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1、第四章税法概述及货物和劳务税法律制度考点14,消费税税目（）税目烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池（两男两女去开车，二高二木开游艇，外加三个不环保）烟不包括：烟叶酒不包括：“调味料酒”高档化妆品不包括：演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”鞭炮、焰火不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”小汽车不包括：大客车、大货车、厢式货车；“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”涂料不包括：施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料
2、电池不包括：无汞原电池、金属氧化物银蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全机液流电池【提示1】“木制一次性筷子”在考题中出现时，提示其表述的完整性【提示2】现行消费税税目不包括“汽车轮胎”、“酒精”、“气缸容量不满250毫升的小排量摩托车”考点15：消费税纳税环节（）类型生产/委托加工/进口批发零售一般应税消费品X金银伯钻XX超豪华小汽车X卷烟（批发商之间销售不交税）X考点16：消费税税率及计税方法（）三种计税方法计税公式1.从价计征应纳税额=不含税销售额X比例税率2.从量计征（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额=销售数量X定额税率3.复合计征（白酒、卷烟）应纳税额=不含税销售额X
3、比例税率+销售数量定额税率考点17：计税依据（）从价定率销售额=全部价款+价外费用（不含增值税）从量定额销售数量、自用数量、委托加工收回数量、进口数量【提示】不要让题目中的价款迷惑复合计征【提示】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税：同时提示单位换算特殊情况通过自设“非”独立核算门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【提示】与增值税处理的唯一区别在于啤酒、黄酒的包装物押金不用计算缴纳消费税。考点18：生产环节自产自用应纳税额计算（）环节具体内容生产生产销售“销售时”纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移送使用时纳税
4、（视同销售）视同销售额确定按以下顺序确定销售额：（1）纳税人最近时期同类货物的均价；（2）组成计税价格：从价计征的应税消费品：成本X（1+成本利润率）（1消费税比例税率）考点19：委1.加工环节应纳税额计算（）委托加工环节委托方为纳税人受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳应纳税额计算按以下顺序确定计税依据：（1）受托方同类价；（2）组成计税价格：从价计征：（材料成本+加工费）（1比例税率）委托加工收回后处理（1）以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。（2）以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，应计算缴纳消
5、费税，但准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（3）收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣。考点20：进口环习方应纳税额计算（）征收方式计税依据应纳税额从价计征组价=（关税完税价格+关税）/（1一消增值税=组价X增值税税率费税税率）消费税=组价X消费税税率考点21：批发环节应纳税额计算（卷烟加征）（）1.计税依据：批发卷烟的销售额（不含增值税）、销售数量。2.烟草批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。考点22：已纳消费税扣除（）已纳税款的扣除扣除条件必须是外购或委托加工收回的应税消费品用于“连续生产应税消费品”扣除范围（1）不包括酒、高档手表、摩托车、小汽车、游艇、电池、涂料；（口
6、诀：电视台爆料称代言某款手游的明星酒驾）（2）纳税环节不同不得扣除；（3）用于生产非应税消费品不得扣除扣除计算按“当期生产领用数量”扣除考点23,消费税征收管理（）纳税义务发生时间与增值税基本相同【提示】纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人“提货”的当天纳税地点委托加工受托方为“单位”“受托方”向机构所在地税务机关解缴受托方为“个人”“委托方”向机构所在地税务机关解缴外出经营向“机构所在地或居住地”税务机关申报纳税考点24：城建税及教育费附加（）城建税教育费附加税率7%（市区）；5%（县城、镇）；1%（其他地区）3%【提示】由受托方代征、代扣两税，城建税适用“受托方所在地”税率计税依据纳税人“
7、实缴”的“两税”税额应纳税（费）额应纳税额=（实缴增值税+消费税）X适用税率减免税（1）进口不征；（2）出口不退；（3）随“两税”减免而减免；（4）对“两税”先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定“城、教”不予退还考点25：车辆购置税（）纳税人以各种方式取得车辆并“自用”的单位和个人征税范围汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车应纳税额应纳税额=计税依据X税率【提示】申报的计税价格明显偏低，由税务机关核定应纳税额税收优惠（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆
