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1、新办纳税人办税服务指南（国税篇）,新办纳税人需要做好哪些准备？,通过此文，新办纳税人可以基本了解常见涉税业务。2014年5月，青岛市国税局发布了纳税人涉税事宜办理指南（2014年版），详细列举了各类涉税业务简介、所需资料、注意事项、办理流程和时限等内容，欢迎点击下载阅读。您也可拨打咨询电话，了解各类涉税业务。,新办纳税人需要了解哪些业务？,注：本文仅谈一些常见业务，上下文列举的所有业务在指南一书中均有详细介绍。,一、登记类二、发票类三、申报类四、一般纳税人相关业务五、税收优惠六、进出口税收,一、登记类,设立税务登记变更税务登记注销税务登记跨县（区）迁移,税务登记,所需资料：1.营业执照副本原件
2、、复印件2.组织机构代码证书副本原件、复印件（公司）3.注册地址及实际生产经营地址证明原件复印件4.章程（公司）5.法定代表人（负责人）身份证原件、复印件6.其他,从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳税业务发生之日起三十日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地国家税务机关（或地税机关）申报办理登记。,税务变更,特别事项：1.股东发生变化的，在办理工商变更登记和税务变更登记前，应先到主管地税机关办理股东股权变化税源监控登记。2.变更税务登记内容涉及到缴销发票、纳税申报等业务的，应到各自的区市主管税务机关办理。,纳税人改变税务登记内容，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关
3、证件向主管国家税务机关提出变更登记。,注销税务登记,基本流程：正式注销前，应结清税款、罚款和滞纳金，缴销所有发票，取消进出口退税资格和防伪税控资格。注销过程中，还应提交相关财务资料，配合做好税务检查工作。,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,跨区市迁移,基本流程：先到迁入地工商部门办理登记，并持新的营业执照及注册地址或实际生产、经营地址证明原件及复印件到迁出地国税办理。将全部发票缴销；一般纳税人办理迁移手续前，应将全部进项发票认证，暂时取消防伪税控资格（待迁入后重
4、新办理）；出口企业应取消进出口退税资格。迁出青岛市的，不办理迁移，直接按注销税务登记处理。,纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，已先向迁达地工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更后，持有关证件和资料，向原税务登记机关申请办理跨区迁移。,二、发票类,防伪税控发票申请与领用防伪税控发票增额、增量普通发票申请与领用普通发票增额、增量发票代开,防伪税控资格申请,最高开票限额初始核定十万元版（含）以下：（一）对工业企业取消实地核查。（二）除工业企业以外的其他企业，实地核查工作由事前转为事后，实地核查部门应在审批后的30日内实地核查。（三）办税服务厅受理纳税人申请后，由办税服务厅部门负责
5、人进行审批，审批期限为受理当日。,纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税专用发票和增值税普通发票，应向主管国税机关申请“增值税防伪税控系统最高开票限额”并进行票种核定。,防伪税控资格申请,温馨提示：辅导期为3个月的一般纳税人增值税专用发票开票限额初始发行为万元版以下。一般纳税人名称发生变更的，除到综合服务窗口办理变更外，还需携带金税卡和税控IC卡，到安装防伪税控系统的技术服务单位更改。,增值税专用发票的领用,所需资料：加盖增值税一般纳税人专用章的税务登记证副本；发票领购簿；税控IC卡；经办人身份证；已开具完毕的专用发票最后一张记账联（该记账联为正常开具的专用发票，若其后有作废发票，则
6、需同时提供作废发票的全部联次）。,增值税专用发票的日常使用,温馨提示：每月必须先抄税报税，才能购买增值税发票。作废：防伪税控企业开具的专用发票如开具时出现错误，必须当月收回作废，严禁跨月操作。作废发票时，必须做到开票系统要作废的发票与实际要作废的发票相一致，作废发票全部联次必须保存完整。,增值税专用发票增额,工业企业纳税人申请增额时，需提供：1.近期签订的相关供货合同、供货协议；2.近三个月内已认证的大额进项发票；3.购进货物的付款证明等。,最高开票限额增额在十万元版以下（含十万元版）的：对工业企业取消实地核查。除工业企业以外的其他企业，实地核查工作由事前转为事后，实地核查部门应在审批后的30
7、日内实地核查。办税服务厅受理纳税人申请后，由办税服务厅部门负责人进行审批，审批期限为受理当日。,增值税专用发票增量,辅导期一般纳税人增量前，必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。,增值税专用发票增量，由办税服务厅受理并审批，当日办结。,增值税专用发票代开,被开方必须具备一般纳税人资格。月定额低于2万元的个体工商户不能代开发票。,已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，因经营需要增值税专用发票的，可提出代开增值税专用发票的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票。,防伪税控免费用！,专用设备：初次购买增值税税控
