到工程竣工报告后。对符合竣工验收要求的工程，组织勘察、设计、

12、施工、监理等单位和其他有关方面的专家组成验收组，制定验收方案。 4）建设单位应当在工程竣工验收7个工作日前将验收的时间、地点及验收组名单书面通知负责监督该工程的工程质量监督机构。,-,26,第二节 基本建设程序,5）建设单位组织工程竣工验收。 施工、勘察、设计、监理、建设单位分别汇报工程合同履约情况和在工程建设各个环节执行法律、法规和工程建设强制性标准的情况； 审阅建设、勘察、设计、施工、监理单位的工程档案资料； 实地查验工程质量； 对工程勘察、设计、施工、设备安装质量和各管理环节等方面作出全面评价，形成由验收组签署的工程竣工验收意见。,-,27,第二节 基本建设程序,8、项目后评价阶段 项目

13、后评价是指对已经完成的建设项目或者规划的目的、执行过程、效益、作用和影响所进行的系统的、客观的分析。 目的： （1）改进或完善在建项目； （2）增加建设工程项目实施的社会透明度和管理部门的责任心； （3）通过经验教训的反馈，调整和完善投资政策和发展规划，改进未来投资计划和工程管理方法，提高决策水平和投资效益。,-,28,第二节 基本建设程序,三、坚持建设程序的意义 1、便于依法管理工程建设，保证正常建设秩序； 2、有利于科学决策，保证投资效果； 3、有利于建设工程的顺利实施，保证工程质量 。,-,29,1.1.3 建筑业,-,30,工程是指按一定的计划，运用科学知识将各种资源最佳地为人类服务进

14、行的工作，如制造、建筑、水利、开矿等。其目的就是将自然资源转变为有益于人类的产品，它的任务是应用科学知识解决生产和生活中存在的问题，来满足人们的需要。,1.1.1 工程,-,31,一项工程能被人们所接受必须做到有效，即必须具备两个条件：1、技术上的可行性；2、经济上的合理性。,-,32,技术是人类在利用自然和改造自然的过程中积累起来并在生产劳动中体现出来的经验和知识。或者说，技术是生产和生活领域中，运用各种科学所揭示的客观规律，进行各种生产和非生产活动的技能，以及根据科学原理改造自然的一切方法。,1.1.2 技术,-,33,技术作为一个系统，既不是知识、能力或物质手段三者中任何一个孤立的部分，

15、也不是三者简单的机械组合，而是在解决特定问题中体现的有机整体。 从表现形态上看，技术可分别体现为机器、设备、基础设施等生产条件和工作条件的物质技术(硬技术)，以及体现为工艺、方法、程序、信息、经验、技巧、技能和管理能力的非物质技术(软技术)。 不论是物质技术还是非物质技术，它们都是以科学知识为基础形成的，并且遵循一定的科学规律，互相结合，在生产活动中共同发挥作用。 在不同的历史阶段，对技术的含义有着不同的认识。,-,34,“经济”是一个多义词，工程经济学中所说的“经济”，应当属于经济学的范畴，可以理解为是社会生产与再生产过程以及与之相关的政策、制度等方面的总和。通常有四方面的含义：(1)经济指

16、生产关系。经济是人类社会发展到一定阶段的社会经济制度，是生产关系的总和，是政治和思想意识等上层建筑建立的基础。（如：市场经济、经济制度）,1.1.3 经济,-,35,(2)经济是指一国国民经济的总称，或指国民经济的各组成部分。 （如：工业经济、农业经济、商业经济等）(3)经济指社会生产和再生产，即物质资料的生产、交换、分配、消费的现象和过程 。（如：经济活动、经济增长）(4)经济是指节约或节省。在经济学中，经济的含义是从有限的资源中获得最大的利益。 经济学中的“经济”是个外来语！英语中的 Economy来自古希腊语的Oikonoma，最初意义是“家政管理”，并由此引申为“节约”。,-,36,工

