《为增进信托业受托人稳健之经营.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《为增进信托业受托人稳健之经营.docx（91页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、第一章 前言為增進信託業受託人穩健之經營，以達到保障委託人與受益人權益之目的，並使信託業受託人能允當且即時報告財務與業務狀況，原財政部依信託業法第三十七條規定，訂定信託業會計處理原則。其中第十條規定：信託帳會計科目之設置、分類、帳項內容、及財務報告、營業報告書等作業規範，由中華民國信託業商業同業公會訂定後報請主管機關核定之。茲依前開規定，訂定本規範。 90 - 第二章 會計科目及編碼本章將針對會計科目分類概略說明並附上會計科目表，為使會計科目能允當適切表達交易情況，並讓使用者易於了解，本章之會計科目分類將以一般企業之會計科目為基本架構，並配合信託業法對相關業務分類、產品別分類、本金收益分類、客
2、戶別分類、有無運用決定權、有無指定營運範圍或方法，運用管理方式等分類作為科目編號之基礎，以配合未來主管機關或公會可能需要信託業者定期提供統計報告之需求。故本章之會計科目編碼並非強制性的統一規範，係供信託業者設計會計科目及編碼時之參考，信託業者亦可依現行會計科目自行編碼。依據信託業法第三十九條規定，信託業者定期申報主管機關營業報告書及財務報告資訊即可，另對於未來公會或主管機關業務管制可能要求信託業者提供業務別等分類性之統計資料，可運用信託業之作業系統產生，並非一定要透過會計系統統計。本章之會計科目編碼雖非強制性的統一規範，惟就資訊之成本效益考量，若能將業務管理系統與會計資訊系統整合，當能節省資訊
3、處理之時間，並提高財務業務資訊的正確性及一致性。第一節 會計科目之編碼說明本節將先說明會計科目之分類方式，並搭配科目編號（12位）之說明。信託會計之科目分類係採用一般企業之會計科目為架構，但為配合其業務之種類及報表表達之允當及適切，故除了一般企業之會計科目外，亦納入信託業法之相關規定。會計科目之編碼說明如下：(一)資產類：1 XXX X XX X XX - X - X 例如：100100100100：本金現金(10010)-金錢信託(01)-法人(0)-指定用途信託基金國外(01)-指定(0)-單獨(0) 第1位：代表資產大類。第2-4位：代表會計科目分類，以流水號方式編碼。第5位：代表本金或
4、收益分類；0代表本金、1代表收益。第6-7位：代表信託業法第16條業務分類；01代表金錢信託、02代表金錢債權及其擔保物權之信託、03代表有價證券之信託、04代表動產之信託、05代表不動產之信託、06代表租賃權之信託、07代表地上權之信託、08代表專利權之信託、09代表著作權之託、10代表其他財產權之信託。第8位：代表法人或個人客戶；0為法人、1為個人。第9-10位：代表產品別分類；依產品種類之不同，以流水號方式編號，例如：01代表指定用途信託基金國外、02代表指定用途信託基金國內、03代表企業員工持股信託、04代表企業員工福利儲蓄信託、05代表保險金信託、06代表共同信託基金等。第11位：代
5、表有無運用決定權及有無指定範圍；0為指定、1為不指定、2為特定。第12位：代表是否為集合運用管理帳戶；0代表單獨運用管理、1代表集合運用管理。註：此12未科目編碼係建議性質，業者可依實際需求予以增刪。 (二)負債類：2 XXX X XX X XX - X - X同資產類分類方式(三)權益類：3 XXX X XX X XX - X - X同資產類分類方式 (四)收入類：4 XXX X XX X XX - X - X同資產類分類方式(五)費用類：5 XXX X XX X XX - X - X同資產類分類方式第二節 會計科目表此份會計科目表內包含科目編號及科目名稱以供信託業者設計會計科目及編號時之參
6、考，惟此份會計科目表係以目前實務上較常發生之交易為基礎編製，並未列舉所有會計科目之明細分類，若信託業者所發生交易之相關會計科目未列於本表，則信託業者可自行依其交易性質並配合第一節之會計科目編碼原則，增加適當之會計科目及科目編號以符合所需。與信託業者相關之會計科目編號及名稱詳會計科目表。表 2-1 會計科目表科目編號科目名稱科目編號科目名稱1資產類2負債類1000 現金2000 短期借款100100000000 本金現金200100000000 本金短期債務或借款100110000000 收益現金200110000000 收益短期債務或借款1100 銀行存款2100 應付款項1101000000
7、00 本金存放本行210100000000 本金應付利息110110000000 收益存放本行210110000000 收益應付利息110200000000 本金存放他行210200000000 本金應付買入證券款110210000000 收益存放他行210210000000 收益應付買入證券款210300000000 本金應付贖回受益憑證款1200 短期投資210310000000 收益應付贖回受益憑證款120100000000 本金債券投資210400000000 本金應付收益分配款120110000000 收益債券投資210410000000 收益應付收益分配款120200000000
8、本金特別股投資210500000000 本金應付經理費120210000000 收益特別股投資210510000000 收益應付經理費120300000000 本金普通股投資210600000000 本金應付保管費120310000000 收益普通股投資210610000000 收益應付保管費120400000000 本金基金投資210700000000 本金應付會計師費120410000000 收益基金投資210710000000 收益應付會計師費120500000000 本金債券投資-備抵跌價損失210800000000 本金應付律師費120510000000 收益債券投資-備抵跌價損失2
