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1、“营改增”热点解读,目录,1,“营改增”改了什么？,2,现行税收体制改革回顾,“营改增”改了什么？,3,“营改增”的背景性分析,“营改增”改了什么？,4,“营改增”的推进步骤与规划,“营改增”改了什么？,5,“营改增”试点类型对比分析,“营改增”改了什么？,6,涉税业务的改变,7,“营改增”对企业现实与未来的影响,增值税一般纳税人进项税认证抵扣流程,开具发票日开始的180天以内认证,“营改增”对未来税收征管环境的影响,8,“营改增”对企业现实与未来的影响,9,“营改增”对企业现实与未来的影响,10,“营改增”对企业现实与未来的影响,11,营业税,增值税,应付款项 106元,应收款项 212元,
2、应收款项 200元,应付款项 100元,收入：100元营业税：100 x 5%=5元,收入：200元营业税：200 x 5%=10元净收入：190元成本：100元毛利：90元,“营改增”对企业现实与未来的影响,12,营业税下税务处理,水电供应,办公室硬件/软件,外购服务,可差额部分,不可差额部分,运输设备,客户,纳税人,20元,收入100元,营业税=（收入-可差额部分）应税税率 运输业营业税=（100-20）3%=2.4元 代理业营业税=（100-20）5%=4元,60元,80元,“营改增”对企业现实与未来的影响,13,水电供应,办公室硬件/软件,外购服务,运输设备,客户,纳税人,80元,销售
3、收入100元,取得非增值税专用发票,取得增值税专用发票（6%-17%）,60元,20元,应交增值税=销项税 进项税=9.91 4=5.91元,销项税=销售收入/(1+11%)11%=100/(1+11%)11%=9.91元,进项税4元按取得各种增值税发票（6%-17%）按专用发票列明的增值税额作为进项税。,抵额,增值税下税务处理,14,“营改增”对企业现实与未来的影响,营改增后对净收入的影响,合同金额不变，净收入减少1.32元,“营改增”对企业现实与未来的影响,15,客户议价策略总体原则,增值税收入,营业税纳税人/增值税小规模纳税人,增值税纳税人,客户,向营业税纳税人提供增值税应税劳务。由于客
4、户是营业税纳税人或小规模纳税人，不能抵扣进项税额，议价空间较小；向增值税纳税人提供增值税应税劳务。由于客户是增值税纳税人，可以抵扣进项税额。纳税人应与之协商，力争转嫁增值税销项税额。,客户议价策略-交通运输服务,16,“营改增”对企业现实与未来的影响,区间A,区间B,纳税人应努力与客户商谈，争取提高价格到103.23元。,客户议价策略-现代服务业,17,临界点,纳税人应努力与客户商谈，使价格保持在100.7元至106元之间。,“营改增”对企业现实与未来的影响,18,针对客户的框架性议价策略,利益最大化,细分客户,议价策略,系统内客户：平衡系统内利益,系统外客户：尽量转嫁销项税,增值税纳税人/营
5、业税纳税人,系统内客户/系统外客户,纳税人的议价能力强/弱,“营改增”对企业现实与未来的影响,了解客户通过此次税改是否受益（如受益，纳税人尽量转嫁销项税）,19,针对新合同的操作要点,针对旧合同的操作要点,“营改增”对企业现实与未来的影响,“营改增”对企业现实与未来的影响,20,营改增后对成本的影响,合同金额不变，成本减少34元,应收款项：234,固定资产或运输设备采购234元,固定资产或运输设备采购234元,设备价款：234采购成本：234,应收款项：234,应付款项：234进项税：-34采购成本：200,应付款项：234进项税：-34采购成本：200,“营改增”对企业现实与未来的影响,21
6、,供应商的类型,增值税一般纳税人的供应商增值税专用发票增值税普通发票增值税小规模纳税人的供应商增值税专用发票（税局代开）增值税普通发票其他供应商（营业税纳税人/行政事业单位/境外供应商）各种营业税票行政事业收费收据/票据Debit Note等,纳税人,增值税一般纳税人供应商A,增值税小规模纳税人供应商B,营业税纳税人供应商C,行政事业单位,境外供应商,22,增值税一般纳税人供应商的议价策略-交通运输服务,“营改增”对企业现实与未来的影响,误区,23,“营改增”对企业现实与未来的影响,增值税一般纳税人供应商的议价策略-现代服务业,误区,现行增值税法规下准予作为进项税抵扣凭证的票据类型,24,增值
7、税一般纳税人供应商的议价策略-准予作为进项税抵扣凭证的票据,我们需要尽可能从供应商取得准予作为进项税额抵扣的凭证用于税款的抵扣，最大限度的减少成本增加利润。特殊情况：提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。,“营改增”对企业现实与未来的影响,25,“营改增”对企业现实与未来的影响,小规模纳税人供应商的议价策略-交通运输业,26,“营改增”对企业现实与未来的影响,小规模纳税人供应商的议价策略-现代服务业,小规模纳
8、税人供应商的议价策略-要求供应商通过税务机关代开增值税发票,27,增值税小规模纳税人的基本规定：小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得开具专用发票，如确需开具专用发票，需向主管国家税务机关申请代开。纳税人接受小规模纳税人提供的服务，在不改变合同含税总金额的情况下，应尽量要求供应商提供其主管国家税务机关代开的增值税专用发票。,“营改增”对企业现实与未来的影响,28,“营改增”对企业现实与未来的影响,不同资格供应商竞价比较,增值税抵额的计算公式增值税抵额=营业税票列示金额/（1+适用税率）,29,其他供应商-增值税计算的抵额处理,增值税计算抵额
9、的基本原则采用抵额方式计算增值税，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，同时符合国家有关营业税差额征税的政策规定。否则，不得扣除。凭证的要求具体规定如下：其他供应商的类型及取得的票据类型1.营业税纳税人（各种营业税票）2.行政事业单位（行政事业收费收据/票据）3.境外供应商（Debit Note等）,“营改增”对企业现实与未来的影响,供应商议价目标,一、供应商议价策略的目标1、避免供应商提价，在最大程度上取得营改增改革的额外利益2.加强票据管理，避免由于无法取得合规票据导致纳税人自身所承担税负上升。二、取得不同类型票据的基本税务处理,30,“营改增”对企业现实与未来的影响,31,应对试点与供应商和采购相关的职责分工和操作要点,针对新合同的操作要点,针对旧合同的操作要点,“营改增”对企业现实与未来的影响,32,“营改增”对企业现实与未来的影响,营业税改征增值税试点中国、地税发票票种衔接对照表,33,“营改增”对企业现实与未来的影响,营业税改征增值税试点中国、地税发票票种衔接对照表,中介机构在“营改增”过程中的作用,34,中介机构在“营改增”过程中的作用,35,中介机构在“营改增”过程中的作用,企业业务流程测试标准问卷.pdf企业整体管理层面内控底稿.xls,36,