17、程经济学研究什么,如何以最少的耗费达到最优的经济效果,工程经济学研究的目的,主要是人、财、物、时间等资源的节约和有效利用，以及技术经济决策所涉及的经济问题。,-,37,经济是技术进步的目的和动力，技术则是经济发展的手段和方法。技术的先进性与经济的合理性是社会发展中一对相互促进、相互制约的既有统一、又有矛盾的统一体 。具体表现为： (1)技术研究、开发、应用与经济可行性的矛盾。 (2)技术先进性与适用性的矛盾。 (3)技术效益的滞后性及潜在性与应用者渴望现实赢利的矛盾。 (4)技术研究开发应用效益与风险的矛盾。 (5)技术研究开发应用成本与新增效益的矛盾。,1.1.4 工程技术与经济,-,38,

18、工程经济学，是随着科学技术水平的不断提高和社会的进步产生和发展起来的,1.2 工程经济学研究对象和特点,1.2.1 工程经济学的产生与发展,-,39,国际：1800年以前，科学技术随着工具的变革，推动社会经济的发展和进步，但是其速度极为缓慢。1800年以后，由于科学技术的迅猛发展，改变了世界的格局，拉大了发达国家与落后国家的差距。 1887年，美国的土木工程师亚瑟M 惠灵顿(Wellington)发表了著作铁路布局的经济理论，标志工程经济学的产生。 1930年，E.L.格兰特教授出版了工程经济学原理教科书，从而奠定了经典工程经济学的基础。 1982年,J.L.里格斯出版了工程经济学，把工程经济

19、学的学科水平向前推进了一大步。 近代工程经济学的发展侧重于用概率统计等新方法进行进行风险性、不确定性研究以及非经济因素的研究。,-,40,国内： 在建国后的第一个五年计划期间，我国学习前苏联工程经济论证方法，对重点投资项目进行了工程经济论证，作为投资决策的依据。 第二个五年计划初期，由于出现“左”的思想，片面追求速度，否定工程经济分析的必要性，使生产建设和国民经济遭受了巨大损失。 我国对工程经济学的研究和应用起步于20 世纪70 年代后期。现在,在项目投资决策分析、项目评估和管理中,已经广泛地应用工程经济学的原理和方法。 20世纪80年代以来，我国的工程经济研究又重新得到广泛的重视，在1978

20、1985年全国科学技术发展规划纲要中工程经济又被列为108项全国科研重点项目。,-,41,研究如何将技术与经济最佳地结合起来，从而达到技术先进、经济合理的目的。 具体来说就是，运用经济理论和定量分析方法，研究工程技术投资和经济效益的关系,1.2.2 工程经济学的研究对象,-,42,综合性 实用性 定量性 比较性 预测性,1.2.2 工程经济学的特点,-,43,1.3 工程经济分析的基本原则,选择替代方案的原则方案的可比性原则社会主义制度下经济效果的评价原则,-,44,1.3.1 选择替代方案的原则,替代方案就是方案选择时，用做比较或相互进行经济比较的一个或若干个方案。在选择和确定替代方案时应遵

21、循 “无疑、可行、准确、完整”的原则。,-,45,1.3.2 方案的可比性原则,(1) 满足需要可比原则：相比较的各个技术方案满足同样的社会实际需要。 产量可比 质量（品种）可比 使用功能可比(2)消耗费用可比原则：在计算和比较费用指标时，不仅要计算和比较方案本身的各种费用，还应考虑相关费用，并且应采用统一的计算原则和方法来计算各种费用。 必须从社会全部消耗的角度来计算，运用综合的系统的观点和方法来计算。 必须包括整个寿命周期内的全部费用。 必须统一规定费用结构和计算范围。,-,46,(3) 价格可比原则。(4) 时间可比原则。(5) 指标上的可比原则。,-,47,主要体现在：(1) 坚持社会

22、主义生产的目的，以最小的劳动消耗满足社会需求。(2) 局部经济效果服从整体经济效果。(3) 当前经济效果与长远经济效果相协调。(4) 经济效果与其他社会效果相一致。,1.3.3 社会主义制度下经济效果的评价原则,-,48,经济效果就是技术方案实现后所取得的劳动成果(产出)与所消耗的劳动(投入)之间的比较。经济效果可用效率型指标表示，如下式：经济效果收益/（费用+ 损失）或用价值型指标表示：经济效果收益费用,-,49,第2章 现金流量及其构成,1、掌握现金流量图的绘制、固定资产折旧的计提方法2、熟悉建设项目投资构成3、了解工程经济各种基本要素,本章重点,-,50,本 章 内 容,2.1 现金流量

