会计基本理论课件.ppt

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1、第一章 财务会计基本理论,第一章,1 财务会计概述,一、会计的产生与发展,可行性分析1.会计产生的可行性 剩余产品 记录与计量的必要性 文字与数字 记录与计量的可能性2.会计发展的可行性 剩余产品 赋税与地租 资本 四柱结算法 龙门账,1 财务会计概述一、会计的产生与发展 可行性,二、会计的涵义,1.艺术论 会计是利用货币形式，对具有或至少部分具有财务特征的交易事项，予以记录、分类、汇总并解释由此产生结果的一门艺术。2.服务活动论 会计是一项对外的服务活动，它的职能是提供有关一个经济单位（财务性质）的数量信息，借以制定经济决策。,二、会计的涵义 1.艺术论,3.管理工具论 会计是反映和监督生产

2、过程的一种方法，是管理经济的一种工具。4.信息系统论 会计是旨在提高经济效益，加强经济管理而在企业范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。5.管理活动论 会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为主要形式并采用专门方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。,3.管理工具论,三、财务会计的目标,财务会计的目标就是财务会计系统所要达到的目的和要求，具体地说就是要解决财务会计应当向谁提供信息、如何提供信息、提供哪些信息等三个问题，这取决于财务会计的本质。,三、财务会计的目标 财务会计的目标就是财务会计系统所要,四、财务会计的特点,1.以提供信息为主要目标2.提供信息的方式主要是以会

3、计报表为核心的财务报告3.有一套科学的、统一的会计处理程序及方法4.以公认会计原则为指导5.所提供的主要是以货币量化的信息,四、财务会计的特点1.以提供信息为主要目标,五、会计的对象,会计的对象指会计所反映和监督的内容。 会计对象存在于社会再生产过程之中。社会再生产过程是由生产、分配、交换和消费四个相互联系的环节所构成，包括多种多样的经济活动。不仅表现为物资的运动，即使用价值的生产和交换，且表现为价值的运动，即价值的形成、实现和分配。 社会主义商品经济中的价值运动，具体表现为资金运动。所以，再生产过程中发生的、能够用货币表现的经济活动，也就是再生产过动中的资金运动，构成了会计的一般对象。,五、

4、会计的对象 会计的对象指会计所反映和监督的内容。,(一)企业资金运动的规律性 企业单位所用的资金，随着生产经营活动而运动变化着。一方面，资金运动反映了企业的经济活动；另一方面，资金运动又有其自身的规律性。 企业的资金运动表现为经营资金的循环和周转，既有静态表现，又有动态表现；既有数量变化，又有性质变化。,(一)企业资金运动的规律性,资金运动过程:1.筹集与投入 取得渠道 - 资本金、负债2.周转与耗费 生产型企业 供应阶段 货币资金 储备资金、固定资金 生产阶段 储备资金 生产资金 成品资金 销售阶段 成品资金 货币资金3.收入与分配 以价值形式反映企业财务成果与分配过程,资金运动过程:,从一

5、个企业来讲，其资金总要表现为资金运用和资金来源两个方面，有其来源必有其运用，有其运用，必有其来源。 另外，一个企业在一定时点的资金，不存在没有资金来源的资金运用，也不存在没有资金运用的资金来源。 静态: 资产负债所有者权益 资金在循环周转中，一方面要耗费资金，发生各种费用，另一方面，还会发生资金收回，获得各种收入，一定时期的收入补偿费用以后，形成盈利。 动态: 收入费用利润,从一个企业来讲，其资金总要表现为资金运用和资,(二)企业经营资金运动的特点 1.资金在循环周转中要顺序经过供应、生产和销售三个阶段，并相应采取货币资金、生产资金、商品资金三种形态.2.资金在循环周转中具有并存性和继起性。

6、并存性-指资金在循环周转中几种形态并存。 继起性-指资金在循环周转中顺序地从一种形态转化为另一种形态。3.经营资金按比例并存是企业再生产过程顺利进行的条件和表现。4.经营资金在循环和周转中具有资金补偿性和资金增值性。,(二)企业经营资金运动的特点,2 会计法规体系,一、会计法,“会计法”，全称“中华人民共和国会计法”，是就我国会计工作的主要方面作出规定的法律规范，是我国会计工作的根本大法，是制定各项会计法规的基本依据。1.总则部分 主要明确会计法的适用范围和有关人员依法行事的责任，以及会计工作的管理权限等。,2 会计法规体系一、会计法 “会计法”，全称“中华人,2.会计核算部分 主要规定了应当

