02流动性金融资产【ppt】 .ppt

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1、本章主要教学内容,货币资金交易性金融资产应收及预付款项,2 流动性金融资产,第一节 货币资金,现金的管理和核算银行存款其他货币资金,2 流动性金融资产,2 流动性金融资产,通过本节的学习，掌握货币资金包括的内容；掌握现金的管理与核算；掌握银行存款的管理及银行转账结算方式的含义及要求；掌握其他货币资金的内容及核算。,学习目的与要求,货币资金的管理与控制；现金的核算；银行结算方式；银行存款业务的会计核算；其他货币资金的核算。,教学重点,2 流动性金融资产,一、货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制,严格职责分工 实

2、行交易分开 内部稽核 实行定期轮岗制度,2 流动性金融资产,2 流动性金融资产,二、现金的管理和核算,现金是指存放在企业财会部门并由出纳掌管的用于日常零星开支的现款。,现金的定义,1、现金的管理,规定现金的使用范围（教材P18）控制库存现金额度不得坐支现金要做到账款相符,如果发生不相等的情况，该如何处理？,2 货币资金,核算凭证的管理原始凭证：现金支票 工资结算凭证收款收据 购货发票等记账凭证：现金收款凭证 现金付款凭证银行存款付款凭证 汇总凭证等现金的核算方法现金的清查,2 货币资金,2、现金的核算,核算方法日记账序时登记：逐日逐笔总分类账：可以定期汇总登记外币与人民币分设日记账登记月末总账

3、和日记账核对余额现金的一般核算业务,2 流动性金融资产,现金的核算方法,现金一般业务核算（教材P20例题）,2 流动性金融资产,现金清查核算（教材P20例题）,2 流动性金融资产,例题,资料：某企业2月28日清查现金发现短缺400元，3月5日查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚未收到。250元由出纳赔偿，50元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。要求：根据经济业务做会计处理,2 流动性金融资产,2 流动性金融资产,三、银行存款,银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。,银行存款的定义,银行存款账户的开立 银行结算方式 银行结算纪律货币资金内部控制的规定银行存款业务

4、的会计处理银行存款的清查,主要内容,1、银行存款账户的开立,每个企业都必须在银行的一个分支机构或其他金融机构开立银行存款户，用以保存货币资金，并办理转账结算业务。基本存款账户：日常转账结算和现金收付（工资、奖金）一般存款账户：基本存款账户以外的银行借款转存户，可以转账结算和现金缴存，但不能支取现金（不在同一地点附属非独立核算单位开设）临时存款账户：临时经营活动开立的账户。转账结算以及符合国家现金管理规定的现金收付 专用存款账户：特定用途开立的账户。,2 流动性金融资产,2、银行结算方式,银行汇票结算方式银行本票结算方式商业汇票结算方式支票结算方式信用卡结算方式汇兑结算方式委托收款结算方式托收承

5、付结算方式信用证结算方式,2 流动性金融资产,银行存款的结算方式,国内转账结算方式,银行汇票银行本票信用卡及信用证商业汇票支票汇兑委托收款异地托收承付,国际结算方式,信用证托收汇付,银行汇票,（1）程序：,说明：申请签发银行汇票 收妥款项后出票 交收款人（持票人）提示付款 持票人开户行收妥后入帐提交代理付款行 银行间清算资金多余款退申请人。,2 流动性金融资产,申请：借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款使用：借：材料采购等 贷：其他货币资金银行汇票存款退回：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款,（2）要点（22页）：A 适用：现金、转账、单位、个人、异地B 付款期限及超期处理：一个

6、月C 各方注意事项：金额等D 背书转让（3）会计核算*：,2 流动性金融资产,银行本票,（1）程序：,说明:申请办理银行本票；出票银行签发银行本票；申请人将签开的银行本票交持票人:持票人向开户银行提示付款；通知持票人；向出票银行办理(清算资金)。,2 流动性金融资产,（2）要点：A 适用：现金、转账、同城；见票即付B 付款期限及超期处理：两个月 C 各方注意事项D 背书转让：填明现金字样的银行本票不得背书转让（3）会计核算,申请：借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款使用：借：物资采购等 贷：其他货币资金银行本票存款退回：借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款,2 流动性金融资产,（1