23、2.2 投资2.3 成本与费用2.4 收入、利润与税金,-,51,2.1 现金流量,2.1.1 现金流量的概念,在进行工程经济分析时，要把评价的项目或者方案视为一个独立的经济系统，以确定一个分析和考察的立场和范围。 投入的资金、花费的成本、获取的收益，均可看成是以资金形式体现的该系统的资金流出或资金流入。,流出系统的资金称为现金流出（负现金流量）用符号（CO）t表示流入系统的资金称为现金流入（正现金流量）用符号（CI）t表示,-,52,同一时点上的现金流入与现金流出的代数和称为净现金流量。用符号（CI-CO）t 或（NCF）t表示,系统在一定时期内的各个时间点（t）上实际发生的资金流入或资金流

24、出，称为现金流量现金流入、现金流出、净现金流量统称为现金流量,-,53,现金流量图：就是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各项现金流入、流出与相应时间的对应关系。它能全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。,2.1.1 现金流量图的绘制,-,54,现金流量图的作图方法和规则,横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，横轴等分成若干间隔，每一个间隔代表一个时间单位（可以是年、半年、季或月等，如无特别说明时间单位均为年）；时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点（第 t 时点，既表示是第 t 期末，也表示是第 t+1 期初。 ），零表

25、示时间序列的起点。整个横轴可以看成是我们所考察的“系统”,垂直于时间坐标的箭线代表不同时点的现金流量情况，用向上的比例箭线表示现金流入，向下的比例箭线表示现金流出。在各箭线的上方或下方应注明其现金流量的金额。现金流量的性质（流入或流出）是相对而言的（例如：借方的流入就是贷方的流出）,箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。时间坐标的原点通常取在建设期开始的时点，也可取在投产期开始点，而分析计算的起始时间一般都规定在时间坐标的原点。同时假设投资均发生在年初。销售收入、经营成本及残值回收均发生在年末。,现金流量三要素：大小（现金流量数额）；方向（现金流入或现金流出）；作用点（现金流量发生的时点）

26、,-,55,练习,1.某企业计划投资的一个项目，在第一年年末需要投资100万元，第二年年末需要投资150万元，项目能在以后三年内每年年末产生100万的收入。试绘制该企业的现金流量图。,2.某公司考虑购买一套设备，资金收支情况如下表，试绘制对应的现金流量图。,-,56,2.2 投资,2.2.1 投资的概念,1、概念 广义、狭义2、投资的构成 建设项目投资构成图,-,57,(1) 投资是一种有目的的经济行为。(2) 投资具有时间性。(3) 投资的目的在于得到报酬。(4) 投资具有风险性。,2.2.2 投资的特征,-,58,1) 投资是一个国家经济增长的基本推动力2) 投资是国民经济持续快速健康发展

27、的关键因素 企业的建立离不开投资 企业的发展离不开投资 企业作为一个经济实体也离不开投资活动3) 投资为改善人民物质文化生活水平创造了物质条件,2.2.3 作用与分类,-,59,图2.4 投资的分类,-,60,成本是企业生产经营互动的重要综合性指标之一，它可以综合地反映技术水平、工艺完善程度、固定资产及流动资金的利用状况、生产组织的完善程度、劳动生产率水平、产品销售条件和物资技术供应条件，以及生产组织管理水平等等。在技术经济学中，成本主要用于计算毛利及净产值，计算流动资金需要量、对建设项目经行经济评价、进行不确定性分析等等。,2.3 成本与费用,-,61,技术经济分析中，侧重于对现金流量的考察

28、分析，一般不严格区分成本和费用，将它们都视为现金流出。工业产品的总成本是生产经营活动中活劳动与物化劳动消耗的货币表现,2.3.1 概念,-,62,2.3.2 成本的概念与构成,-,63,生产成本也叫制造成本经营成本=总成本费用-折旧费-维修费-摊销费-利息支出成本按其性质可划分为：固定成本：不受产量变化直接影响（行政管理费、研究开发费、照明费用等等）变动成本：其总额随产品产量的增减而变化（原材料和辅助材料费用、计件工资、半成品加工费等等）,-,64,1、成本和费用估算的方法 定量估算法：概略估算法（初步可行性研究） 详细估算法（根据资料逐项估算）2、折旧费和摊销费的估算 1）折旧费的估算 固定