7、办理会计手续，进行会计核算的内容，以及会计期间的划分和会计核算的记账本位币等，并对会计核算程序、会计资料的保管等做出具体规定。3.会计监督部分 主要明确了内部监督和外部监督的内容、方法和程序，规定由各单位的会计机构和会计人员对本单位实行会计监督；各单位必须依照法律和国家的有关规定接受财政、审计、税务机关的监督。4.会计机构和会计人员部分 主要就会计机构的设置和人员配备、职责和任免做出规定，要求会计人员不做假账。,2.会计核算部分,二、会计准则,会计准则也称会计原则，是从会计理论到会计方法和程序的一种指导思想。它是处理会计工作的规范，制定会计制度的依据，也是评价会计信息质量的标准。我国企业会计准

8、则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。基本准则是企业会计准则体系的概念基础，起统驭作用。具体准则和应用指南涵盖了目前各类企业各项经济交易或事项的会计处理。应用指南是对具体准则相关条款的细化和重点难点内容提供的操作性规定。解释公告是随着企业会计准则的贯彻执行，就实务中遇到的实施问题而对准则作出的具体解释。,二、会计准则 会计准则也称会计原则，是从会计理论到会计,1.基本会计准则 基本准则在企业会计准则体系中具有重要地位，其作用主要体现在两个方面。一是统驭具体准则的制定。基本准则主要规范了财务报告目标、会计基础、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素分类及其确认与计量原则

9、、财务报告等基本问题，是制定具体准则的基础，可以确保各项具体准则的一致性。二是为会计实务中出现的、具体会计准则尚未规范的新问题提供会计处理依据。,1.基本会计准则,2.具体会计准则 根据基本会计准则的要求，对具体会计业务的处理作出的规定。包括共性业务会计准则、特殊业务会计准则、特殊行业会计准则和会计报表准则。 具体准则有：存货，长期股权投资，投资性房地产，固定资产，生物资产，无性资产，非货币性资产交换，资产减值，职工薪酬，企业年金基金，股份支付，债务重组，或有事项，收入，建造合同，政府补助，借款费用，所得税，外币折算，企业合并，租赁，金融工具确认和计量，金融资产转移，套期保值，,2.具体会计准

10、则,原保险合同，再保险合同，石油天燃气开采，会计政策、会计估计变更和差错更正，资产负债表日后事项，财务报表列报，现金流量表，中期财务报告，合并财务报表，每股收益，分部报告，关联方披露，金融工具列报，首次执性企业会计准则等共38项。,原保险合同，再保险合同，石油天燃气开采，会计政策、会计估计变,3 会计基本假设和会计基础,一、会计基本假设,1.会计主体 指会计工作服务的特定单位或组织。 提出会计主体的概念是为了确定会计活动的空间范围和界限，把某个特定会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。,3 会计基本假设和会计基础一、会计基本假设1.会计主体,2.持续经营 持续经营是指会计

11、主体的生产经营活动在可预见的未来，将无限期地延续下去，即会计主体在可预见的未来不会破产清算，它所拥有的资产，将按既定的目标投入正常的营运，所承担的债务责任，将如期履行。 持续经营假设的目的，主要在于解决资产估价、费用分配等重要会计问题，确定会计活动的时间范围。即会计核算所采用的会计处理方法和程序建立在企业持续经营的基础之上，企业的会计记录和会计报表才能真实可靠。,2.持续经营,3.会计分期 会计分期指把企业连续不断的经营活动过程，合理划分为若干相等的会计期间。 确定会计期间的目的在于定期(月末、季末、半年末、年末)地反映企业的财务状况和经营成果，以便实施有效的管理，并把不同期间的情况进行比较。

12、 会计分期假定是形成营业收入确认、收入和费用配比、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出等会计原则的前提条件，也导致会计估计的产生。,3.会计分期,4.货币计量 货币计量指在会计核算中以货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。 货币计量假定是对会计计量手段和方法的限定，即会计核算和监督的内容只限于能够用货币计量的企业经济活动，而不包括不能用货币计量的企业经济活动。 货币计量是会计核算的手段，因此它是以币值相对稳定为条件的。 会计核算应以人民币为记账本位币。,4.货币计量,二、会计基础,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制 (应计制，应收应付制) 以权利已经形