7、）程序（银行承兑汇票）：,说明,商业汇票,2 流动性金融资产,说明,签定合同；送交资料申请承兑；报送上级审批；同意办理或不同意办理；签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料；交付票据；到期收取票款；到期委托银行收款；发出票据及委托收款凭证；划回票据或拒绝付款；款项收妥或退回票据及拒绝证明。,2 流动性金融资产,程序（商业承兑汇票）,根据合同填制商业承兑汇票(由收款人出票的,应交付款人承兑)；盖章承兑并交付票据:到期委托银行收款；发出票据及委托收款凭证；通知付款并交付票据；承付款项或退回票据及拒绝付款证明；划回款项或退回票据及拒绝付款证明；款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。,2 流动性金融资产,

8、（3）要点（22页）：A 适用：真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地B 付款方式C 期限及超期处理D 各方注意事项E 银行承兑汇票和商业承兑汇票（4）会计核算：应收票据；应付票据,（2）分类：银行承兑汇票 商业承兑汇票,2 流动性金融资产,要点：适用范围：同城支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票）提示付款期限：10日空头支票的处理：退票、5（1000）、2赔偿金核算：银行存款,支票,2 流动性金融资产,指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。要点：使用区域：特约单位类型及相应权限透支、利息、手续费核算：其他货币资金信用卡存款财

9、务费用,信用卡结算方式,2 流动性金融资产,汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（1）要点：异地单位或个人外埠存款（2）会计核算：应收账款其他货币资金外埠存款,汇兑,2 流动性金融资产,委托收款,收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（1）要点：同城或异地单位或个人程序及相关规定（2）会计核算应收账款,2 流动性金融资产,托收承付,根据购销合同有收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）要点：异地单位购销合同及起笔金额程序及注意事项（2）会计核算：应收账款,2 流动性金融资产,应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以收益人按规定提供单据和汇票为

10、前提支付一定金额的书面承诺。（1）要点：有条件的银行付款凭证国际结算（2）核算：其他货币资金信用证存款,信用证,2 流动性金融资产,银行结算方式的归纳,同城 支票（银行存款）、银行本票（其他货币资金）异地 汇兑（应收账款、其他货币资金-外埠存款）、托收承付（应收账款）、银行汇票（其他货币资金）、国际信用证（其他货币资金-信用证存款）同城、异地均可 信用卡（其他货币资金）、委托收款（应收账款）、商业汇票（应收、应付票据）,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,！,2 流动性金融资产,3、银行存款业务的会计处理,企业将款项存入银行等金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”等

11、有关科目；提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。,2 流动性金融资产,4、银行存款的清查,清查目的：保证银行存款账实相符，及时纠正可能发生的差错。未达账项：银行与企业，一方已入账，另一方尚未入账的款项。银行存款余额调节表银行存款余额调节表不是原始凭证，不能据以编制记账凭证。银行已经入账企业尚未入账项目，需等结算凭证到达方可编制有关记账凭证。余额调节后左右

12、两边如不相等，需进一步查对找出原因。例题：,2 流动性金融资产,银行存款余额调节表,年 月 日,未达账项的处理,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,！,2 流动性金融资产,银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元,银行存款日记账余额加：银行已收 企业未收减：银行已付 企业未付调整后存款余额,银行对账单余额加：企业已收 银行未收减：企业已付 银行未付调整后存款余额,2 流动性金融资产,四、其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款,2 流动性金融资产,不在金库