8、；（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（4）城市公交企业购置的公共汽电车辆；（5）设有固定装置的非运输专用作业车辆。纳税义务发生时间纳税人购置应税车辆的当日纳税期限自纳税义务发生之日起60日内纳税地点（1）需要登记的一一向车辆登记地的主管税务机关申报纳税（2）不需要办理车辆登记的一一向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税考点26：关税（）进口税率最惠国税率（1）对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区、与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区进口货物；（2）原产于我国的进口货物协定税率原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或
9、者地区的进口货物特惠税率原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物普通税率原产地不明的货物关税配额税率在配额内进口的适用较低的税率，对于配额之外的则适用较高税率。暂定税率在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。进口关税应纳税额（1）从价计征：大部分进口适用，关税完税价格X税率。（2）从量计征：啤酒、原油（3）复合计征：广播用录像机、放像机、摄像机（4）滑准税：税率随着进口商品价格价格越高，税率越低，税率为比例税率。关税完税价格计入（1）实际支付或应当支付的货款（2）另支付给“卖方”
10、的佣金（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用【提示】卖方给的“正常回扣”（折扣）可扣除，卖方因违约支付的罚款（违约金）不得扣除不计入（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金（2）报关费、商检费等报关费用（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费（4）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用应纳税额=出口货物完税价格X出口税率出口货物完税价格=离岸价格（1+出口税率）免税（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的
11、（2）无商业价值的广告品及货样（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但己征收的出口关税不予退还（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还酌情减免境外运输途中、起卸时、起卸后海关放行前、海关查验时已经“损坏”第五章所得税法律制度考点1：企业所得税纳税人及纳税义务（）要点内容纳税人包括企业和其他取得收入的组织【提示】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业分类居民企业就其来源于我国境内、外的全部所得纳税（登记注册地、实际管理机构所在地标准2选1）非居民企业设立机构
12、、场所取得的所得与所设机构、场所“有”实际联系无论来源于我国境内、境外，均应缴纳企业所得税取得的所得与所设机构、场所“无”实际联系只就其来源于我国境内的所得纳税未设立机构场所【提示】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误考点2,企业所得税所得来源地的确定（）收入项目来源地销售货物提供劳务交易活动或劳务发生地转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住
13、所地考点3：税率（）税率适用对象25%1 .居民企业；2 .在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20%1 .在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；2 .虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%1.高新技术企业和技术先进型服务企业；2 .设在西部地区，以西部地区鼓励类产业目录项目为主营业务，主营业务收入占总收入60%以上的企业（2022年调整）3 .注册并实际运营在海南自贸港的鼓励类企业，以海南自由贸易港鼓励类产业目录中的项目为主营业务，主营业务收入占收入60%以上的企业（2022年新
14、增）20%小型微利企业【提示】年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额考点4：收入总额（）应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损【提示】收入总额中，包括不征税收入和免税收入收入总额确认时间销售货物采用托收承付方式“办妥托收手续”时采用预收款方式发出商品时需安装和检验一般购买方接受以及安装检验完毕时安装程序简单发出商品时采用支付手续费方式委托代销收到代销清单时采用分期收款方式合同约定的收款日期采取产品分成方式分得产品的日期提供劳务在各个纳税期末(采用完工百分比法)股息、红
15、利等权益性投资被投资方做出利润分配决定日期利息、租金、特许权使用费合同约定的债务人应付相关款项的日期接受捐赠实际收到捐赠资产的日期确认金额(1)售后回购、以旧换新：销售的确认收入，回收的作购进处理(2)销售涉及商业折扣按折扣后金额确认收入(3)涉及现金折扣按折扣前金额确认收入(4)发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。(5)“买一赠一”赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的“公允价值”的比例来“分摊”确认各项的销售收入(6)租赁期限“跨年度”，租金“提前一次性支付”，在租赁期内“分期”均匀计入相关年度考点5：不征税收入和免税收入()不征税收入(1)财政拨款(2)依法
16、应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(3)企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入(1)国债利息收入(包括企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入)(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益考点6：税前扣除项目()税前扣除项目成本费用项经费职工福利费W工资薪金总额14%工会经费工资薪金总额2%职工教育经费W工资薪金总额8%超过部分，准予在以后纳税年度结转”扣除【提示】三个比例要分别计算扣除限额，不能合并税前