13、成或义务、责任的真正发生为标准来确定收益与费用的归属期。 在权责发生制下，凡属于当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。,二、会计基础 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、,收付实现制 (现金制，实收实付制) 以现金的实际收到或支付为标准来确定收入和费用的归属期。 在收付实现制下，凡是当期实现以现金付出的费用，不论其应否在当期收入中取得补偿，均应作为当期的费用处理；凡在当期实际收到现金的收入，不论其应否归属于当期，都作为当期的收入处理。 采用权责发生制的目的在于

14、公正、合理地确定一个会计期间的收入与费用，进而正确地计量企业的损益。,收付实现制 (现金制，实收实付制),4 会计信息质量要求,一、可靠性,准则规定：“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。” 可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报告中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。,4 会计信息质量要求一、可靠性 准则规定：“企业应,二

15、、相关性,准则规定：“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。” 提供会计信息的目的完全在于能为会计信息使用者所用，这就要求所提供的会计信息必须与会计信息使用者的要求相关联。会计信息的价值就在于与其决策相关，以有助于提高信息使用者的经济决策能力和预测能力，也只有相关的会计信息才具有使用价值。,二、相关性 准则规定：“企业提供的会计信息应当与财务会,三、可理解性,准则规定：“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。” 企业编制财务报告、提供会计信息的目的全在于应用。要能使财务报

16、告阅读者有效使用会计信息，就应当让其了解所提供会计信息的内涵，会计信息的内容能够清晰地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这就要求会计记录准确、清晰，会计凭证的填制与会计账簿的登记依据合法、账户对应关系清楚、文字摘要完整，报表中项目完整、数字准确、勾稽关系清楚。,三、可理解性 准则规定：“企业提供的会计信息应当,四、可比性,准则规定：“企业提供的会计信息应当具有可比性。” 可比性的目的在于增强会计信息对决策的有用性，提高会计信息使用的社会化程度。 可比性有两层意思。一是同一企业不同时期可比，即同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的

17、，应当在附注中说明。二是不同企业相同会计期间可比，即不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。,四、可比性 准则规定：“企业提供的会计信息应当具有可比,五、实质重于形式,企业会计制度规定：“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。” 实务中，交易或事项的外在法律形式并不总是能反映其经济实质内容，所以会计信息不能仅仅根据其法律形式进行确认、计量和报告，必须符合交易或事项的经济实质。否则，将会误导会计信息使用者的决策。,五、实质

18、重于形式 企业会计制度规定：“企业应当按照交,六、重要性,准则规定：“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。” 重要性原则强调的是成本效益关系，坚持重要性原则，就能以较小的核算成本获取会计信息的最大效用。当然，其前提条件是必须坚持全面核算，即必须保证会计信息和财务报告的质量。 会计信息重要性程度的判断，在很大程度上取决于会计人员的职业素质，通常可从质和量两方面综合分析。,六、重要性 准则规定：“企业提供的会计信息应当反映与企,七、谨慎性,准则规定：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或

19、者费用。” 谨慎性原则是针对经济生活中的不确定性和风险提出的。企业的经营活动充满着风险和不确定性，这就要求在会计核算中坚持谨慎性原则，在面临风险和不确定因素需要做出职业判断时，应保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产和收益，也不低估负债和费用。,七、谨慎性 准则规定：“企业对交易或者事项进行会计确认,八、及时性,准则规定：“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。” 及时性原则要求会计核算及时进行，讲求时效。会计信息与决策的相关性不仅表现在会计信息的真实可靠上，而且还体现在会计信息的时效性上因此，及时性要求及时收集会计数据，即在经济业务

20、发生后及时收集整理各种原始单据；及时对会计数据进行加工处理，即在国家统一规定的时限内编制出财务报告；及时传递会计信息，即在国家统一规定的时限内向会计信息使用者报送财务报告。,八、及时性 准则规定：“企业对于已经发生的交易或者事项,会计核算的方法,1.设置会计科目 是对会计对象的具体内容归类进行反映和监督的一种专门方法。2.复式记账 指以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录每一交易或事项，借以完整地反映资金运动的一种专门方法。3.填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿的书面证明。4.登记账簿 即将发生的经济业务，序时、分类地记入有关账簿。,会计核算的方

