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1、201612高级财务会计一 、单选题 1、下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是（）A.合并利润表B.合并现金流量表C.合并资产负债表D.合并所有者权益变动表参考答案：C 2、在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是（）A.借：所得税费用递延所得税费用 贷：递延所得税负债B.借：所得税费用递延所得税费用 贷：应交税费C.借：递延所得税负债 贷：所得税费用递延所得税费用D.借：应交税费 贷：所得税费用递延所得税费用参考答案：A 3、2010年9月，母公司将成本为50 000元的存货以62 000元的价格销售给子公司，子公司当年未售出；2011年3月，子公司销售了其
2、中的60%，售价40 000元，则2011年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部利润是（）A.4 000元B.4 800元C.6 000元D.7 200元参考答案：B 4、中期财务报告的构成内容是（）A.董事会决议B.财务情况说明书C.所有者权益变动表D.资产负债表、利润表、现金流量表和附注参考答案：D 5、2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价为每股8港元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。甲公司的记账本位币为人民
3、币，假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益是（）A.-1 000元B.O元C.1 000元D.2 000元参考答案：D 6、在非同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，母公司长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额应作为（）A.商誉B.无形资产C.合并价差D.投资收益参考答案：A 7、2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票的面值为1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是( )A.-
4、1800万元B.400万元C.600万元D.1800万元参考答案：B 8、企业应在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为（）A.应交税费B.递延所得税负债C.递延所得税资产D.递延所得税收益参考答案：B 9、在编制合并资产负债表时，对集团内部债权性投资的抵销，不会涉及的项目是（）A.财务费用B.资本公积C.应付债券D.持有至到期投资参考答案：B 10、判断关联方交易是否重要的标准是（）A.交易的类型B.交易金额的大小C.关联方关系的存在形式D.交易对企业财务状况和经营成果的影响程度参考答案：D 11、根据我国企业会计准则的规定，企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，下列各
5、项中应采用交易发生日即期汇率折算的是（）A.实收资本B.无形资产C.未分配利润D.长期股权投资参考答案：A 12、在合并理论中，将合并财务报表视为企业集团各成员企业经济联合体财务报表的理论是（）A.实体理论B.所有权理论C.母公司理论D.控制权理论参考答案：A 13、甲公司合并乙公司，合并后甲公司拥有乙公司资产并承担其债务，乙公司法人资格随合并而注销，这种合并方式是（）A.横向合并B.新设合并C.吸收合并D.控股合并参考答案：C 14、企业的某台设备原值为100万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元，目前该设备尚有6成新，公允价值为45万元，该设备的计税基础是（）A.45万元B.6
6、0万元C.70万元D.100万元参考答案：C 15、甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为51%、50%和30%；乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和40%。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是（）A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司参考答案：B 16、某企业2010年利润总额为4000万元，当年发生应纳税暂时性差异200万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25，则该企业2010年应交所得税为（）A.975万元B.1000万元C.1025万元D.1075万元参考答案：C 17、清算会计既没有改变也没有否定的会计假设
7、是（）A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设参考答案：D 18、在同一控制下的吸收合并中，合并方转让的非现金资产的账面价值小于被合并方净资产账面价值的差额，应确认为（）A.资本公积B.盈余公积C.营业外收入D.其他业务收入参考答案：A 19、下列衍生金融工具中，买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定金融工具的交易合约是（）A.金融远期B.金融期货C.金融期权D.金融互换参考答案：B 20、依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定（）A.可以随意变更B.可以变更，但要说明变更的原因和理由C.不得随意变更，除非
