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1、第三章 流动资产的核算,导读 3.1 资产概述 3.2 货币资金的核算 3.3 交易性金融资产的核算 3.4 应收及预付款项的核算 3.5 存货的核算 小结,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第三章 流动资产的核算 导读Evaluation only,福建福日电子股份有限公司主要生产“福日”牌彩电。其子公司福建日立电视机有限公司董事会决议，福日公司产成品核算方法从1998年1月1日起由原来的先进先出法改
2、为后进先出法。根据公司披露的财务数据，公司产品成本中主要组成部分为显像管，而显像管价格一直处于下跌趋势，在这样的价格趋势下，改变存货计价方式将会对公司的财务状况造成什么影响？,导读,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,福建福日电子股份有限公司主要生产“福日”牌彩电。其子公司福建,3.1 资产概述,3.1.1 资产的分类3.1.2 资产的确认3.1.3 资产的计量,Evaluation only.Creat
3、ed with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.1 资产概述 3.1.1 资产的分类Evaluati,3.1.1 资产的分类,按其流动性划分流动资产和非流动资产按其货币属性划分货币性资产与非货币性资产按其金融特征划分金融资产和非金融资产,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty L
4、td.,3.1.1 资产的分类按其流动性划分Evaluation,3.1.2 资产的确认,涵义被确认的事项应同时具备的四项标准资产确认的条件,指某一项目作为一项资产正式加以记录和列入会计报表的过程。,（1）可定义性；（2）可计量性；（3）相关性；（4）可靠性。,一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。,思考：企业里的人（如工程师）能否确认为企业的资产？,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Asp
5、ose Pty Ltd.,3.1.2 资产的确认涵义 指某一项目作为一项资产正,3.1.3 资产的计量,初始计量,一般情况下，资产初始计量选择的是历史成本的计量属性,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.1.3 资产的计量初始计量 一般情况下，资产初始,后续计量,企业资产持有目的和意图是企业资产确认和计量应该考虑的重要因素。,资产后续计量是指在资产负债表日对资产的再计量,思考：企业进行资产再计量的目的是
6、什么?企业有哪些常见的资产进行再计量时 金额会发生较大的变化?,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,后续计量 企业资产持有目的和意图是企业资产确认和计量应该,3.2 货币资金的核算,3.2.1 库存现金的核算3.2.2 银行存款的核算3.2.3 其他货币资金的核算,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5
7、.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.2 货币资金的核算3.2.1 库存现金的核算Evalu,3.2.1 库存现金的核算,库存现金的管理库存现金的核算,库存现金,企业库存现金的增加,企业库存现金的减少,企业实际持有的库存现金,借,贷,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.2.1 库存现金的核算库存现金的管理库存现金 企,3.2.2 银行存款的核算,银行
8、存款账户,企业在银行开立的存款账户见下图所示,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.2.2 银行存款的核算银行存款账户 企业在银行开,银行存款账户分类,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,银行存款账户分类银基本存款
9、账户一般存款账户临时存款账户专用存,银行结算方式,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,银行结算方式银行银行汇票银行本票商业汇票支 票,银行存款的核算 银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。,银行存款,借,贷,存款增加数,存款减少数,在银行或其他金融机构的存款,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for
10、.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,银行存款的核算银行存款借贷存款增加数存款减少数在银行或其他金,银行存款的核对核对的原因主要有三：银行存款余额调节表的编制举例：,计算错误,记账错漏,未达账项,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,银行存款的核对计算错误记账错漏未达账项Evaluation,例5 吉澳公司某月
11、末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：（1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。（2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。（3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。（4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。编制的银行存款余额调节表如下表所示：,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Pro
12、file 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,例5 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元,银行存款余额调节表户名：结算账户账号：年月日 单位：元,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,银行存款余额调节表640005000016000556000,其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票
13、存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。,3.2.3 其他货币资金的核算,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。,存出投资款核算实例,存出投资款,企业向证券公司划出资金时,购买股票、债券等时,借：其他货币资金 存出投资款,贷：银行存款,借：交易性金融资产,贷：其他货币资金存出投资款,记账,应按实际划出的金额,按实际发生的金额
14、,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,存出投资款核算实例存企业向证券公购买股票、借：其他货币资金贷,3.3 交易性金融资产的核算,3.3.1 交易性金融资产的确认和计量3.3.2 交易性金融资产的核算,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspos
15、e Pty Ltd.,3.3 交易性金融资产的核算3.3.1 交易性金融资产的确,3.3.1 交易性金融资产确认和计量,交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。,目的：短期获利,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.3.1 交易性金融资产确认和计量交易性金融资产主要是指,对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负
16、债，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。,什么是后续计量？,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，,账户设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。“交易性金融资产”账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行
17、明细核算。核算实例：,3.3.2 交易性金融资产的核算,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,账户设置3.3.2 交易性金融资产的核算Evaluatio,2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资
18、产。其他资料如下：（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元,（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；（5）2008年1月