21、法1.设置会计科目 是对会计对象的具体内容归类进,5.成本计算 指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。 6.财产清查 指通过盘点实物，查核应收应付款项，并与账面核对，以查明财产物资实有数额，保持账实相符的一种方法。 7.编制会计报表 会计报表是根据账簿记录定期编制的，总括反映企业和行政事业单位一定时期财务状况和经营成果的书面文件。,5.成本计算 指在生产经营过程中，按照一定对象归,5 会计要素,一、资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。其特征如下：资产是因企业过去的

22、交易或事项形成的 资产目前为企业拥有或控制 资产预期会给企业带来经济利益 资产的内涵是资源,5 会计要素一、资产 资产是指企业过去的交易,二、负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其特征如下：负债因过去的交易或事项所引起负债是企业承担的现时义务 负债的履行预期会导致企业经济利益流出企业 负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任 负债一般都有确切或合理估计的债权人和到期日 负债是一项强制性义务，不能无条件取消,二、负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会,三、所有者权益,所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其特征如下

23、：所有者权益所产生的义务不具有法定偿还性 所有者权益不具有对应性 所有者权益不具有优先性 所有者凭借所有者权益具有参与利润分配的权利,三、所有者权益 所有者权益，是指企业资产扣除负债,四、收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下特征：收入是企业在日常活动中形成的 收入会导致企业所有者权益增加 收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,四、收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导,五、费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益的流出。费用具有以下特征：费用是企业在日

24、常活动中发生的费用会导致所有者权益的减少 费用是与向投资者分配利润无关的经济利益的总流出,五、费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者,六、利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。一般而言，如果企业实现了利润，表明企业所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损，表明企业所有者权益将减少，业绩发生了下滑。,六、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包,会 计 等 式,资产负债所有者权益 - 静态 收入费用利润 - 动态 静态等式既明确了资产、负债和所有者权益三者之间的关系，同时也反映了收入、费用

25、、利润增减的结果。利润是收入减去费用后的差额，而利润的增加总是表现为资产的增加或负债的减少，即表现为所有者权益的增加。,会 计 等 式 资产负债所有者权益 -,例1,在某个会计期间开始时(如2007年1月1日)，会计要素之间的恒等关系是: 资产负债所有者权益在会计期间的任一时日(如2007年10月20日)，企业发生收入和费用、但未结算和分配利润时，会计要素之间的恒等关系是: 原资产新增资产负债所有者权益(收入费用) 资产费用负债所有者权益收入在会计期间终了时(如2007年12月31日)，利润按规定结算并分配后，会计等式又回复为一般形式，即: 资产负债所有者权益,例1在某个会计期间开始时(如20

26、07年1月1日)，会计要素,会 计 事 项,凡发生于企业生产经营过程中，以及事业、机关、团体等单位执行业务过程中，能客观地用货币量度进行计价，并足以影响会计要素有关项目发生增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动，在会计中通常称为会计事项，又称为交易事项。,会 计 事 项 凡发生于企业生产经营过程中，以及,会计事项对会计等式的影响,例2.某厂07年1月1日资产、负债、所有者权益状况如下:,会计事项对会计等式的影响 资 产 金 额负债及所有者,该厂1月份发生下列经济业务：5日, 以银行存款2 000元购买材料。 该项经济业务引起资产项目此增彼减,资 产 金 额负债及所有者权益 金

27、 额现金,11日,向银行借入短期借款1 000元,直接偿还应付账款。 该项经济业务引起权益项目此增彼减,资 产 金 额负债及所有者权益 金 额现金,18日, 接受其它企业捐赠新设备一台, 价值26 000元。 该项经济业务引起资产和权益项目同时增加相等金额,资 产 金 额负债及所有者权益 金 额现金,28日, 以银行存款 8 000元偿还长期借款。该项经济业务引起资产和权益项目同时减少相等金额,资 产 金 额负债及所有者权益 金 额现金,6 借贷记账法,一、会计科目,会计科目是对会计对象的具体内容，即会计要素进行分类核算的项目。 每一会计科目都明确地规定有其核算的特定要求。设置会计科目就是对会

28、计对象的具体内容加以科学分类，进行分类反映和监督的一种方法。,6 借贷记账法一、会计科目 会计科目是对会计对象的,二、会计账户,账户，指按会计科目开设的、用来分类记录经济业务内容的具有一定结构和格式的记账实体。 按总分类科目开设的账户，称为总分类账户，简称总账；按明细科目开设的账户，称为明细分类账户，简称明细账。,二、会计账户 账户，指按会计科目开设的、用来分类记录经,T 型 账 户 的 结 构,四个核算指标: 1.本期增加额 2.本期减少额 3.期初余额 4.期末余额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,左方 账户名称 右方,T 型 账 户 的 结 构 四个核算指标,三、借 贷 记