29、资产由于长期使用，不断的损耗和磨损，逐渐丧失了原来的使用价值，企业为了将来不断的更新固定资产，将其磨损部分的价值逐年转移到产品成本中去，从而补偿固定资产价值的损耗。这种补偿固定资产价值损耗的方法就称为折旧。,2.3.3 费用估算,-,65,折旧的基本公式：应提折旧=折旧率折旧基数常用的折旧方法：有平均年限法（直线折旧法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。,2.3.3 费用估算,-,66,(1) 平均年限法（直线法）:是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。按此方法计算提取的折旧额，在各个使用年份或月份都是相等的，因此又叫直线法。平均年限法是最常用的固定资产折旧方法。适用于生产

30、较为均衡的固定资产。,根据会记准则，预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 预计净残值=固定资产残值-处置费用 预计净残值率=预计净残值 / 固定资产原值 =（固定资产残值-处置费用）/ 固定资产原值,固定资产年折旧额=固定资产原值年折旧率,-,67,企业某台设备原价10万元，预计使用5年，预计净残值率5%。求该设备的折旧率和折旧额。年折旧率= 100%（1-5%）/5年=19%年折旧额=10万元19%=19000元 =（10万元-5000元）/5年=19000元预计净残值=10万元5%=5000元,-,68,

31、(2) 工作量法。工作量法是根据固定资产实际生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的一种方法。这种方法是直线折旧法的一种改进，在各期使用固定资产的时间或产量不均衡时，采用此方法更加符合配比原则。适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。单位工作量折旧额=（固定资产原值-残值+处置费用）/ 预计总工作量年折旧额=当年工作量单位工作量折旧额,(2-3),(2-4),(2-5),(2-6),-,69,某施工企业的一台施工机械按工作量法计算折旧。该设备原始价格15万元，预计残值为1万元，处置费用2500元，预计可工作20000个台班时数。该设备投入使用后，各年的实际工作台班时数分别为：第一年7200台班，第

32、二年6800台班，第三年4500台班，第四年1500台班。计算净残值率，各年折旧额。,-,70,(3) 双倍余额递减法加速折旧法。双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。 注意：采用此方法，每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应当在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。,(2-7),(2-8),(2-9),-,71,企业某项设备的原值为64000元，预计使用5年，预计净残值为2000元。采用双倍余额递减法计算折旧。,-,72,(4) 年数总和法加速折旧法。年数总和法是将固定资产

33、的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数来计算每年的折旧额。,(2-10),(2-11),-,73,企业某项设备的原值为64000元，预计使用5年，预计净残值为2000元。采用年数总和法计算各年折旧额。,-,74,2）摊销费的计算无形资产一般采用等额摊销法。开办费应当从项目开始生产经营的当月起，按不超过5年的期限平均摊销。如果金额不大，也可以当月一次摊销。,-,75,收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入和股利收入等（不包括为第三方或客户代收的款项）。 日常活动是指企业为完成其经营目标从事

34、的所有活动以及与之相关的其他活动（如制造业的销售商品）。这些活动具有经常性、重复性和可预见性的特点。 经济利益是指现金或最终能转化为现金的非现金资产。,2.4 收入、利润与税金,2.4.1 收入及销售收入,-,76,收入的特点主要体现在如下4个方面。 收入是从企业日常活动中产生，而不是从突发的交易或事项中产生。 收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或两者兼而有之。 收入能导致所有者权益的增加。根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，收入无论表现为资产增加还是负债减少，最终必然导致所有者权益增加。 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。,-,7

35、7,收入的特点主要体现在如下4个方面。 收入是从企业日常活动中产生，而不是从突发的交易或事项中产生，如制造业的收入来自于商品的销售等。 收入可能表现为企业资产的增加，如银行存款、应收账款、企业负债的减少等。 收入能导致所有者权益的增加，但所有者权益的增加与否取决于收入扣除相关成本费用后的净额。 收入只包括本企业经济利益的流入。 按收入的性质可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。 按经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。,-,78,销售收入是指企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。企业的销售收入包括产品销售收入和其他销售收入。产品销售收入包括销售产成品、自制半