19、5日，收到该债券2007年下半年利息；（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为110000,（1）2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 20000 贷：银行存款 1040000（
20、2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000,即直接计入当期损益,如果企业购买的是股票，该用哪个科目？,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（1）2007年1月1日，购入债券 即直接计入当期损益,（3）2007年6月30日，确定债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益 150000借：应收利息
21、20000 贷：投资收益 20000,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（3）2007年6月30日，确定债券公允价值变动和投资收益E,（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000（5）2007年12月31日，确定债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产公允价值变动 50000借：应收利息 20000 贷：投资收益 2
22、0000（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息Evaluati,（7）2008年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息 10000 贷：投资收益 10000借：银行存款 1170000 公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产成本 1000000
23、 公允价值变动 100000 投资收益 170000借：银行存款 10000 贷：应收利息 10000,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（7）2008年3月31日，将该债券予以出售Evaluati,3.4 应收及预付款项的核算,3.4.1 应收款项的确认和计量3.4.2 应收票据的核算3.4.3 应收账款3.4.4 预付账款和其他应收款的核算,Evaluation only.Created with
24、Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.4 应收及预付款项的核算3.4.1 应收款项的确认和计,3.4.1 应收款项的确认和计量,应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。按金融工具确认和计量准则分类为：贷款和应收款项应收款项应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。应收款后续计量应当采用实际利率法，按摊余成本计量。,指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法,Evaluation
25、only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.4.1 应收款项的确认和计量应收款项是指在活跃市场中没,应收票据的性质与分类应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，它代表企业未来收取一定款项的权利。,3.4.2 应收票据的核算,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspo
26、se Pty Ltd.,应收票据的性质与分类3.4.2 应收票据的核算Evalua,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,票据的用途是否计息是否立即兑现出票人支票、本票带息票据即期票,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
27、,Evaluation only.,应收票据业务的核算“应收票据”账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。,应收票据,收到的商业承兑汇票,应收票据的冲销,未冲销的应收票据,借,贷,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,应收票据业务的核算应收票据收到的商业承兑汇票应收票据的冲销未,企业应设置“应收票据登记簿”，记录应收票据的种类、号数、出票日期、等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据
28、登记簿”内逐笔注销。样式如图：,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,企业应设置“应收票据登记簿”，记录应收票据的种类、号数、出票,应收票据登记簿样式图,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,应收票据登记簿样式图Eval
29、uation only.,应收票据核算实例,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,应收票据核算实例Evaluation only.,例13 吉澳公司向乙企业销售产品一批，价款为100,000元，适用增值税率为17%，收到乙企业寄来一份三个月的商业承兑汇票，面值为117,000元，抵付产品货款。编制会计分录如下：借：应收票据 117,000 贷：主营业务收入 100,000 应交税费应交增值税（销项税额）17
30、,000三个月后，应收票据到期收回票面金额117,000元存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款 117,000 贷：应收票据 117,000,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,例13 吉澳公司向乙企业销售产品一批，价款为100,00,应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。应收账款通常应按实际发生额计价入账，计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。,3.4.3 应收账款,Evalu
31、ation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。3,商业折扣应收账款的入账金额=商业报价-商业折扣商业折扣用来确定发票价格，在会计核算中不作记录，对后期债权债务的结算也不产生任何影响。核算实例：,企业促销的手段,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Cop
32、yright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,商业折扣企业促销的手段Evaluation only.,例16 吉澳公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为20,000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，金额为2000元，销货方应收账款的入账金额为18,000元，适用增值税率为17%。编制会计分录如下：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收到货款时编制如下会计分录：,18000还是20000？,18,000,3,060,1800017%,21,060,借：银行存款 21,060,贷：应收账款 2l,060,Evaluation
33、 only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,例16 吉澳公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金,现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人尽早付款，而向债务人提供的债务扣除优待。现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示。如：,“2/10”“1/20”“n/30”,企业回笼资金的手段,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0
34、.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,现金折扣“2/10”企业回笼资金的手段Evaluatio,在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法：一种是总价法，另一种是净价法。核算实例：,应收账款以未减去现金折扣前的金额作为入账价值,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法：一种是,例17 吉澳公司销售产品10,000
35、元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税率为17%，产品交付并办妥托收手续。编制会计分录如下：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账。如果上述货款在10天内收到，编制会计分录如下：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款如果超过了现金折扣的最后期限，则编制会计分录如下：借：银行存款 11,700 贷：应收账款 11,700,10000还是10000（1-2%）？,10,000,1,700,1000017%,11,700,100002%,200,11700?,11,500,11,700,Evaluation o