29、账 法,1.借贷记账法的特点 借贷记账法是以 “借” 、 “贷” 为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以相等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。2.借贷记账法的理论依据 资产 负债 所有者权益,三、借 贷 记 账 法1.借贷记账法的特点,3.借贷记账法的基本内容 表示账户的方向“借”-左方; “贷”-右方表示资金运动的数量变化“借”-表示资产、费用的增加；也表示负债、所有者权益或收入的减少。“贷”-表示负债、所有者权益或收入的增加；也表示资产、费用的减少。表示资金的性质“借”-资产性质（借方余额）“贷”-负债、所有者权益性质（贷方余额）,3.借贷记账法的基本内

30、容,4.试算平衡方法(1)发生额平衡法 全部账户本期 全部账户本期 借方发生额合计 贷方发生额合计(2)余额平衡法 全部账户期末 全部账户期末 借方余额合计 贷方余额合计,4.试算平衡方法,5.借贷记账法的运用-几个基本概念 账户对应关系 运用借贷记账法记账时，在有关账户之间所形成的应借、应贷的相互关系。 对应账户 发生对应关系的账户。 会计分录 标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。,5.借贷记账法的运用-几个基本概念,1. 借：原材料 2 000 贷：银行存款 2 0002. 借：应付账款 1 000 贷：短期借款 1 0003. 借：固定资产 26 000 贷：资本公积 26 0

31、004. 借：长期借款 8 000 贷：银行存款 8 000,1. 借：原材料 2 000,四、会计凭证,会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任、据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。 填制与审核会计凭证是会计核算工作的起点与基础，也是对经济业务活动进行反映、核算和监督的基本方法之一。,四、会计凭证 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、明,1.原始凭证 指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为原始依据的会计凭证。2.记账凭证 记账凭证也称分录凭证或记账凭单，是指会计人员根据审核后的原始凭证，记载经济业务简要内容，确定经济业务应借应贷会计科

32、目的会计分录而填制的，并作为记账依据的会计凭证。,1.原始凭证,五、会计账簿,会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。1.序时账簿 按照经济业务发生或完成的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。2.分类账簿 对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户分类进行登记，以进行分类核算和监督的账簿。3.备查账簿 指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。,五、会计账簿 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业,六、账务处理程序,账务处理程序也称会计核算组织程序，是指记账和产生

33、会计信息的步骤和方法。具体地说，就是填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表、提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。 账务处理程序是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。,六、账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序，是,原始凭证,原始凭证汇总表,收款,付款,转账,记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,记账凭证账务处理程序,原始凭证原始凭证收付转记账凭证现银行日记账总分明细分类账会,原始凭证,原始凭证汇总表,收款,付款,转账,记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,汇总记账凭证,汇总记账凭证

34、账务处理程序,原始凭证原始凭证收付转记账凭证现银行日记账总分明细分类账会,原始凭证,原始凭证汇总表,收款,付款,转账,记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,科目汇总表,科目汇总表账务处理程序,原始凭证原始凭证收付转记账凭证现银行日记账总分明细分类账会,7 会计确认、计量与报告,一、会计确认,确认是指把某个项目作为资产、负债、收入、费用等正式加以记录或列入财务报告的过程。会计确认主要解决的问题是：1.企业发生的交易或事项，哪些应当进行会计核算，哪些不能进行会计核算；2.需要进行会计核算的交易或事项，应当属于哪类会计要素，即划分其归属；3.什么时间确认；4.确认的金额是

35、多少。,7 会计确认、计量与报告一、会计确认 确认是指把某,二、会计计量,会计计量是以货币或其他计量单位度量会计主体各项经济业务的影响及其结果的会计处理程序。1.计量原则 - 客观性、有效性和经济性。2.计量属性 - 指会计要素可予计量的特性和外在表现形式。3.计量单位 - 指计量尺度的量度单位，如货币量度、实物量度、时间量度等。 不同的计量属性与计量单位的组合称为计量模式。,二、会计计量 会计计量是以货币或其他计量单位度量会计主,历史成本又称实际成本，指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物金额。 重置成本又称现行成本，指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金