36、成品、工业性劳务取得的收入；其他销售收入包括材料销售、技术转让、包装物出租、外购商品销售、承担运输等非工业性劳务所取得的收入。 销售收入=商品销售量单价,-,79,销售收入=总产值？总产值是企业生产的成品、半成品和处于加工过程中的在制品的价值总和。可按当前市场价格或不变价格计算。销售收入是指出售商品的货币收入，是按出售时的市场价格计算的,-,80,利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。利润的实现表明企业生产耗费得到了补偿，并取得了赢利。对利润进行核算可以及时反映企业在一定时期的经营业绩和获利能力，反映企业的投入产出效率和经济效益。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括营业利

37、润、利润总额和净利润等。,2.4.2 利润概述、构成与分配,-,81,营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。补贴收入是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。,-,82,营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈

38、、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。所得税是指企业应当计入当期损益的所得税费用。税后利润是指销售利润总额减去所得税后的金额。,-,83,对企业来说，税后利润一般按下列优先顺序进行分配。(1) 被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。(2) 弥补企业以前年度的亏损。(3) 提取

39、法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取。盈余公积金已达注册资金50%时不可再提取。(4) 提取公益金。公益金主要用于职工集体福利设施支出，提取率为5%。(5) 向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。,-,84,税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。税收是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。税收是国家取得财政收入的主渠道，也是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。,2.4.3 税金,-,85,税金按其性质和作用可大致分为7大类。(1) 流转税：是指以商品生产、商

40、品流通和劳动服务的流转额为征收对象的各种税，包括增值税、消费税和营业税。(2) 资源税：是对因开发或利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用，包括资源税以及城乡土地使用税。(3) 所得税：所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国人企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。(4) 财产和行为税。财产和行为税包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为进行调节。(5) 特定目的税。特定目的税包括(固定资产)投资方向调节税、筵席税、城乡维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税等，主要是

41、为了达到特定的目的，对特定的对象和特定的行为进行调节。(6) 农业税。广义的农业税包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收。(7) 关税。关税主要对进出我国国境的货物、物品进行征收。,-,86,第3章 资金时间价值与等值计算,1、熟练进行资金等值计算、利率转化2、掌握利息、利率的概念3、了解资金的时间价值,本章重点,-,87,本 章 内 容,3.1 时间价值与资金等值概念3.2 利息、利率及计算3.3 资金等值计算,-,88,一元钱的价值,-,89,我集团欲建一工厂需购置土地，与土地所有者商定的付款方式有以下三种（每年利率i=6% ，按复利计算）：第一种方案：现在

42、一次性支付780万元。第二种方案：现在支付480万元；此后第一年末支付100万元；第二年末支付100万元；第三年末支付100万元。 第三种方案：现在支付600万元；此后第一年末支付40万元；第二年末支付60万元；第三年末支付80万元。 不考虑其他因素的前提下，我集团应选哪个方案？,-,90,当方案的经济效果持续时间较长时，如果不考虑资金的时间价值，就不能得出正确的判断，特别是在建筑业中，工程项目应用的资金数额大、时间长，如果不考虑资金的时间价值就不能得出正确的结论。资金的运动规律就是资金的时间价值随时间的变化而变化，其变化的主要原因有： （1）通货膨胀、货币贬值今年的一元钱比明年的一元钱价值大

43、； （2）承担风险明年得到一元钱不如现在拿到一元钱； （3）货币增值通过一系列的经济活动使今年的一元钱获得一定数量的利润，,-,91,3.1 时间价值与资金等值概念,3.1.1 资金的时间价值概念,资金的时间价值，是指同样数额的资金在不同的时间点上具有不同的价值。影响资金时间价值的因素有以下几点：(1) 资金的使用时间。在单位时间的资金增值率一定的条件下，资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；使用时间越短，则资金的时间价值越小。(2) 资金数量的大小。在其他条件不变的情况下，资金数量越大，资金的时间价值就越大；反之，资金的时间价值则越小。(3) 资金投入和回收的特点。在总资金一定的情况下，前

44、期投入的资金越多，资金的负效益越大；反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。在资金回收额一定的情况下，离投资初始期越近的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越大；反之，离投资初始期越远的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越小。(4) 资金周转的速度。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的时间价值越大；反之，资金的时间价值越小。为了使有限的资金得到充分的运用，就必须运用“资金只有运动才能增值”的规律，加速资金周转，提高经济效益。,-,92,3.1.2 资金等值的概念,由于资金时间价值的特征，使不同时点上相同数量的资金具有不同的价值，而不同时点上不同数量的资金则可能具有相同的价值。因此，不同