8、企业管理当局做出决定D.不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化参考答案：D 21、2010年6月1日，甲公司以账面价值7 500万元、公允价值8 500万元的土地使用权吸收合并乙公司，合并日甲公司资本公积金额为2 000万元，合并日乙公司净资产的账面价值为7 800万元，公允价值为8 600万元，该合并为同一控制下企业合并，则甲公司合并后的资本公积是（）A.1 300万元B.1 700万元C.2 300万元D.2 700万元参考答案：C 22、体现“外币折算仅是一种计量变换程序，是对既定价值的重新表述”原则的外币报表折算方法是（）A.时态法B.现行汇率法C.流动与非流动项目法
9、D.货币性与非货币性项目法参考答案：A 23、以财产的账面净值为依据对清算财产作价的方法是（）A.账面价值法B.变现收入法C.拍卖作价法D.收益现值法参考答案：A 24、在企业合并中，参与合并的各方在合并后其法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业，这种合并属于（）A.混合合并B.吸收合并C.新设合并D.纵向合并参考答案：C 25、资产负债表日，衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额，应贷记“衍生工具”科目，应借记的科目是（）A.投资收益B.套期损益C.汇兑损益D.公允价值变动损益参考答案：D 26、下列各项中，不属于破产财产清偿范围的是（）A.破产费用B.共益债务C.普通破产债权D.股东
10、个人债务参考答案：D 27、在非同一控制下通过支付货币资金方式吸收合并的会计处理中，可能涉及的账户是（）A.股本B.商誉C.资本公积D.少数股东权益参考答案：B 28、以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是（）A.市场标价法B.总额标价法C.直接标价法D.间接标价法参考答案：C 29、为了反映固定资产因价格变动需要补足按期初账面原值所计提折旧不足的部分，应专门设置的会计科目是（）A.累计折旧B.当期折旧费C.增补折旧费D.固定资产折旧参考答案：C 30、衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，其采用的计量属性为（）A.现值B.公允价值C.历史成本D.可变现净值参考答案
11、：B 31、现时成本会计中，以实物资本维护为前提的“持产损益”账户属于（）A.资产类B.负债类C.损益类D.所有者权益类参考答案：D 32、2010年某公司以投机为目的进行期货合约交易。3月10日买入合约一张，单价为2500元，数量为100吨，3月底该期货合约单价下跌至2 450元，则该公司2010年3月末持仓期货合约的浮动盈亏5000元应记入的账户是（）A.投资收益B.套期损益C.资本公积D.公允价值变动损益参考答案：D 33、企业破产清算转让无偿划拨取得的土地使用权时，应按实际转让收入，借记的账户为银行存款，贷记的账户为（）A.清算损益B.清算费用C.营业外收入D.土地转让收益参考答案：D
12、 34、在财务资本维护观念中，下列有关持有损益说法不正确的是（）A.计入当期损益B.是本年利润的组成部分C.包括在“未分配利润”项目中D.在资产负债表所有者权益项目下单独列示参考答案：D 35、企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入（）A.投资收益B.管理费用C.财务费用D.公允价值变动损益参考答案：A 36、企业期初存货1 000件，单价100元；期中销售700件，销售单价160元，当时存货的重置成本为每件130元；期末存货的重置成本为每件150元。在现时成本会计下，持有资产损益为（）A.已实现持有损益21 000元，未实现持有损益6 000元B.已实现持有损益35 000元，未实现
13、持有损益6 000元C.已实现持有损益35 000元，未实现持有损益15 000元D.已实现持有损益21 000元，未实现持有损益15 000元参考答案：D 37、下列项目中，不属于金融期货的是（）A.外汇期货B.利率期货C.远期外汇合约D.股票指数期货参考答案：C 38、在清算会计中，以资产的现行市场价格为依据对清算财产作价的方法是（）A.拍卖作价法B.重估价值法C.变现收入法D.账面价值法参考答案：B 39、在编制一般物价水平资产负债表时，如采用先进先出法确定付出存货成本，则“存货”项目换算调整时的基期物价指数是（）A.期末存货购进期间的一般物价指数B.期初存货购进期间的一般物价指数C.期
14、末存货购进期间的个别物价指数D.期初存货购进期间的个别物价指数参考答案：A 40、在确定的将来某一时间按照确定的价格购买或出售某项资产的合约称为（）A.金融远期B.商品期货C.金融期货D.金融期权参考答案：A 41、下列属于一般物价水平会计特征的是（）A.以等值货币为计价单位B.单独建立账户体系进行核算C.以现时成本和一般物价指数为计价基准D.以历史成本和个别物价指数为计价基准参考答案：A 42、甲企业采用融资租赁方式租入一台全新的设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，租赁开始日的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为480万元，租赁期满时，将设备归还租赁公司。甲企业采用年限平