36、等价物金额。可变现净值，指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。现值，指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。,历史成本又称实际成本，指取得或制造某项财产,三、会计记录,记录,指将经过确认与计量的项目在账户中正式予以记载的过程.记录作为一个过程,由若干程序所组成:根据交易或事项确认与计量的结果编制会计分录;将会计分录记载的内容过录到有关账户;期末按照权责发生制的要求编制调整分录,调整某些账户记录的内容;期末编制结账分录,将损益类账户的余额减记至零.,三、会计记

37、录 记录,指将经过确认与计量的项目在账户中正,四、会计报告,报告,指以财务报表或其他财务报告的形式汇总日常确认、计量和记录的结果,向会计信息使用者提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量信息的过程.,四、会计报告 报告,指以财务报表或其他财务报告的形式汇,8 会计循环概述,一、会计工作的步骤,1.分录 根据经济业务的性质，标明其会计事项应记入的账户名称、登记方向和金额，并将其记录在记账凭证或序时账簿上，称为编制会计分录。编制时，首先判断该经济业务是否为会计处理对象。其次判断该会计处理事项属于何种变动，是资产变动还是权益变动，是增加还是减少等。然后再判断采用什么账户予以记录，是记录在借方还是记录

38、在贷方。最后判断借贷两方金额是否相等。,8 会计循环概述一、会计工作的步骤1.分录,2.过账 过账的主要目的在于对经济业务作出正式的记录。会计分录编制完毕并记入记账凭证或序时账簿后，还须再根据每笔会计分录借贷两方账户及其金额依次分别过入总分类账与明细分类账中。3.试算 试算的目的是为了检查在过账过程中是否发生有错误和遗漏。试算，是指根据复式记账原理，以编制试算表的方式，来检查账簿的全部借方记录是否与全部贷方记录相等或平衡，发生额合计数是否与序时账发生额合计数相等或平衡，借以查证和验算过账过程中有无错误或遗漏的一种会计处理工作。,2.过账,4.调整 调整，即账项调整，指在会计期末结账之前，就账户

39、日常记录中已经引起，但尚未取得原始凭证的各种数量上或金额上所发生的有关变动，根据合理的标准作出会计记录，对有关的账户进行相应的补充和校正，使收入和费用相互配比或使账实相符的会计处理工作。 调整的目的在于根据权责发生制和配比原则具体解决收入和费用应归属的会计期间. 调整的内容是以编制会计分录的方式，调整一些有关账户的余额，主要调整：应计费用、应计收入、预付费用和预收收入。,4.调整,5.结账 指在会计期末，对本会计期间内账簿上的日常记录进行汇总、试算、结束账簿记录等会计处理工作，借以反映企业在某一会计期间的财务状况和经营成果。 会计处理上，结账即要结清本期收入和费用账户。通过编制结账分录，将各收

40、入和费用账户的期末余额分别转入收益汇总性质的账户中去，最终计算出本年的净收益。结账后，因各收入和费用账户的余额为零，故亦称为 “结平” 或 “结清” 。,5.结账,6.编表 编表，即根据会计账户记录，编制会计报表，如资产负债表、损益表、现金流量表，以满足有关各方对会计信息的需求。,6.编表,二、会计循环的涵义,会计循环，指企业在一会计期间内，从发生经济业务，编制会计分录开始，到编成会计报表为止，连续、完整、全面、综合地进行会计处理的程序和步骤。简言之，周而复始地按步完成会计工作，称为会计循环。,二、会计循环的涵义 会计循环，指企业在一会计期,三、账项调整,1.预收收入 预收收入指货款本期已经收

41、到并已入账，但商品或劳务尚未提供，企业尚未实现的收入。因此，预收收入也称为递延收入。 发生预收收入时，为了不与本期获得的收入相混淆，企业应设置“预收账款”账户。2.应计收入 应计收入指企业本期已赚取，但现金尚未收取的收入。主要指企业向外界提供劳务或财产物资使用权而尚未收到款项的收入，如租金收入、银行存款利息收入等。,三、账项调整1.预收收入,3.预付费用 预付费用指企业已经支付，但本期尚未受益的费用。企业支付了费用，若能在当期受益，即为当期应负担的费用；若当期未能受益，则预付费用便成为企业的一项资产，并递延至以后受益期间，当该资产耗用或受益后就转换为费用。因此，预付费用也称为递延费用。4.应计费用 应计费用指本期已经耗用或受益，但尚未支付，应由本期负担的费用。每期期末，应将未入账的费用调整入账。调整时借记费用，贷记负债。,3.预付费用,本 章 结 束,本 章 结 束,