8、系统专用设备支付的费用，可凭发票价税合计额，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。（非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，自行负担，不得在增值税应纳税额中全额抵减，但税额可作为进项进行抵扣。）技术维护费：可凭技术维护服务单位开具的发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。上述费用应计入一般纳税人申报表主表第23行（减征额），以及附表四第1行。,普通发票的申请与领用,初次领购:纳税人填写并提交纳税人票种核定申请表，出示税务登记证（副本）；经办人身份证明（居民身份证或护照）；公章、发票专用章。日常领购:税务登记证（副本）；发票领购簿；正常开具最后一张
9、发票，作废发票、红字发票的全部联次。,已办理税务登记的单位和个人需领购普通发票（如网络机打发票、定额发票等，不含防伪税控增值税普通发票），可根据实际需要向主管国税机关提出领购普通发票申请。,普通发票的增额与增量,增量或增额填写纳税人票种核定申请表，交窗口直接办理。,纳税人现有普通发票无法满足正常经营需要，申请增加购票数量或调增最大开票金额的办理流程。,网上缴销和领用普通发票,为便利纳税人领取发票，现推出了网上缴销和领用普通发票的业务。通过网上操作，可以使纳税人不用到办税服务厅就可以缴销和领用普通发票。目前，仅限开票过程中无作废等情形的纳税人办理。具体流程，欢迎点击下载阅读。,红字发票,普通发票
10、可通过网络发票系统自行开具红字发票。增值税专用发票必须到主管国税机关申请代开：1、由销货方申请发票尚未认证的情况下2、由购货方申请发票已认证并抵扣的情况下,因开具发票有误或购销过程中产生退货、折让等情形，相应发票当月可以进行作废操作，一旦跨月则只能进行红字操作。,发票的日常使用,特别提示：每月最后一个工作日发票领购时间最好安排在上午，因为下午进行发票盘点，不便办理发票发售业务。作废发票不能丢，要妥善保存。发票都有“有效期”，有效期前开具有效，发票有效期到期的，请及时缴销。,三、申报类,增值税一般纳税人申报定期定额户申报和税款缴纳小规模（非双定）纳税人申报企业所得税季度申报（A/B类）企业所得税
11、年度申报（A/B类）跨地区总/分机构企业所得税申报,申报的基本常识,增值税：小规模纳税人按季申报，一般纳税人和个体工商户按月申报企业所得税：按季度预缴，5月31日前进行年度汇算清缴；注销前要进行清算。企业所得税申报分为查账征收（A类）和核定征收（B类），核定征收需到主管税务机关申请。国税与地税申报期并不完全一致，请密切关注申报期限。,请不要逾期申报！,根据中华人民共和国税收征管法第六十二条及其他相关规定，纳税人逾期申报将接收行政处罚（第一次不予处罚），逾期申报导致欠税的，还将产生滞纳金等。一般纳税人逾期申报，除国家规定的情形并能提交相关证明外，当月的进项税额将不能抵扣。,逾期申报允许抵扣进项税
12、额的情形,因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣国家税务总局规定的其他情形。,非正常认定,已办理税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税认定程序：申报期结束后3日内进行催报催缴，向纳税人发出责令限期改正通知书。对通过电话、网络等途径无法联系的纳税人，进行实地核查，实地核查发现该纳税人有欠
13、税并且有可以强制执行的财物的，转至检查部门，按规定采取强制执行措施。因纳税人电话、地址等变化，责令限期改正通知书无法实地送达的，采用公告栏、青岛市国税局门户网站公告送达的方式，发布公告之日起30日视为送达。待责令限期改正通知书送达期满后5日，纳税人仍未办理纳税申报的，认定为非正常户。,四、一般纳税人相关业务,一般纳税人认定抄税与报税发票认证,哪些必须办理一般纳税人认定？,年应税销售额，是指纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。具体包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。,工业纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及