15、均法计提折旧，则该设备每年计提的折旧额为（）A.48万元B.50万元C.60万元D.62.5万元参考答案：C 43、下列关于清算会计的表述中，错误的是（）A.改变了会计主体假设B.否定了持续经营假设C.否定了会计分期假设D.改变了货币计量假设参考答案：D 44、在通货膨胀会计中，以所耗实物资本得到回收为计量基础计算确定的收益是（）A.经济收益B.会计收益C.营业收益D.持有资产收益参考答案：A 45、售后租回融资租赁业务中，对出售资产的收入或损失的处理，下列说法正确的是（）A.将其作为管理费用计入当期损益B.将其作为递延融资费用按折旧进度进行分配，调整折旧费用C.将其作为递延融资费用按租金支付
16、比例进行分配，调整租金费用D.将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整未确认融资费用参考答案：B 46、在运用一般物价水平会计进行利润表调整时，对一般的收入与费用项目采用的物价指数是（）A.个别物价指数B.年末物价指数C.一般物价指数D.期间物价指数参考答案：D 47、上市公司年度报告与临时报告的相同点是（）A.编制的目的完全相同B.披露的内容完全相同C.都属于公司经营阶段披露的信息D.都属于公司上市阶段披露的信息参考答案：C 48、下列属于现时成本会计报表编制方法的是（）A.根据现时成本账户体系余额编制B.将传统财务会计各报表项目金额按个别物价变动换算后编制C.将传统财务会计各报表项
17、目金额按一般物价指数换算后编制D.根据现时成本账户余额并结合传统财务报表项目余额编制参考答案：D 49、通货膨胀条件下，将货币分为名义货币和等值货币，其中等值货币是（）A.不同时期单位货币所含购买力相等B.不同时期单位货币所含购买力不等C.同一时期单位货币所含购买力不等D.同一时期单位货币所含购买力相等参考答案：A 50、下列各项中，与甲企业存在关联方关系的是（）A.甲企业的联营企业B.与甲企业共同控制合营企业的合营者C.与甲企业发生日常往来关系的政府机构D.仅受国家控制而与甲企业不存在其他关系的企业参考答案：A一 、单选题 1、收益是指企业在一定时期全部收入超过全部成本费用支出和损失的剩余数
18、额，以财务资本维护为基础所确定的收益是（）A.会计收益B.经济收益C.营业收益D.持有资产收益参考答案：A 2、关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中正确的是（）A.计入管理费用B.计入财务费用C.计入营业外支出D.计入租入资产的价值参考答案：D 3、下列关于上市公司会计信息披露的说法中，正确的是（）A.上市公告书的公布时间在招股说明书之前B.中期报告应采用与年度财务报告一致的会计政策，不得随意变更C.中期报告至少应包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和附注D.确认分部的条件之一是分部收入占企业所有分部收入总额的15%及以上参考答案：B 4、在一般物价水平会计中，由于物价变动
19、对货币性项目产生的影响应（）A.予以递延B.计入当期损益C.作为留存收益的调整项目D.列入少数股东权益项目参考答案：B 5、2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40，售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是（）A.存货B.营业收入C.营业成本D.未分配利润参考答案：D 6、在分部报告中，企业披露的对外交易收入合计额必须达到合并总收入或企业总收入（）A.0.10000B.0.50000C.0.75000D.0.90000参考答案：C 7、一般物价水平会计要求计算货币性项目购买力损益的原因是（）A.货币性资
20、产必然产生物价变动损失B.货币性资产必然产生物价变动收益C.货币性项目的实际购买力发生了变化D.货币性项目的金额因物价变动而发生变化参考答案：C 8、甲企业以融资租赁方式租入一台设备，该设备原使用年限为12年，尚可使用年限为10年，租赁期为8年，同类设备一般使用年限为9年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元，则该设备计提折旧的年限是（）A.8年B.9年C.10年D.12年参考答案：C 9、2011年某企业的利润总额为1 000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2011年应交
21、所得税是（）A.237.5万元B.250万元C.262.5万元D.287.5万元参考答案：A 10、在通货膨胀会计特有的会计概念中，所需收回已耗资本的数额应当以收回相当于已（） 耗资本购买力的价值量确定，这种资本维护属于A.以名义货币考虑的财务资本维护B.以货币购买力考虑的实物资本维护C.以名义货币考虑的实物资本维护D.以货币购买力考虑的财务资本维护参考答案：D二 、多选题 11、一般物价水平会计的特征有（）A:以等值货币为计价单位B:以名义货币为计价单位C:不单独建立账户体系D:以历史成本和一般物价水平变动为计价基准E:以现实成本和个别物价水平变动为计价基准参考答案：ACD 12、下列在一般
22、物价水平会计模式中，采用的方法有（）A:以名义货币作为计量单位B:以等值货币作为计量单位C:以历史成本和一般物价水平变动为计价基准D:单独建立账户体系进行核算E:不单独建立账户体系进行核算参考答案：BCE 13、在现时成本会计中，下列说法正确的有（）A:货币性项目不需要再作调整B:非货币性项目不需要再作调整C:计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有损益D:非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本E:非货币性项目以个别物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本参考答案：ACE 14、下列各项中，属于合并财务报表编制原则的有（）A:重要性原则B:及时性原则C:谨慎性原则D:一
