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1、关于个人所得税改革的讨论,小组成员：41012058 代介波 41012084 程 磊 41012086 芦 京 41012059 丁昊力 41012088 陈良骜,2/17/2023,4,1,个人所得税概述,2,个人所得税改革的历程,个人所得税改革中存在的问题,个人所得税改革如何改革,3,5,个税改革的意义和一些个税改革理论,关于个税改革,1,基本定义国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税 征税对象凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个
2、人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人,-基本定义和征税对象,个人所得税概述,1,计算方法：（总工资）-（三险一金）-（免征额）税率-速扣数=个人所得税。当前我国个人所得税的免征额是3500元 例如：如果总工资5105元，三险一金105元，则应缴个人所得税：（5105-105-3500）X3%-0=45元,现行的个人所得税（对个人征税）征收办法,个人所得税概述,-现行税制,1,现行个人所得税对个体户征税办法,注：1 本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额 2 含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对
3、企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得,-现行税制,个人所得税概述,1,现行个人所得税对劳动报酬所得的征收办法,-现行税制,个人所得税概述,1,个人所得税的征税内容工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的经营、承租经营所得劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得,-征税内容,个人所得税概述,-征收与改革,1,征收办法我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴和自行申报并用法，注重源泉扣缴 个税改革工薪阶层缴税较多，高收入阶层缴税少没有考虑纳税
4、人家庭负担的轻重扣除标准缺乏动态管理,个人所得税概述,2,-个人所得税的开始,个人所得税1799年诞生于英国在200多年间发展迅速，目前已经成为世界各国普遍开征的一个税种。我国的个人所得税于1980年开征，征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他的各类规定的收入和报酬,个人所得税的改革历程,2,1980年 出版个税适用超额累进税率1986年9月 内外双轨的标准产生1993年 内外个人所得税制度又重新统一2005年8月 第一轮个税改革落定2008年3月 个税第二轮改革成功2011年6月 个税起征点再次提高调整,-个税的改革,个人所得税的改革历程,2,-个税改革前后比较,05年和11年对个人征
5、税办法的比较,个人所得税的改革历程,2,-个税改革前后比较,05年和11年对个体工商户征税比较,个人所得税的改革历程,3,-宏观层面,个税改革存在的问题,个人所得税的职能 定位不明晰 分类所得税制不能 充分发挥调节收入的 职能 公民的主动缴纳个税的意识不强,3,-微观层面,工资薪金单一，费用减除标准不合理 应税收入难以确定，个税流失严重 税率设计有待优化 税基不够广泛,个税改革存在的问题,-part 1,4,个人所得税应当如何改革,将个税的职能定位为以调节收入分为主，组织财政收入为辅,实行混合征收的办法,建立科学的预扣预缴制度和双向申报制度,1,2,3,4,个人所得税应当如何改革,-part
6、2,我国的个税改革应该扩大税基，减少级距，较低的边际税率,实行严格的源泉代缴制，建立全社会的个人信誉约束机制,建立税务收支的公开制度,建立个人的税务档案,4,5,6,7,5,个税改革的意义和其他理论,有益于改革收入分配制度，可以提升低收入者收入，扩大中等收入者比重，调节过高收入,扩大内需，为经济发展提供可持续的发展动力,5,个税改革的意义和其他理论,米尔利斯模型，最优非线性模型得出的一般结果是：（1）边际税率应在0与1之间；（2）有最高所得的个人的边际税率为0；（3）如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率应当为0。,最高所得的边际税率为零的结果只是一个局部结论。从政策目的上
7、看，基于米尔利斯模型所得出的重要结论有：（1）最优税收结构近似于线性，即边际税率不变，所得低于免税水平的人可获得政府的补助。（2）边际税率相当低。（3）所得税实际上并非一个缩小不平等的有效工具。,-米尔利斯模型,最优所得税理论的内容,5,个税改革的意义和其他理论,税收收入=-a+t所得，其中a和t为正数。当所得为零时，个人的“税收负担”是负的，即他从政府取得a元的定量补助。而后，对每 一元所得，个人必须向政府缴纳t元,-斯特恩模型,斯特恩模型,5,个税改革的意义和其他理论,斯特恩模型最优线性模型得出的一般结果是：1.所得越高，就要以更高的比例缴纳税，线性所得税是累进的，体现了纵向公平 2.社会保障支出被当作负所得税与所得税结合使用，政府可以通过调整a和t的精确值来协调不同收入人群的负担率。3.更大的t值是与更强的累进性税率相联系的，但在较大t值而导致更强累进性的同时，它们也造成了更大的超额负担。4.在其他情况相同时劳动力供给越具有弹性，对其征税的超额负担就越大，为降低再分配的成本，我们对具有高弹性的劳动力供给尽量课以低税。,Our time is up,questions？ask us,谢谢观赏,