14、以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人）年应征增值税销售额在50万元（含）以上。商业纳税人年应税销售额在80万元以上。服务业纳税人年应税服务销售额超过500万。,哪些一般纳税人有辅导期？,主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：小型商贸批发企业具体指注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业（辅导期为3个月）。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。国家税务总局规定的其他一般纳税人，即具有下列情形之一的一般纳税人（辅导期为6个月）：增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；骗取出口退税的
15、；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局规定的其他情形。,辅导期相关规定,实施辅导期管理的一般纳税人应注意以下几点：进项发票认证后，认证当月不能抵扣，下月才能抵扣；申报时进项计入申报表附表二的第26行。申请最高开票限额为万元版。申请发票增量需预缴增值税。,哪些情况可以不认定一般纳税人？,个体工商户以外的其他个人（即自然人）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（即行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（即非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为）。,一般纳税人的起算时间,新开业纳税人，开业30天之内向主管税务机关
16、申请，自主管税务机关受理申请的当月起确认为一般纳税人。其他纳税人从申请的次月起。,强制认定一般纳税人,年应税销售额超过小规模标准的纳税人应当在申报期结束后40工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申报期是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。超过标准的纳税人未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表或不认定增值税一般纳税人申请表。逾期未报送的，将按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，按销售额依照增
17、值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。,发票认证,增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须通过认证，才能作为合法的抵扣凭证。增值税一般纳税人取得的防伪税控开具的专用发票（包括购入固定资产、用于其他非应税项目和免税项目的，不考虑是否做进项转出），必须在规定期限全部认证。一般纳税人在取消一般纳税人资格或注销前，须将注销当月取得的防伪税控系统开具的专用发票进行认证。每月底是增值税一般纳税人集中进行进项发票认证的期间，如果您的进项发票量较大，可以考虑申请远程认证。您也可以在各办税服务厅的自助终端上进行自助认证。,请不要逾期认证！,增值税专用发票认证的期限是开票日
18、期起180天内。但是，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。,允许逾期认证进项发票的情形,因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成逾期增值税扣税凭证被盗、抢，或因邮寄丢失、误递逾期有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税
19、务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期国家税务总局规定的其他情形。,抄税与报税,利用防伪税控设备开具发票的增值税一般纳税人，无论是否开过发票，均应进行IC卡抄报税操作，这是当月进行申报和领取发票的前提。您也可以开通远程报税，提高办税效率。,安装防伪税控的增值税一般纳税人必须在每月1日-15日（申报期内）到主管税务机关报税。,五、税收优惠,近年来，国家出台了很多税收优惠措施，在国税方面，主要涉及增值税和企业所得税。本文仅涉及部分减免税规定，更多政策信息请咨询各区市主管国税局或查阅相关文件。,增值税减免税,为
20、进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元），暂免征收增值税。该项免税不需审批或备案。审批类：需要进行审批方可享受减免，仅限符合条件的促进残疾人就业的单位。备案类：在窗口备案即可享受减免，包括销售自产农产品、国有粮食购销企业、农业生产资料生产企业、资源综合利用企业、计算机软件产品、军队军工系统所属单位、残疾人员个人提供加工修理修配劳务、饲料生产企业、饲料零批企业等。,营改增试点过渡期间的免税,营改增试点过渡政策涉及的下列服务免征增值税：个人转让著作权（不需备案）残疾人个人提供应税服务（不需备案）航空公司提供飞机播洒农药服务试点纳税人提供技