23、体性原则E:以个别财务报表为基础原则参考答案：ABDE 15、下列在变现价值会计模式中，采用的方法有（）A:取消了损益类账户B:资产类账户按现时销售价格记账C:以报告期末全部净资产变现价值较前期变现价值的净增加额作为本期损益D:废止了传统财务会计账簿体系E:报表编制采用了与传统财务会计完全不同的方法参考答案：ABCDE 16、通货膨胀会计模式采用的计价基准有（）A:名义货币B:等值货币C:现时成本与一般物价水平变动D:历史成本与一般物价水平变动E:现时成本与个别物价水平变动参考答案：CDE 17、下列财务报表项目中，在编制控制权取得日合并财务报表抵销分录时不涉及的有（）A:股本B:商誉C:营业
24、成本D:长期股权投资E:少数股东损益参考答案：CE 18、根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）A:收到的出口退税款B:收到交易性金融资产的现金股利C:转让无形资产所有权取得的收入D:出租无形资产使用权取得的收入E:为其他单位提供代销服务收到的款项参考答案：ADE 19、下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有（）A:合营企业B:境外子公司C:已宣告破产的子公司D:所有者权益为负数的子公司E:已宣告被清理整顿的子公司参考答案：ACE 20、在购买法下，下列关于被合并企业各项资产、负债公允价值确定的表述中，正确的有（）A:原材料按重置成本确定其公允价值B:短
25、期应收款项按现值确定其公允价值C:长期应付款按应支付的金额确定其公允价值D:存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值E:不存在活跃市场的权益性投资，以账面价值代替公允价值参考答案：AD 21、下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（）A:会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额B:会计估计变更的原因C:未决诉讼D:关联方交易的定价政策E:关联方交易未结算项目的金额参考答案：ABCDE 22、下列关于各项资产公允价值确定的方法中，正确的有（）A:原材料按重置成本确定其公允价值B:应付账款按应支付的金额确定其公允价值C:递延所得税资产按折现后金额作为公允价值D
26、:不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值E:存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公允价值参考答案：ABD 23、在非同一控制企业合并中，下列项目中与合并方合并成本有关的有（）A:支付的评估费B:在合并当期发生的管理费用C:为实现合并发行股票的公允价值D:为实现合并放弃无形资产的账面价值E:为实现合并放弃固定资产的公允价值参考答案：ACE 24、下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有（）A:甲公司(W公司拥有其60的股权B:乙公司(甲公司拥有其55的股权C:丙公司(W公司拥有其30的股权，甲公司拥有其40的股权D:丁公司(W公司拥有其20的股
27、权，乙公司拥有其40的股权E:戊公司(W公司拥有其50的股权参考答案：ABCD 25、在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是（）A:作为营业外收入处理B:作为商誉处理C:调整资本公积D:调整留存收益E:作为投资收益处理参考答案：CD 26、下列属于金融资产的有（）A:银行存款B:应收账款C:债权投资D:权益工具E:库存现金参考答案：ABCE 27、下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有（）A:同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，一般应于发生时计入当期损益B:合并中不产生新的资产和负债C:合并方在合
28、并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变D:合并方在合并中取得的净资产的入账价值，相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益E:合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润参考答案：ABCDE 28、企业合并的方式主要有（）A:吸收合并B:控股合并C:购买合并D:新设合并E:权益合并参考答案：ABD 29、关于经营租赁业务中承租人的账务处理，下列说法正确的有（）A:承租人对租入的固定资产应计提折旧B:承租人在或有租金发生时将其计入当期损益C:承租人应将发生的初始直接费用计入管理费用D:承租人对租
29、入资产作为本企业的固定资产入账E:当出租人实施免租期激励措施时，承租人将租金在扣除免租期后的期限内分摊参考答案：BC 30、企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有（）A:所处经济和政治环境的相似性B:在不同地区的经营之间的关系C:与在某一特定地区经营相关的特定风险D:外汇管理的规定E:外汇风险参考答案：ABCDE 31、在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（）A:租赁内含利率B:银行同期贷款利率C:银行同期存款利率D:租赁合同中规定的利率E:使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：ABDE 32、根据我国相关法律法规规定，上市公司必须公开披露