9、10810000000 收益應付律師費120600000000 本金特別股投資-備抵跌價損失210900000000 本金應付建築師費120610000000 收益特別股投資-備抵跌價損失210910000000 收益應付建築師費120700000000 本金普通股-備抵跌價損失211000000000 本金應付工程款120710000000 收益普通股-備抵跌價損失211010000000 收益應付工程款120800000000 本金基金投資-備抵跌價損失211100000000 本金應付OO費120810000000 收益基金投資-備抵跌價損失211110000000 收益應付OO費120
10、900000000 本金債券投資-公平價值調整數120910000000 收益債券投資-公平價值調整數2200 預收收入121000000000 本金特別股投資-公平價值調整數220100000000 本金預收利息121010000000 收益特別股投資-公平價值調整數210110000000 收益預收利息121100000000 本金普通股投資-公平價值調整數220200000000 本金預收租金121110000000 收益普通股投資-公平價值調整數220210000000 收益預收租金121200000000 本金短票或附買回投資220300000000 本金預收OO1212100000
11、00 收益短票或附買回投資220310000000 收益預收OO1300 應收款項2300 應付所得稅130100000000 本金應收租金230100000000 本金應付所得稅130110000000 收益應收租金230110000000 收益應付所得稅130200000000 本金應收利息130210000000 收益應收利息2400 代扣款項130300000000 本金應收現金股利240100000000 本金代扣款項130310000000 收益應收現金股利240110000000 收益代扣款項130400000000 本金應收出售證券款130410000000 收益應收出售證券款
12、2500 其他負債130500000000 本金應收發行受益憑證款250100000000 本金暫收款130510000000 收益應收發行受益憑證款250110000000 收益暫收款130600000000 本金應收OO款130610000000 收益應收OO款3權益類3000 信託資本1400 存貨300100100120 信託資本-金錢信託-法人-指定用途信託基金國外-特定-單獨140100000000 本金建築材料存貨300100100121 信託資本-金錢信託-法人-指定用途信託基金國外-特定-集合140110000000 收益建築材料存貨300100100220 信託資本-金錢信
13、託-法人-指定用途信託基金國內-特定-單獨300100100221 信託資本-金錢信託-法人-指定用途信託基金國內-特定-集合1500 預付款項300100100300 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-指定-單獨150100000000 本金預付稅款300100100301 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-指定-集合150110000000 收益預付稅款300100100310 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-不指定-單獨150200000000 本金預付利息300100100311 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-不指定-集合150210000
14、000 收益預付利息300100100320 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-特定-單獨150300000000 本金預付OO款300100100321 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-特定-集合150310000000 收益預付OO款300100100400 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-指定-單獨300100100401 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-指定-集合1600 長期投資300100100410 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-單獨160100000000 本金長期權益投資300100100411
15、信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-集合160110000000 收益長期權益投資300100100420 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-特定-單獨1602000000 本金長期債權投資300100100421 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-特定-集合1602100000 收益長期債權投資300100100500 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-指定-單獨300100100501 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-指定-集合1700 動產300100100510 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-不指定-單獨17010000