36、nly.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,例17 吉澳公司销售产品10,000元，规定的现金折扣条,坏账损失的核算涵义核算坏账损失的方法,企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账，因坏账而遭受的损失为坏账损失。,直接转销法和备抵法,指当实际发生坏账时，才将坏账损失计入当期损益，同时冲减应收款项,指按期估计还账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，应根据其金
37、额冲销坏账准备，同时转销相应应收款项的金额,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,坏账损失的核算 企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、,直接转销法例18 吉澳公司应收宏远公司账款100,000元，该客户经济状况恶化，濒临破产，该笔应收账款被确认不能收回。当坏账发生时，应编制会计分录如下：借：资产减值损失 100,000 贷：应收账款 100,000,Evaluation only.Created wit
38、h Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,直接转销法Evaluation only.,备抵法备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，在实务中，估计坏账损失的方法主要有：估计的坏账计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。,余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Co
39、pyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,备抵法余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等Evaluat,核算实例：,应收账款增加额,坏账多提金额,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,核算实例：坏账准备应注销的应收账款金额坏账准备提取数或坏账损,例19 假设吉澳公司2007年应收账款无期初余额，应收账款期末余额为150,000元，估计坏账损失占应收账款余额的比率为2%，2007年实
40、际发生的坏账损失为2,500元，2007年末应收账款期末余额为40,000元。则会计分录分别如下：,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,例19 假设吉澳公司2007年应收账款无期初余额，应收账,2007年末应计提的坏账准备为：150,000 2%=3000（元）借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 2007年实际发生坏账损失时：借：坏账准备 2500 贷：应收账款 2500 2007年末应计
41、提的坏账准备为：坏账准备账户余额应该是？坏账准备账户已有余额为？补提还是冲销？借：资产减值损失 300 贷：坏账准备 300,400002%=800,补提,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,2007年末应计提的坏账准备为：150,000 2,预付账款是企业按照购货合同规定，预付给供应企业的货款，如其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付款项以外的其他各种应收、暂付款项。包括：核算实例：,3.4.4 预付
42、账款和其他应收款的核算,预付的材料、商品采购货款等,包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金、支付的租入包装物的押金、应向职工收取的各种垫付款项等。,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,预付账款是企业按照购货合同规定，预付给供应企业的货款，如3.,例22 吉澳公司开出面额50,000元的转账支票一张，预付给某一供应单位购买材料的货款。据此，根据转账支票的存根联，应编制会计分录为：,Evaluation
43、 only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,例22 吉澳公司开出面额50,000元的转账支票一张，预,借：预付账款 50,000 贷：银行存款 50,000当收到材料的发票计价款80,000元，增值税13,600元，并补付货款时，应编制会计分录为：借：材料采购 80,000 应交税费应交增值税（进项税额）13,600 贷：预付账款 50,000 银行存款 43,600,Evaluation only.Created with Asp
44、ose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,借：预付账款 50,000Evaluat,应收及预付款项的列示,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,应收及预付款项的列示Evaluation only.,资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元,根
45、据“应收票据”账户的期末余额列示,根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中的有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列,贷方余额,根据“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列,贷方余额,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,资产负债表,资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元,根据“应收利息”账户的期末余额填列
46、,注意：企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息不在此列示,根据“应收股利”账户的期末余额列示,根据“其他应收款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中的有关应收款计提的坏账准备期末余额后的金额列示,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,资产负债表,应收及预付款项的披露,应收账款按账龄结构披露格式,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.N
47、ET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,应收及预付款项的披露应收账款按账龄结构披露格式账龄结构期末账,应收账款按客户类别披露格式,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,应收账款按客户类别披露格式客户类别期末账面余额期初账面余额客,资产减值准备披露格式,Evaluation only.Created with Aspo
48、se.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,资产减值准备披露格式项 目年初账面余额本年计提数本年减少额,3.5 存货的核算,3.5.1 存货概述3.5.2 存货的核算3.5.3 存货的清查,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.5 存货的核算3.5.1 存货概述Evaluation,3.
49、5.1 存货概述,涵义确认存货的条件：,指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。,（一）与该存货有关的经济利益很可能流入企业,（二）该存货的成本能够可靠地计量,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3.5.1 存货概述涵义 指企业在日常活动中持有以备,各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外构件）、修理用备件（备品备件）、燃料、
50、包装材料等,包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库的产品,经过一定生产过程并已验收合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品,工业企业可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者对外销售的产品；商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品,能够多次使用、逐渐转移其价值但仍能保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。,Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pt