30、的信息内容主要有（）A:定期报告B:临时报告C:公司章程D:上市公告书E:招股说明书参考答案：ABDE 33、甲公司为上市公司，下列企业中与甲公司构成关联方关系的有（）A:甲公司的母公司B:甲公司的子公司C:甲公司联营企业D:持有甲公司2表决权资本的刘某控股的乙公司E:给甲公司提供大量贷款的银行参考答案：ABC 34、根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（）A:资产的账面价值大于其计税基础B:资产的账面价值小于其计税基础C:负债的账面价值大于其计税基础D:负债的账面价值小于其计税基础E:资产或负债的账面价值等于其计税基础参考答案：BC 35、我国所得税会计准则规定不确认相
31、应递延所得税负债的情况有（）A:商誉的初始确认B:非同一控制下的企业合并所形成的应纳税暂时性差异C:与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异D:企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其它交易和事项E:因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债产生的应纳税暂时性差异参考答案：AD 36、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）A:本期计提固定资产减值准备B:本期转回存货跌价准备C:本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D:实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E:根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，
32、确认预计负债参考答案：ACE 37、根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（）A:外币账户同时用记账本位币和外币记账B:按照企业所在东道国货币确定记账本位币C:对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整D:采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算E:采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额参考答案：ACE 38、下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）A:资产的账面价值大于其计税基础B:资产的账面价值小于其计税基础C:负债的账面价值大于其计税基础D:负债的账面价值小于其计税基础E:资产的账面价值等于其计税基础参考答案：BC 39、下列属于清算会计工作内容的有（）A:变价清
33、算财产B:核算和监督清算费用的支付C:核算和监督剩余财产的分配D:核算和监督企业的清算净损益E:核算和监督债权的收回和债务的偿还参考答案：ABCDE 40、企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有（）A:账面价值法B:重估价值法C:变价收入法D:拍卖作价法E:收益现值法参考答案：ABCDE三 、简答题 41、中期财务报告应遵循的原则是什么?参考答案：中期财务报告应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策原则。企业在编制中期财务报告时，应将中期视同为一个独立的会计期间，所采用的会计政策应与年度财务报表采用的会计政策相一致，不得随意变更会计政策。 42、衍生金融工具计量的原则包含
34、哪些内容?参考答案：（1）衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，应以公允价值计量且其变动计入当期损益(1分)。但是，被指定为有效套期工具的衍生金融工具、属于财务担保合同的衍生金融工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融工具除外。其中，财务担保合同是指由保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。 （2）企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。其中的交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不
35、会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。交易费用构成实际利息的组成部分。 43、根据我国企业会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些?参考答案：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 （3）资产的所有权即使不转诖，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎
36、相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 44、什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理?参考答案：币报表折算差额，是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。又称外币报表折算损益。外币报表折算损益是未实现损益，他一般不在账簿中反应，只能反映在报表中。 外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理。 所谓递延损益处理，是指对外币报表折算的差额不计入当期损益而递延到以后备期，即将报表折