16、0000 本金動產300100100511 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-不指定-集合170110000000 收益動產300100100520 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-特定-單獨300100100521 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-特定-集合300100100600 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-指定-單獨170200000000 本金累計折舊300100100601 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-指定-集合170210000000 收益累計折舊300100100610 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-不指定-單獨300100100
17、611 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-不指定-集合1800 不動產300100100620 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-特定-單獨180100000000 本金土地300100100621 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-特定-集合180110000000 收益土地300100110120 信託資本-金錢信託-個人-指定用途信託基金國外-特定-單獨180200000000 本金土地改良物300100110121 信託資本-金錢信託-個人-指定用途信託基金國外-特定-集合180210000000 收益土地改良物300100110220 信託資本-金錢信託-個人-指定
18、用途信託基金國內-特定-單獨180300000000 本金房屋及建築300100110221 信託資本-金錢信託-個人-指定用途信託基金國內-特定-集合180310000000 收益房屋及建築300100110300 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-指定-單獨180400000000 本金累計折舊300100110301 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-指定-集合180410000000 收益累計折舊300100110310 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-不指定-單獨180500000000 本金在建工程300100110311 信託資本-金錢信託-個人-
19、企業員工持股信託-不指定-集合180510000000 收益在建工程300100110320 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-特定-單獨300100110321 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-特定-集合1900無形資產300100110400 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-指定-單獨190100000000 本金租賃權300100110401 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-指定-集合190110000000 收益租賃權300100110410 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-單獨190200000000 本金
20、地上權300100110411 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-集合190210000000 收益地上權300100110420 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-特定-單獨190300000000 本金專利權300100110421 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-特定-集合190310000000 收益專利權300100110500 信託資本-金錢信託-個人-保險金信託-指定-單獨190400000000 本金著作權300100110501 信託資本-金錢信託-個人-保險金信託-指定-集合190410000000 收益著作權300100
21、110510 信託資本-金錢信託-個人-保險金信託-不指定-單獨300100110511 信託資本-金錢信託-個人-保險金信託-不指定-集合1950 其他資產300100110520 信託資本-金錢信託-個人-保險金信託-特定-單獨195100000000 本金遞延費用300100110521 信託資本-金錢信託-個人-保險金信託-特定-集合195110000000 收益遞延費用300100110600 信託資本-金錢信託-個人-共同信託基金-指定-單獨195200000000 本金暫付款300100110601 信託資本-金錢信託-個人-共同信託基金-指定-集合195210000000 收益
22、暫付款300100110610 信託資本-金錢信託-個人-共同信託基金-不指定-單獨300100110611 信託資本-金錢信託-個人-共同信託基金-不指定-集合300100110620 信託資本-金錢信託-個人-共同信託基金-特定-單獨300100110621 信託資本-金錢信託-個人-共同信託基金-特定-集合300100200000 信託資本-金錢債權及其擔保物權之信託-法人-指定-單獨300100210000 信託資本-金錢債權及其擔保物權之信託-個人-指定-單獨300100300400 信託資本-有價證券之信託-法人-指定-單獨300100310400 信託資本-有價證券之信託-個人-
23、指定-單獨300100400000 信託資本-動產之信託-法人-指定-單獨300100410000 信託資本-動產之信託-個人-指定-單獨300100500000 信託資本-不動產之信託-法人-指定-單獨300100510000 信託資本-不動產之信託-個人-指定-單獨300100600000 信託資本-租賃權之信託-法人-指定-單獨300100610000 信託資本-租賃權之信託-個人-指定-單獨300100700000 信託資本-地上權之信託-法人-指定-單獨300100710000 信託資本-地上權之信託-個人-指定-單獨300100800000 信託資本-專利權之信託-法人-指定-單獨