21、术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务符合条件的随军家属就业符合条件的军队转业干部就业符合条件的城镇退役士兵就业符合条件的失业人员就业试点纳税人提供的国际货物运输代理服务,营改增试点过渡期间的免税,营改增试点过渡政策涉及下列服务实行增值税即征即退：安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，
22、对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。,增值税减免税的申报,小规模纳税人月销售额不超2万或季度销售额不超过6万的，申报时，将不含税销售额填入小规模申报表第10、11行。其他减免的申报：1、纳税人需先到主管税务机关，就相关减免资格进行审批或备案（自然人转让著作权、残疾人个人提供应税服务无需备案）。2、个体工商户及小规模纳税人（公司）享受减免税的，相应免税销售收入填小规模申报表的第6行。3、一般纳税人享受减免的，相应免税销售收入填一般纳税人申报表主表第8-10行。,企业所得税之不征税与免税收入,下列收入为不征税收入（企业所得税法第七条）：财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性
23、收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入,下列收入为免税收入（企业所得税法第二十六条）：国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入,企业所得税之免征与减征,从事农、林、牧、渔所得（花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收；其他免征）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，即三免三减半）从事符合条件的
24、环境保护、节能节水项目所得（三免三减半）符合条件的技术转让所得（一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）,企业所得税的其他税收优惠,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。年应纳税所得额低于10万元的，减半征收。国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。符合条件的创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额
25、的70%抵扣应纳税所得额。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时按收入额的10%减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的10%实行税额抵免。,企业所得税减免的申报,享受税收优惠的企业（不包括仅享受企业所得税法第二十六条免税规定的企业）采用查账征收方式（A类）申报企业所得税，相关税收优惠数据填写季报表6-8行，及年报表附表三15-18行及附表五。符合条件的小微企业（含A类和B类）享受优惠的，按下述比例计入季度申报表“
26、减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”行：上年度应纳税所得额低于10万元（含），预缴时累计应纳税所得额也不超过10万的：按应纳税所得额的15%。上年度应纳税所得额低于10万元（含），预缴时累计应纳税所得额超过10万但不超过30万；或上年度应纳税所得额超过10万但不超过30万的：按应纳税所得额的5%。,六、进出口税收,贴心服务全接触,12366：这是全国税务机关为纳税人提供的特服电话，通过它，您可以咨询各种法律法规、税收政策，及时了解税务公告，辅导您进行纳税申报等办税事项，检举、揭发涉税违法案件。咨询台：我们在每个基层局办税服务厅设立咨询台并配备专职人员。您可以通过咨询台了解业务办理所需资料和
27、流程，同时咨询台也可以为您解答涉税法规政策和疑难问题。预约服务：当您出现发票数量过多、远程认证设备损坏等情况，可以向我们提出预约申请，我们将为您安排时间专门认证，减少您的等待时间。提醒服务：当您忙于生意忘记申报时，或因各种原因导致出现影响较大的涉税事项调整时，我们会通过短信提醒您，因此，若您的联系方式发生变化，请及时到税务机关变更。为您保密：由于税务机关的特殊身份，我们存有许多纳税人有关信息，这对纳税人极为重要，我们有义务对这些情况依法进行保密，请您放心。,“免填单”服务简介,目前，共有26项涉税业务（登记类8项、核定类4项、减免优惠类1项、认定类1项、发票类12项）所涉及的表单已经实行免填单服务，您只需准备好相关资料及复印件，窗口工作人员检查合格后，会帮您录入并打印相关表单。,本市纳税人可以在全市任一国税局办税服务厅“同城通办”下列业务：1、新办、变更税务登记，银税协议维护2、申报期内的申报和税款缴纳3、非初次发票领购4、发票认证5、防伪税控抄报税6、其他,“同城通办”服务简介,提示：逾期税务登记、迁移、注销、初次申领发票、增额增量、逾期申报、逾期缴纳税款、定期定额户补税、一般纳税人资格认定等业务尚未纳入“同城通办”范畴，请到各区市主管国税局咨询、办理。,“同城通办”服务简介,谢谢！,