17、扣除项目费用保险四险一金准予扣除补充养老、补充医疗保险“分别”不超过工资总额“5犷的部分准予扣除企业财产保险准予扣除雇主责任险、公众责任险准予扣除职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险（为投资者、职工支付的）不得扣除利息非金融企业与金融企业借款准予扣除非金融企业与“非金融企业”借款不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除公益性捐赠（1）必须为“公益性”的：通过公益性社会组织（包括公益性群众团体）或者县级以上人民政府及其部门用于公益方面捐赠；（2）不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除；超过部分，准予结转以后“三年”扣除，应先扣除以前年
18、度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。（3）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（4）非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；未纳入的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。（2022年新增）税业务招待费（I）按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。【提示】销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（考试常见：销售货物收入、提供劳务收入、租
19、金收入、特许权使用费收入）前费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除扣【提示1】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除除用广告和【提示2】考试中“广告费”“业务宣传费”金额分别给出的，必须合并计算扣项业务宣除限额目传费【提示3】“化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业”的扣除标准为“30%”；“烟草企业”的烟草广告费和业务宣传费支出“不得扣除“税前扣除项目费用租赁费用经营租赁按照租赁期限均匀扣除融资租赁计提折旧扣除手续费及佣金保险企业（保费收入一退保金额）18%超过部分，允许结转以后年度扣除其他环境保护专项资金、劳动保护费、资产损失、汇兑损失、总机构分摊的费用税金【提示】
20、税金中不得扣除“准予抵扣的”增值税、企业所得税损失不包括各种行政性罚款等考点7：不得扣除项目（）不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失【提示】纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息考点8：资产的税务处理（）资产固定资产（1）房屋、建筑物以外未投入使用的
21、固定资产【提示】上述资产税务不得折旧（2）以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧在处理（3）以融资租赁方式租出的固定资产税前扣除；（1）、（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（5）与经营活动无关的固定资产（6）单独估价作为固定资产入账的土地（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产（5）与会计准则不同，请区别对待计税基础（1）外购：买价、税费、其他费用（2）自建：竣工结算前发生的支出（3）融资租入：合同约定的付款总额（或公允价值）、相关费用（4）盘盈：重置完全成本（5）改建：以改建支出增加计税基础（6）其他方式：公允价值、税费折旧方式直线法：当月增加当月不提折旧，当月减少当月照提折旧折旧年限房
22、屋建筑物20飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备+林木类生产性生物资产+无形资产10器具、工具、家具5飞机、火车、轮船以外的运输工具4电子设备+畜类生产性生物资产3生产性生物资产种类经济林、薪炭林、产畜和役畜无形资产不得摊销（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除（2）自创商誉（3）与经营活动无关摊销方式当月增加当月摊销，当月减少当月不摊销考点9：亏损弥补（）亏损弥补一般企业延续弥补期一一“5年”高新技术企业自2018年1月1日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”科技型中小企业【提示】境外
23、机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利考点10：税收优惠（）形式具体政策免征农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；生产和装配伤残人员专门用品的居民企业；海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得【提示】“农”不包括“部分经济作物”；“渔”指远洋捕捞减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖；居民企业技术转让所得超过500万元的部分；铁路债券的利息收入加计扣除研发费用一般行业：未形成无形资产加计扣除75机形成无形资产按175%摊销制造业：未形成无形资产加计扣除100%；形成无形资产按200%摊销不适用行业：烟草