13、，也不在结算户,银行存款及其他货币资金的会计处理,2 流动性金融资产,第二节 交易性金融资产,交易性金融资产概念交易性金融资产的核算,2流动性金融资产,2 流动性金融资产,交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。,概念及特点,很容易变现；持有期限较短；不以控制被投资单位等为目的而做的投资。,按“成本”、“公允价值变动”设置明细账。,交易性金融资产取得时的成本和期末公允价值变动,处置交易性金融资产时结转的成本和期末公允价值变动,企业交易性金融资产的公允价值,交易性金融资产,2 流动性金融资产,交易性金融资产核算使用的会

14、计科目,核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。该科目应当按照被投资单位进行明细核算。,应收的现金股利或利润,收到的现金股利或利润,尚未收回的现金股利或利润,应收股利,2 流动性金融资产,核算企业持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息,应收的利息,收到的利息,尚未收回的利息,应收利息,2 流动性金融资产,借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收利息（应收股利）（已宣告但未发放）贷：银行存款（其他货币资金）（实际支付的金额）例：购基金150万元。,2 流动性金融资产,注：短期债券投资不考虑溢折价、不考虑实付款中包含的未到期利息。,！,交易性金融资产取得

15、时成本的确定,在持有短期投资（交易性金融资产）期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借：应收利息（应收股利）贷：投资收益实际收到利息或股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）,2 流动性金融资产,交易性金融资产的现金股利和利息,2 流动性金融资产,资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其帐面余额的差额：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值低于其帐面余额的差额，做相反会计分录：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动宣告分派的股票股利：备查账登记,交易性金融资产的期末计量,“公允价值变动损

16、益”是一个损益类账户,处置即债券等有价证券的出售、转让等情形。出售（交易性金融资产）时：借：银行存款（按实际收到的金额）贷：交易性金融资产成本 贷记或借记交易性金融资产公允价值变动 按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。,2 流动性金融资产,交易性金融资产的处置,见教材P27例,第三节 应收及预付款项,应收票据应收账款预付账款其他应收款应收债权出售和融资,2 流动性金融资产,2 流动性金融资产,通过本节的学习，掌握应收票据的核算与贴现；应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账款及其

17、他应收款的核算。,学习目的与要求,重点 应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。难点 应收票据的贴现和应收账款融资。,教学重点与难点,2 流动性金融资产,应收及预付款项项,2 流动性金融资产,2 流动性金融资产,一、应收票据,应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。会计上作为应收票据处理的是指企业采用商业汇票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。,定 义,应收票据概述 应收票据的核算,主要内容,应收票据的分类 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据应收票据的计价 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。但对于带息的应收票据，按照现行制度的规定

18、，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值，并确认为利息收入，计入当期损益。,“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？,2 流动性金融资产,1、应收票据概述,贴现期、票据期和持票期的关系,2 流动性金融资产,2、应收票据的核算,当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。,！,2 流动性金融资产,背书转让的会计处理（见教材P30）借：物质采购 应交税金应交增值税（进项税额）贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目,2 流动性金融资产,特殊业务核算 票据贴现（见教材P31）（1）不带息票据贴现 贴现利息=票据面值贴现率贴现期 贴现期=贴现日

19、至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。贴现净额=票据到期值-贴现利息,如果是异地汇票，则需加3天承付期。,！,2 流动性金融资产,（2）带息票据贴现 票据到期值=面值（1+票据利率票据有效期）贴现利息=票据到期值贴现率贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现利息 借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据（面值）借或贷：财务费用（差额）计入财务费用的金额=票据利息贴息,2 流动性金融资产,（3）贴现后的处理,为什么是短期借款呢？需要计息吗？,2 流动性金融资产,例题,银行从贴现企业扣划的款项是（）A.贴现的金额 B.票据面值 C.票据到期值 D.票据到期值扣贴息,2 流动性金融资产,例

20、题,B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？,2 流动性金融资产,续前例,若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回。,借：应收账款102000贷：银行存款102000,续前例,若该公司的银

21、行存款账户余额不足。,借：应收账款102000贷：短期借款102000,2 流动性金融资产,2 流动性金融资产,二、应收账款,应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体来说，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费等。,定 义,应收账款的计价 应收账款的会计处理,主要内容,应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时，还要考虑商业折扣和现金折扣等因素。商业折扣：是指企业根据市场供需情况，或针对不同顾客，在商品标价上给予的扣除。应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。现金折扣：是指债权人为鼓励债务人在规