45、时点的资金不能直接进行计算或比较，需进行等值换算。 等值：如果两个事物的作用效果相同，则称这两个事物是等值的。经济学中资金等值是指在不同时点上的两笔不同数额的资金具有相同的经济价值，用E表示。 等值的特点：(1)以一定的利率为前提(2)等值的概念是进行技术经济分析，比较和评价不同时期资金使用效果的重要依据。等值换算，首先确定不同时点上资金的数额，其次确定利率，然后选择合适的换算方法。,-,93,1) 时值资金的时值就是资金在其运动过程中处于某一时点上的价值。一定数额的资金的数值在每个计息期末是不等的。2) 现值又称为初值，常用P来表示。即在资金运动过程中，把未来一定时间收支的货币折算成计息周期

46、开始时的数值。3) 终值终值是指一笔资金在若干个计息期末的价值，即整个计息期的本利和，也称为未来值，常用F来表示。4) 年金年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项，通常记做A。年金的形式多种多样，在现实生活中经常可以涉及如保险费、租金、等额分期收款、等额分期付款以及零存整取储蓄等，都是年金的形式。5) 折现折现也叫贴现，即把终值换算为现值的过程。贴现或折现所用的利率称之为折现率或贴现率。,-,94,3.2 利息、利率及计算,3.2.1 单利与复利的计算,1利息在借贷过程中，债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分就是利息。,(3-1),利息；,目前债务人应付(或债权人应收)总金额，即还本付息总

47、额；,式中，,原借贷金额，常称为本金。,-,95,2利率利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比，通常用百分数表示。,(3-2),式中，,利率；,单位时间内所得的利息额。,用于表示计算利息的时间单位称为计息周期，计息周期 通常为年、半年、季、月、周或天。,-,96,3利息的计算（1） 单利所谓单利是指在计算利息时，仅用最初本金来计算，而不计入先前计息周期中所累积增加的利息，即通常所说的“利不生利”的计息方法。其计算式如下：,-,97,（2）复利所谓复利是指在本期利息转为下期的本金，下期再按本利和的总额计息，也就是不但本金产生利息，连利息部分也产生利息，即通常所说的“利生利”的计息方法。其

48、计算式如下：,(3-6),式中，,计息周期复利利率；,表示第(,)期末复利本利和。,第 t 期末复利本利和的表达式如下：,(3-7),-,98,某企业以复利方式借入1000万元，年利率5%，则第2年年末应偿还本息和为多少？第20年年末应偿还本息和为多少？,-,99,用复利计算出的利息金额比用单利计算出的利息金额多。本金越大、利率越高、计息周期越多时，两者差距就越大。在工程经济分析中，一般采用复利计算。复利计算有间断复利和连续复利之分。按期(年、半年、季、月、周、日)计算复利的方法称为间断复利(即普通复利)；按瞬时计算复利的方法称为连续复利。在实际使用中都采用间断复利。常用的间断复利计算有一次支

49、付情形和等额支付系列情形两种。,-,100,3.2.2 名义利率与实际利率,通常复利计算中的利率一般指年利率，它可以与计息周期相同，也可以不同。当计息周期小于1年时，就出现了名义利率和有效利率的概念（也称实际效率）。当年利率相同，而计息期不同时，其利息是不同的。假设年利率为12%，存款额1000元，期限为一年，试按：一年一次复利计息；一年四次按季度3%（12%4）利率计算；一年12次按月利率1% （12%12）计息。,一年一次计息 F=1000（1+12%）=1120元一年四次计息 F=1000（1+3%）4=1123.51元一年十二次计息 F=1000（1+1%）12=1126.83元,这里

50、的年利率12%，对于一年一次计息时，它既是实际利率又是名义利率；3%和1%称为计息周期利率。,-,101,由上述计算可知：,1名义利率的计算所谓名义利率(用,(3-8),若计息周期月利率为1%，则年名义利率为12%。很显然，计算名义利率时忽略了前面各期利息再生的因素。通常所说的年利率都是名义利率。,2有效利率的计算有效利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率两种情况。(1) 计息周期有效利率，即计息周期利率,，由式(3-8)可得,(3-9),-,102,(2) 年有效利率，即年实际利率。若用计息周期利率来计算年有效利率，并将年内的利息再生因素考虑进去，这时所得的年