24、制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业残疾人工资加计扣除100%抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业“两年”以上的，按照其投资额的“70%”在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣应纳税额抵免投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免加速折旧（1）技术进步，产品更新换代较快（2）常年处于强震动、高腐蚀状态缩短折旧年限（260%）采用加速折旧计算方法购进的“设备、器具”，单价不超过“500万元”允许一次性扣除减计收入综合利用资源生产产品取得的收入；提供
25、社区养老/托育/家政服务取得的收入减按90%计入收入总额考点I1.应纳税所得额计算（）直接法：收入总额一不征税收入一免税收入一准予扣除的项目一亏损弥补间接法：会计利润+纳税调增一纳税调减项目会计准则税法纳税调整举例收入、利得X国债利息收入等免税收入Xt产品对外捐赠费用、损失Xt税法不得扣除、超过税法扣除标准部分XI加计扣除考点12：非居民企业应纳税额计算（）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益应纳税所得额-收入全额利息所得租金所得特许权使
26、用费所得转让财产所得应纳税所得额=收入全额一财产净值考点13：征收管理（）纳税地点1 .居民企业：登记注册地或实际管理机构所在地。2 .非居民企业在中国境内设立机构、场所的：机构、场所所在地；有2个以上分支机构的，选在其一汇总缴纳。3 .在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业：扣缴义务人所在地纳税申报按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补自年度终了之日起“5个月”内汇算清缴年度中间终止经营活动，自实际经营终止之日起“60日内”汇算清缴考点14：个人所得税纳税人（）要点具体内容纳税人自然人+自然人性质的特定主体（个体工商
27、户、个人独资企业、合伙企业）分类居民有住所、无住所但一个纳税年度内居住满“183天”无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所一个纳税年度内居住不满有限纳税义务“183天”考点15：个人所得税所得来源地确定（）境内“+”具体内容提供因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得使用1 .将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；2 .许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得财产转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得付款从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得考点16：工资薪金所得（）税目收入来源归属税目工资薪金所得一任职、受雇独生子女
28、补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助不征税保险三险一金免税三险一金缴费超过规定比例部分工资薪金所得三险一金外的其他保险工资薪金所得解除劳动关系/提前退休/内部退养一次性补贴收入工资薪金所得离退休人员离退休工资或养老金免税其他补贴、奖金、实物工资薪金所得再就业、再任职收入工资薪金所得特殊职业“兼职”律师，按月计算不扣生计费，自行申报时扣除工资薪金所得征税项目应纳税所得额税率计税方法税额工资薪金所得预扣预缴累计收入一累计减除费用（5OOo元/月）一累计专项扣除一累计专项附加扣除一累计其他扣除七级超额累进预扣率按月预缴本期应预扣预缴税额二（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率一速算扣除数）一累计减免税
29、额一累计已预扣预缴税额考点17：劳务报酬所得()劳务报酬所得一一独立、非雇佣教师、演员在单位授课、演出工资薪金所得在外授课、走穴劳务报酬所得个人兼职劳务报酬所得受雇于律师个人，为律师个人工作劳务报酬所得保险营销员、证券经纪人取得的佣金劳务报酬所得征税项目应纳税所得额预扣率计税方法税额劳动报酬所得预扣预缴(1)每次收入V4OOO元：收入一800；(2)每次收入24OOO元：收入X(1-20%)三级超额累计预扣率按月或按次预缴应纳税所得额X预扣率一速算扣除考点18：稿酬所得()稿酬所得出版、发表作品稿酬所得遗作稿酬稿酬所得征税项目应纳税所得额预扣率计税方法税额稿酬所得预扣预缴(1)每次收入V4Oo
30、O元：(收入一800X70%；(2)每次收入24OOO元,收入X(1-20%)X70%20%按次预缴应纳税所得额X20%考点19：特许权使用费所得()特许权使用费所得“无形资产”所有权及使用权转让(除土地使用权)特许权使用费所得作者拍卖“手稿原件或印件”特许权使用费所得专利赔偿所得特许权使用费所得编剧取得的“剧本使用费”特许权使用费所得征税项目应纳税所得额预扣率计税方法税额特许权使用费所得预扣预缴（1）每次收入V4OOO元：收入一800；（2）每次收入24OOO元：收入X（1-20%）20%按次预缴应纳税所得额X20%考点20：居民个人综合所得计算（）征税项目应纳税所得额税率计税方法税额综合所
31、得工资年收入额一60000元一三险一金一专项附加扣除一其他扣除【提示】年收入额：工资一一全额劳务报酬收入X80%特许权使用费收入X80%稿酬收入X80%X70%七级超额累进税率年终汇算清缴应纳税所得额X适用税率一速算扣除数劳务报酬特许权使用费稿酬考点21：专项扣除、专项附加扣除（）扣除类别具体内容专项扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金专项附加扣除子女教育（子女年龄满3岁，按人头扣）、继续教育、大病医疗、住房贷款利息（首套）、住房租金及赡养老人（老人年龄满60岁，不按人头扣）考点22：经营所得及应纳税额计算（）经营所得生产经营取得所得经营所得与生产经营无关的其他所得按适用税目计
32、征出租车司机单车承包或承租方式运营工资、薪金所得出租车属于个人所有经营所得征税项目应纳税所得额税率计税方法税额全年收入总额一成本一费用一损失五级应纳税所得经营所得【提示1】与个人家庭费用混用，40%视为与生超额按年计征额X适用税产经营相关的费用，准予扣除累进率一速算扣【提示2】业主本人工资不得扣除【提示3】对个体工商户经营所得年应纳税所得额V1.oO万的部分现行优惠政策基础上，再减半征收个人（新增）税率除数考点23,财产租赁所得及应纳税额计算（）财产租赁所得有形资产“出租”（转租）所得财产租赁所得征税项目应纳税所得额税率计税方法税额财产租赁所得（1）每次（月）收入额V4OOO元=每次收入额一8