24、300100810000 信託資本-專利權之信託-個人-指定-單獨300100900000 信託資本-著作權之信託-法人-指定-單獨300100910000 信託資本-著作權之信託-個人-指定-單獨300101000000 信託資本-其他財產權之信託-法人-指定-單獨300101010000 信託資本-其他財產權之信託-個人-指定-單獨3200各項準備與累積盈虧320100000000 本金修繕準備320110000000 收益修繕準備320200000000 本金債務償還準備320210000000 收益債務償還準備320300000000 本金本期損益320310000000 收益本期損益
25、320400000000 本金累積盈虧320410000000 收益累積盈虧320500000000 本金待解繳盈餘款320510000000 收益待解繳盈餘款320600000000本金未實現資本損益-申購320610000000收益未實現資本損益-申購320700000000本金已實現資本損益-申購320710000000收益已實現資本損益-申購320800000000本金未實現資本損益-贖回320810000000收益未實現資本損益-贖回320900000000本金已實現資本損益-贖回320910000000收益已實現資本損益-贖回321000000000本金未實現跌價損失-長投3210
26、10000000收益未實現跌價損失-長投321100000000本金損益平準金321110000000收益損益平準金4信託收益400100000000 本金利息收入400110000000 收益利息收入400200000000 本金租金收入400210000000 收益租金收入400300000000 本金已實現資本利得-債券400310000000 收益已實現資本利得-債券400400000000 本金未實現資本利得-債券400410000000 收益未實現資本利得-債券400500000000 本金特別股現金股利收入400510000000 收益特別股現金股利收入400600000000
27、本金已實現資本利得-特別股400610000000 收益已實現資本利得-特別股400700000000 本金未實現資本利得-特別股400710000000 收益未實現資本利得-特別股400800000000 本金普通股現金股利收入400810000000 收益普通股現金股利收入400900000000 本金已實現資本利得-普通股400910000000 收益已實現資本利得-普通股401000000000 本金未實現資本利得-普通股401010000000 收益未實現資本利得-普通股401100000000 本金財產交易利益401110000000 收益財產交易利益401200000000 本金
28、兌換利益401210000000 收益兌換利益401300000000 本金OO收入401310000000 收益OO收入5信託費用500100000000 本金管理費500110000000 收益管理費500200000000 本金監察人費500210000000 收益監察人費500300000000 本金保管費500310000000 收益保管費500400000000 本金土地登記費500410000000 收益土地登記費500500000000 本金維修費500510000000 收益維修費500600000000 本金保險費500610000000 收益保險費500700000000
29、 本金折舊費用500710000000 收益折舊費用500800000000 本金稅捐支出500810000000 收益稅捐支出500900000000 本金利息費用500910000000 收益利息費用501000000000 本金手續費501010000000 收益手續費501100000000 本金會計師費501110000000 收益會計師費501200000000 本金律師費501210000000 收益律師費501300000000 本金喪葬管理費501310000000 收益喪葬管理費501400000000本金未實現跌價損失-債券501410000000收益未實現跌價損失-債券
30、501500000000 本金已實現資本損失-債券501510000000 收益已實現資本損失-債券501600000000 本金未實現資本損失-債券501610000000 收益未實現資本損失-債券501700000000本金未實現跌價損失-特別股501710000000收益未實現跌價損失-特別股501800000000 本金已實現資本損失-特別股501810000000 收益已實現資本損失-特別股501900000000 本金未實現資本損失-特別股501910000000 收益未實現資本損失-特別股502000000000本金未實現跌價損失-普通股502010000000收益未實現跌價損失
31、-普通股502100000000 本金已實現資本損失-普通股502110000000 收益已實現資本損失-普通股502200000000 本金未實現資本損失-普通股502210000000 收益未實現資本損失-普通股502300000000本金未實現跌價損失-基金502310000000收益未實現跌價損失-基金502400000000 本金財產交易損失502410000000 收益財產交易損失502500000000 本金意外損失502510000000 收益意外損失502600000000 本金所得稅費用502610000000 收益所得稅費用502700000000 本金兌換損失50271
