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1、第12章 税制的设计12.1美国政府的财政概况：随着经济增长，税收增长更快；一般而言，国家越富有，税收收入越大 12.1.1联邦政府1）收入： 个人所得税（最大收入来源）依据家庭收入a)每年4月15日报税b)计算方法：总收入-抚养人口开销-可扣除支出（住房贷款利息、地方税赋、捐赠）边际税率：每增加1美元所适用的税率 工薪税/社会保障税:a)对工资征税b)用来支付社会保障、医疗保障 公司所得税a)根据利润征税b)公司利税的双重纳税：赚到利润时交公司所得税；向股东付股息时交个人所得税 其他税种（销售税、不动产税、关税等）2）支出 社会保障：给老年人的转移支付转移支付：政府不用于交换物品和劳务而进行
2、的支付 国防 收入保障：对贫困家庭的转移支付a)福利：对困难人员的暂时性补贴（TANF）b)食品券计划 医疗保障：对老年人的保健计划 保健支出：对穷人的保健计划、医学研究支出 净利息：国债利息 其他：法院系统、空间计划、农业支持计划、议员总统薪水3）预算赤字与预算盈余预算赤字(budget deficit):政府支出大于政府收入预算盈余(budget surplus):政府收入大于政府支出4）未来的财政挑战：老龄化社会保障增加医疗保障增加两种对策：提高税收在GDP中的百分比；减少对未来老年人的承诺12.1.2州与地方政府1）收入： 销售税：对消费者用于零售商店的总支出征税（重要） 财产税：按土
3、地和建筑物估算价值百分比征收（重要） 个人所得税 公司所得税 联邦政府转移支付 其他：捕鱼打猎许可证、道路桥梁、公共交通2）支出： 教育（重要） 公共福利：对穷人的转移支付 高速公路：修建与维修12.1.2税收和效率税收的成本：税收扭曲决策引起的无谓损失；纳税人在纳税是承担的管理负担12.2.1无谓损失：来自没有纳税的人，税收使他们选择不进行交易e.g:应该对收入征税，还是应该对消费征税个人所得税无谓损失：不鼓励勤奋工作；不鼓励储蓄对消费征税的建议12.2.2管理负担1）内容 报税成本：填表时间、雇佣会计师避税 保存记录时间 政府实施税法所用资源2）合法避税制度漏洞是国会给某种行为（如购买公债
4、）的特殊对待3）对策：简化税法（政治上有困难）12.2.3边际税率和平均税率平均税率(average tax rate):支付的税收处以总收入边际税率(marginal tax rate)：对增加的一美元收入征收的额外税收作用：1）平均税率：衡量纳税人所做出的牺牲2）边际税率：衡量无谓损失12.2.4定额税定额税(lump-sum tax):对每个人等量征收的税收特点：最有效率，不会扭曲激励，没有无谓损失；大多数人认为不公平12.3税收与平等12.3.1受益原则受益原则(benefits principle):人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税e.g：1）汽油税：汽油税的收入用于修建
5、和维修公路2）富人比穷人多纳税：因为富人受到的服务多，富人财产受保护效用大3）用富人纳的税为反贫困提供资金：贫困是公共物品，无竞争性、排他性12.3.2支付能力原则支付能力原则(ability-to-pay principle):应该根据一个人可以承受的负担征税纵向平等(vertical equity):支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收横向平等(horizontal equity):有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收1）纵向平等：富人应该纳多少税？没有显而易见的答案比例税(proportional tax)：所有纳税人都按收入的相同比例纳税累进税(progressive tax):高收
6、入纳税人所纳的税在收入中的比例高于低收入者累退税(regressive tax):高收入纳税人所纳的税在收入中的比例低于低收入者*考虑社会保障和福利，呈现出更大的累进性2）横向平等：必须决定哪些差别与家庭的支付能力是相关的（复杂）e.g:结婚税：结婚税与结婚补贴：美国税法把已婚男女作为一个纳税人以家庭为单位征收所得税夫妻收入悬殊则纳税少，夫妻收入平均则纳税多（鼓励未婚同居）以个人为单位征收所得税夫妻收入悬殊则纳税多，夫妻收入平均则纳税少不可能同时满足的四个特征：（满足前三个的是比例税）a)有相同总收入的两对已婚男女应该支付相同的税收b)两个人结婚时，他们的总税单不变c)一个没有收入的人或家庭不
7、应该纳税d) 高收入纳税人所纳的税在收入中的比例高于低收入者12.3.3税收归宿与税收平等1）一个错误的理论：粘蝇纸理论税收负担归在直接纳税者身上2）正确的理论：税收楔子理论税收归宿由弹性决定e.g:选民欢迎公司所得税，但后果是，公司减产，供给减少，工资下降，产品价格升高，工人和顾客承担了公司所得税的大部分负担e.g:统一税（比例税）的实践：统一税制下，富人没有避税的激励12.4结论：平等与效率之间的权衡取舍里根时代降税：70%-28%，克林顿时代增税：40%，布什时代35%第13章 生产成本13.1什么是成本13.1.1总收益、总成本和利润总收益(total re venue):企业出售其产