33、00元（2）每次收入额24Ooo元=每次收入额X（1-20%）【提示】收入额=每次租金一其他税费-转租向出租方支付的租金一修缮费用（800元为限）20%比例税率【提示】个人出租住房10%按次纳税【提示】以1个月内取得收入为一次应纳税所得额X20%考点24：财产转让所得及应纳税额计算（）财产转让所得“有形资产”所有权+“土地使用权”+“股权”+“债权”财产转让所得回收转让股权转让合同履行完毕股权已作变更、收入已实现时财产转让所得转让行为结束，双方当事人签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议视为另一次股权转让行为，前次转让征收的税款不予退回转让合同“未”履行完毕因执行仲裁委员会作出的解除股权
34、转让合同及补充协议的裁决、停止执行原转让合同，并原价收回已转让股权不征税以非货币性资产投资财产转让所得个人转让境内上市公司股票所得（非限售股）不征税购置债权后，主张债权取得的所得财产转让所得通过网络收购虚拟货币，加价出售取得的收入财产转让所得企业改制个人取得量化资产仅作分红依据无所有权不征税拥有所有权取得时不征税转让时财产转让所得征税项目应纳税所得额税率计税方法税额财产转让所得收入总额一原值一合理费用【提示】个人转让房屋有关规定：（1）转让自用5年以上并且是家庭唯一住房，免税。（2）应纳税所得额=不含增值税收入一房屋原值（含增值税）一合理费用（不可扣本次转让的增值税）20%比例税率按次纳税应纳
35、税所得额X20%持有期间参与分配利息、股息、红利所得持有期间参与分配利息、股息、红利所得考点25：利息、股息、红利所得及应纳税额计算（）利息股息红利所得企业为个人购买资产（包括个人向企业借款购买资产且年终借款未归还的）个人独资企业、合伙企业投资者或者其家庭成员经营所得非个人独资企业、合伙企业投资者或者其家庭成员利息、股息、红利所得企业其他成员工资、薪金所得征税项目应纳税所得额税率计税方法税额利息、股息、红利所得按收入总额计税，不扣费用【提示1】储蓄存款利息，免税。【提示2】结合上市公司股息差别化政策（1）持股期限1年，免税（2）1个月持股期限WI年，减半（3）持股期限W1.个月，全额征收20%
36、比例税率按次纳税应纳税所得额X20%考点26：偶然所得及应纳税额计算（）偶然所得累计消费达到一定额度获得抽奖机会，并抽到奖品偶然所得获得折扣、赠品、按积分反馈的礼品（花钱消费）不征税年会、座谈会、庆典等活动中获得的礼品、赠品（没花钱消费）偶然所得企业赠送的消费券、代金券、抵用券、优惠券等不征税提供担保偶然所得无偿受赠房屋（赠与直系亲属、依法继承外）偶然所得征税项目应纳税所得额税率计税方法税额偶然所得按收入总额计税，不扣费用【提示】结合税收优惠（1）福利彩票、体育彩票，中奖收入W1.万元，免税（2）发票奖金W800元20%比例税率按次纳税应纳税所得额X20%考点27：捐赠扣除（）限额扣除通过中国
37、境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分全额扣除（1）通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠（2）通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠（3）通过非营利的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠（4）通过非营利的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠（5）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过宋庆龄基金会、中国教育发展基金会等单位用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在税前全额扣除。【记忆口诀】老少爷们干公益搞学习。不得扣除直接向受赠人的捐赠考点28：个人所得税税收
38、优惠（）考核方式具体内容结合计算题考核国债和国家发行的金融债券利息个人转让自用达5年以上，且是唯一的家庭生活用房福利彩票、体育彩票，一次中奖收入1万元以下发票奖金不超过800元上市公司股票转让所得上市公司股息持股期限1年免征1个月持股期限WI年减半征收持股期限W1.个月全额征收直接考核省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金保险赔款军人的转业费、复员费退休工资、企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金储
39、蓄存款利息拆迁补偿款外籍个人非现金形式或实报实销房屋无偿赠与赠与直系亲属赠与对其承担抚养或赡养义务的人房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的继承人考点29：个人所得税征收管理（）要点具体内容在“两处或两处以上”取得综合所得；取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得取得“综中一项或多项所得合所得”【提示】上述情形年收入额“减去专项扣除”的余额“超过6万元”需汇算、预缴税额“低于”应纳税额清缴自行申请退税申报取得应税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款其他取得境外所得情形因移居境外注销中国户籍“非居民个人”从中国境内“两处以上”取得“工资、薪金”所得项目纳税期限汇算清缴期限综合所得按年计算纳税次年3月1日至6月30日内经营所得按年计算，月度或季度终了后次年3月31日前15日内预缴非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得在取得所得的次月15日内申报纳税居民个人从中国境外取得所得在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税纳税人取得应税所得没有扣缴义务人在取得所得的次月15日内申报纳税扣缴义务人未扣缴税款次年6月30日前1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月次月15日申报的限:经营综合所得境外所得无扣缴义;居民取得两处以上工资扣缴义务人未酬义