32、0000000 收益兌換損失502800000000 本金費用502810000000 收益費用第三節 會計科目內容之說明本規範資產、負債及損益之會計科目及編碼分類之所以區分為本金及收益，係為配合契約約定所致，惟並非所有科目皆分為本金及收益類，因此，以下之會計科目說明將省略本金、收益及其他業務別之科目明細分類，而僅針對會計科目本身加以說明，編碼亦僅提示前四碼。例如180100000000本金土地及180110000000收益土地，皆係以1801土地作說明，此外，若其科目性質類似或較單純者，亦予合併說明，不再逐一贅述。各科目之說明如下：(一)信託資產一、資產類(1)1000現金凡庫存之貨幣屬之。
33、收款之數，記入借方；支付之數，記入貸方。(2)1100銀行存款凡存放本行或其他同行之款項皆屬之。1101存放本行凡存放於本行之款項屬之。存入之數，記入借方；提取之數，記入貸方。1102存放他行凡存放於國內外銀行同業之款項屬之。存入之數，記入借方；提取之數，記入貸方。(3)1200短期投資凡持有短期之債券、普通股、特別股、基金、短票及附條件買回等投資屬之。1201債券投資凡持有政府機關、民間企業發行之各種債券屬之。取得之數，記入借方；賣出之數，記入貸方。1202特別股投資凡持有民營企業發行之特別股屬之。取得之數，記入借方；賣出之數，記入貸方。1203普通股投資凡持有民營企業發行之普通股屬之。取得
34、之數，記入借方；賣出之數，記入貸方。1204基金投資凡持有各種基金投資屬之。購入之數，記入借方；賣出之數，記入貸方。12051208備抵跌價損失係為各項短期投資之評價科目。除共同信託基金以市價為評價基礎（評價科目為公平價值調整數），各項短期投資若依目前一般公認會計原則按成本與市價孰低法評價時，若有損失發生，記入貸方。12091211公平價值調整數凡持有共同信託基金之各項投資按公平價值衡量而調整帳面值屬之。公平價值較帳面價值高之差額，記入借方；公平價值較帳面價值低之差額，記入貸方。例如1209股票投資公平價值調整數係指共同信託基金持有股票按公平價值衡量而調整帳面價值屬之。公平價值較帳面價值高之差
35、額，記入借方；公平價值較帳面價值低之差額，記入貸方。1212短票或附條件買回凡持有可隨時變現之短期票券或附條件買回(附買回之短期票券)屬之。取得之數，記入借方；賣出之數，記入貸方。(4)1300應收款項凡應收屬於本期之各項收益及其他應收款項等屬之。1301應收租金凡應收未收之各項租金收入屬之。應收之數，記入借方；收現或轉入相當科目之數，記入貸方。1302應收利息凡應收未收之各項利息收入屬之。應收之數，記入借方；收現或轉入相當科目之數，記入貸方。1303應收現金股利凡應收未收之普通股或特別股之現金股利收入屬之。應收之數，記入借方；收現或轉入相當科目之數，記入貸方。1304應收出售證券款凡應收未收
36、之證券出售價款屬之。應收之數，記入借方；收現或轉入相當科目之數，記入貸方。1305應收發行受益憑證款凡應收未收之發行共同信託基金受益憑證款屬之。應收之數，記入借方；收現或轉入相當科目之數，記入貸方。13061399應收凡無法歸屬於上述類別之其他應收未收之各類款項屬之。應收之數，記入借方；收現或轉入相當科目之數，記入貸方。(5)1400存貨凡持有或買入各項信託之存貨屬之。買入之數，記入借方；領用之數，記入貸方。1401建築材料存貨凡買入建造建物所需之各種建築材料屬之。買入之數，記入借方；領用之數，記入貸方。(6)1500預付款項凡預付下期或未來之各項費用屬之，例如預付稅款、預付利息等屬之。預付之
37、數，記入借方；到期轉入相當科目之數，記入貸方。(7)1600長期投資凡持有符合財務會計準則公報規定長期投資定義之各種長期性之投資屬之，例如長期之權益及債券等投資。(8)1700動產凡持有或買入各項動產屬之。取得成本記入借方；出售或減少之數記入貸方。1702累計折舊凡提列各項動產之累計折舊屬之。提列之數，記入貸方；出售、毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數，記入借方。(9)1800不動產凡買入土地、房屋等不動產屬之。1801土地凡各種房屋及建築基地用地成本及其永久性之土地改良屬之。取得成本、永久性改良支出、增值之數，記入借方；出售或減少之數，記入貸方。1802土地改良物凡不具有永久性之土地改良屬之。支出
38、之數，記入借方；毀損、廢棄或減少之數，記入貸方。1803房屋及建築凡購入房屋建築及其相關附屬設備成本屬之。設計、建築、裝置、購置及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本暨增值之數，記入借方；出售、毀損、廢棄或減少之數，記入貸方。1804累計折舊凡提列房屋及建築之累計折舊屬之。提列之數，記入貸方；出售、毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數，記入借方。1805在建工程凡正在建造、裝置或改良而尚未完竣之各項工程成本屬之。領用材料、機件、耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之數，記入借方；完工時轉入適當資產科目之數，記入貸方。(10)1900無形資產凡持有各項無形資產屬之，例如租賃權、地上權、專利權及著作
39、權等。其相關之會計處理，應依財務會計準則公報有關無形資產之規範處理。(11)1950其他資產凡持有各項遞延費用、暫付款或其他無法歸屬上述各類別之資產屬之。(二)信託負債一、負債類(1)2000短期借款係指向外融資，並預期在一年內以流動資產或其他流動負債清償者。2001短期債務或借款凡尚未償還之各種短期借款屬之。借入之數，記入貸方；償還之數，記入借方。(2)2100應付款項凡應付未付之各項工程款項屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記入借方。2101應付利息凡應付未付之各項利息屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記入借方。2102應付買入證券款凡購買證券尚未支付之價款屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記入借方。2103應付贖回受益憑證款凡贖回共同信託基金受益憑證尚未支付之價款屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記入借方。21042110凡應付未付之收益分配款、經理費、保管費、會計