8、品所得到的货币量总成本(total cost, TC):企业用于生产的投入的市场价值利润(profit) = 总收益 - 总成本13.1.2作为机会成本的成本显性成本(explicit costs):需要企业支出货币的投入成本隐性成本(implicit costs):不需要企业支出货币的投入成本（放弃的东西，机会成本）1）总成本是显性成本和隐性成本之和2）经济学家衡量成本包括显性成本和隐性成本，会计师只衡量显性成本13.1.3作为一种机会成本的资本成本重要的隐性成本资本成本=支付银行的贷款利息+放弃的储蓄利息13.1.4经济利润与会计利润经济利润(economic profit):总收益减去总
9、成本，包括显性成本和隐性成本会计利润(accounting profit):总收益减去总显性成本要紧盯经济利润，以经济利润的正负来决定企业是否继续经营13.2生产与成本简单化假设：工厂规模固定，只能通过改变工人数量来改变产量13.2.1生产函数（图表 2） 生产函数(production function)：生产一种物品的投入量与该物品产量之间的关系1）特点：随着投入增多而平坦2）斜率：衡量工人边际产量边际产量(marginal product):增加一单位投入所引起的产量增加边际产量递减(diminishing marginal product):一种投入的边际产量随着投入量增加而减少一种解
10、释：雇用的工人越多，每个增加的工人对生产的贡献就越小（工厂总产量有限制）13.2.2从生产函数到总成本曲线（图表 1）总成本曲线：横轴表示产量，纵轴表示成本特点：边际成本递增，随着产量增高越发陡峭图表 1图表 213.3成本的各种衡量指标13.3.1固定成本与可变成本固定成本(fixed costs, FC):不随着产量变动而变动的成本（即使不生产也要发生）可变成本(variable costs, VC):随着产量变动而变动的成本13.3.2平均成本与边际成本平均总成本(average total cost, ATC=TC/Q):总成本除以总产量 平均固定成本(average fixed co
11、st, AFC=FC/Q):固定成本除以产量平均可变成本(average variable cost, AVC=VC/Q):可变成本除以产量边际成本(marginal cost, MC=TCQ):当企业赠机一单位产量是总成本的增加量13.3.3成本曲线及其形状1）边际成本递增2）平均总成本成U形平均固定成本下降固定成本在总成本中的份额越来越小平均可变成本递增（同边际成本趋势相同）平均总成本先下降后上升 3）有效规模(efficient scale):平均总成本最小值的产量重要推论：边际成本与平均总成本曲线相交于有效规模点 边际成本小于平均总成本时，每增加一单位产量，平均总成本下降 边际成本大于
12、平均总成本时，每增加一单位产量，平均总成本上升13.3.4典型的成本曲线1）实际情况：由于分工，边际产量先递增后递减，边际成本先递减后递增2）成本曲线最重要的特征：随着产量增加，边际成本最终上升平均总成本曲线成U形边际成本曲线与平均总成本曲线在平均总成本曲线的最低点相交13.4短期成本与长期成本13.4.1短期与长期平均总成本之间的关系1）固定成本在长期内是可变成本长期内可以调整工厂的规模2）长期平均总成本曲线比短期平均总成本曲线平坦3）短期成本曲线都在长期成本曲线以上13.4.2规模经济与规模不经济规模经济(economies of scale):长期平均总成本随产量增加而减少原因：在生产水
13、平低时，专业化规模不经济(diseconomies of scale):长期平均总成本随产量的增加而增加原因：在生产水平高时，企业产量接近饱和，产生协调问题规模收益不变(constant returns to scale):长期平均总成本不随产量增加而变动第14章 竞争市场上的企业14.1什么是竞争市场14.1.1竞争的含义竞争市场/完全竞争市场(competitive market)：市场上有许多买者和卖者，以至于每一个买者和卖者都是价格接受者的市场1）特点：市场上有许多买者和卖者各个卖者提供的物品大体上相同企业可以自由地进出市场2）结果：买者和卖者都是价格接受者14.1.2竞争企业的收益总
14、收益=价格销售量平均收益(average revenue, AR):总收益/销售量=价格（对所有企业而言）边际收益(marginal revenue, MR):增加一单位销售量引起的总收益变动对于竞争企业，边际收益等于物品价格14.2利润最大化与竞争企业的供给曲线14.2.1一个简单的利润最大化例子比较边际收益与边际成本来决定是否增产14.2.2边际成本曲线和企业的供给决策1）规律边际收益大于边际成本，增产边际收益小于边际成本，减产利润最大化水平时，边际收益等于边际成本2）利润最大化产量：价格与边际成本曲线的交点（原因：竞争企业，边际收益等于价格）3）边际成本曲线是竞争企业的供给曲线14.2.