37、算差额以单独项目列示于资产负债表股东权益内，作为累计递延处理。 所谓当期损益处理，是指在利润表中确认折算差额。以“折算差额”项目单独列示。 45、简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序。参考答案：（1）确定资产和负债的账面价值 （2）确定资产和负债的计税基础 （3）确定暂时性差异 （4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额 （5）计算当期应交所得税 （6）确定利润表中的所得税费用 46、简述关联方的含义及其特征。参考答案：（1）.关联方一般是指有关联的各方。关联方关系则是指有关联的各方之间存在的内在联系。 (2)、关联方具有以下特征： a.关联方涉及两方或多方。关联方关系
38、是有关联的两方或多方之间的相互关系，它必须存在于两方或多方之间，任何单独的个体不能构成关联方。如一个企业不能构成关联方关系。 b.关联方以各方之间的影响为前提。这种影响包括控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响。四 、业务处理题 47、2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。 2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商
39、品A)的账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。 甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售 相关的增值税及其他因素。 要求：(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；(2)编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录；(3)编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。参考答案：，借：被套期项目-库存商品A 500000 贷：库存商品A 5000
40、00 ，结转套期工具B的公允价值： 借：套期工具-衍生金融工具B 20000 贷：套期损益 20000 结转被套期项目A的公允价值变动： 借：套期损益 20000 贷：被套期项目-库存商品A 20000 ，出售库存商品A： 借：银行存款 530000 贷：主营业务收入 530000 结转库存商品A的销售成本： 借：主营业务成本 480000 贷：被套期项目-库存商品A 48000 48、资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。208年12月31日甲公司用账面价值480万元、公允价值590万元的库存商品和120万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表
41、所示。 资产负债表(简表) 208年12月31日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 500 原材料等 200 320 库存商品等 800 固定资产(净值) 1 500 900 960 资产总计 2 800 1 100 1 280 负债和所有者权益： 应付账款等 1 000 400 400 负债合计 1 000 400 400 实收资本(股本) 1 000 400 资本公积 380 100 盈余公积 200 50 未分配利润 220 150 所有者权益合计 1 800 700 880 负债和所有者权益总计 2800 1 100 1280 要求： (
42、1)合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理(金额单位：万元)。(2)甲公司调整留存收益的账务处理(金额单位：万元)。有图片参考答案：1，借： 原材料等 200 固定资产 900 贷：应付账款等 400 银行存款 120 库存商品 480 资本公积 100 2，借：资本公积 200 贷：盈余公积 50 未分配利润 150 49、2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值
43、准备。该企业适用的所得税税率为25。 要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础； (2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额； (3)编制2009年相关会计分录。参考答案：，固定资产年末账面价值：80000*（1-1/5）=64000元 固定资产年末计税基础：80000-80000*2/5=48000元 ，暂时性差异=64000-48000=16000元 暂时性差异对所得税的影响额=16000*0.25=4000元 ，借： 所得税费用 4000 贷：递延所得税负债 4000 50、资料：甲母公司208年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5计提坏账准备，208年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。甲母公司209年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000元，仍按应收账款余额的5计提坏账准备。 要求：（1）编制208年度合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制209年度合并工作底稿中的抵消分录。参考答案：1，借：应付账款 60 000 贷：应收账款 60 000