15、3企业的短期停止营业决策停止营业：某个特定时期不进行生产特点：失去全部收益(TR)，节省了可变成本(VC)，但必须支付固定成本(FC) 企业将亏损，但若不停止营业，将亏损更多沉没成本：必须支付的固定成本1）决策原理：如果生产能得到的收益(TR)小于生产的可变成本(VC)，就停止营业TRVC TR/QVC/Q PATC，有利润AVCPATC，可维持PAVC,停产14.2.4覆水难收与其它沉没成本1）沉没成本(sunk cost)：已经发生且无法收回的成本（无论选择什么都无法避免）2）沉没成本的无关性：决策时不应考虑沉没成本e.g:企业的固定成本：生意冷清的餐馆和淡季的小型高尔夫球场；个人决策14
16、.2.5企业退出或进入一个市场的长期决策1）决策原理：如果生产得到的收益(TR)小于总成本(TC)，就应该退出TRTCTR/QTC/QP价格效应增产产量效应MC,与垄断市场相同）价格等于平均总成本（P=ATC,与竞争市场相同）17.1.3垄断竞争与完全竞争的差别1）生产能力过剩长期均衡中，竞争企业在有效规模上生产，垄断竞争的产量低于有效规模（垄断企业的产量可能大于有效规模，但一定小于市场均衡产量）垄断竞争企业可以增加产量来降低ATC2）高于边际成本的价格加成：竞争企业的价格等于边际成本，垄断竞争企业价格高于边际成本结果：垄断竞争企业渴望更多顾客以现行牌价购买物品17.1.4垄断竞争与社会福利垄
17、断竞争市场的无效率1）垄断定价的无谓损失来源：价格加成对物品的评价高于边际成本但低于价格的顾客没有购买物品2）市场上企业的数量不合意新企业、新产品进入的外部性：产品多样化外部性：消费者从新产品中得到消费者剩余，为消费者带来正外部性抢走业务外部性：其他企业因新竞争者进入失去部分顾客，为其他企业带来负外部性3）结果：垄断竞争下不能保证剩余最大化17.2广告1）广告是垄断竞争/寡头行业的特征2）各种产品的广告量销售有较大差别的消费品的企业广告支出大10%-20%出售工业品的企业（钻探机、通讯卫星）广告支出小出售同质产品的企业（农产品、原油）没有广告支出17.2.1关于广告的争论1）广告的批评者：企业
18、做广告是为了操纵人们的偏好广告抑制了竞争：品牌夸大产品差别，使买者不关心相似产品的价格差2）广告的辩护者：广告向顾客提供信息，提高资源有效配置能力广告促进了竞争：使顾客充分了解企业，利用价格差；使新企业容易进入17.2.2作为质量信号的广告1）原理：质量高的企业在广告上花大价钱可以吸引回头客，以获得更多利润；而质量一般的企业即使作广告也不会提升销售业绩，反而会亏本，因此不做广告因此顾客相信做广告的企业产品质量高2）与广告内容无关，与广告质量、成本有关理解为什么用明星做广告17.2.3品牌1）批评者：品牌使消费者感觉到实际上不存在的差别对品牌产品的偏好大于无品牌替代品的偏好是不理性的2）支持者：品牌能够保证商品质量品牌向消费者提供质量保证品牌激励企业保持高质量：因为品牌企业知名度高，小问题可能导致声誉受损，从而造成大的利润损失，因此要保持高质量16