22、定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。总价法和净价法目前会计实务中采取总价法,2 流动性金融资产,1、应收账款的计价,总价法是将未减现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入帐金额。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。要点：不减折扣，全额入账。客户如享用了现金折扣则列为理财费用优点：较好地反映了销售总过程缺点：容易高估应收账款和销售收入,2 流动性金融资产,（1）、总价法,净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以记作应收账款的入账金额。要点：减折扣后的净额入账。客户如未享用现金折扣则冲减财务费用优点：不会高估应收账款和销售收入缺点：操作较复杂,2 流动性金融资产,

23、(2)、净价法,总价法和净价法例题,某公司4月3日赊销产品一批，货款共计10 000元，增值税1700元。公司给予的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。客户于4月17日付款。分别用总价法和净价法进行核算。（假设折扣不包括增值税）,净价法115001 9 800 1 70011 600 11 500 100,财务费用,财务费用,2 流动性金融资产,2、应收账款的会计核算,应收账款,发生,收回转出,应收未收,说明：资产类账户明细科目：购货单位,2 流动性金融资产,应收账款的会计处理(见教材P33-34),1、发生应收账款：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、

24、收回应收账款：借：银行存款 贷：应收账款3、代垫运杂费：（1）借：应收账款（2）借：银行存款 贷：银行存款 贷：应收账款 4、收到商业汇票抵付前欠货款：借：应收票据 贷：应收账款,2 流动性金融资产,2 流动性金融资产,三、预付账款,预付账款，是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。,定 义,预付账款,预付或补付的货款,供货单位,所购物品应付及退回的多付货款,已预付的货款,应付的货款,资产类账户。明细账中余额若在贷方，则为负债，在资产负债表中应并入应付账款项目中。,预付账款的具体核算,预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直接将 预付的货款记入

25、“应付账款”的借方。,！,2 流动性金融资产,例题,某公司3月份发生有关经济业务如下：（1）10日，开出定额银行本票一张，金额40 000元，为预付深发工厂的货款。（2）15日，收到深发工厂发来的材料一批，增值税专用发票注明货款50 000元，增值税8500元，当即开出转账支票将余款付清。材料已验收入库。,2 流动性金融资产,2 流动性金融资产,四、其他应收款,其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权，即指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。,定 义,应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物的租金 应向职工收取的各种垫付款项 备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备

26、用金）存出的保证金、如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项,主要内容,备用金的核算,2 流动性金融资产,备用金是指财会部门预付给企业职工或车间、部门作为差旅费、零星采购、探亲旅费和零星开支等方面使用的备用款项。,定 义,一次性备用金的核算 定额备用金的核算,核算,1、一次性备用金的核算（1）核算要点：一次借款、一次报销、一次结清。（2）核算步骤：会计部门按需要预付现金使用单位用后凭单据报销所剩余额全部交回原记金额全部冲销,2 流动性金融资产,2、定额备用金的核算（1）核算要点：一次借款、多次报销、周转使用、年终结清。（2）核算步骤：会计部门与使用单位之间核算备用金定额使用单位按定额一次

27、领取备用金会计部门每次按单付现，补足定额平时周转使用，年底交回余额，结清原记金额,2 流动性金融资产,定额备用金账务处理：（1）拨付备用金：借：其他应收款备用金（*部门）贷：银行存款（2）平时报销时：借：管理费用等 贷：银行存款（库存现金）（3）收回：借：银行存款 贷：其他应收款备用金（*部门）课堂练习,2 流动性金融资产,例题,某企业对厂办实行定额备用金制度，年初开出现金支票一张，拨付备用金10 000元。2.2月底，厂办报销办公费等费用3 200元。3.6月底，企业暂停使用定额备用金制度。厂办报销复印费等费用5 600元，余款4 400交回现金。,2 流动性金融资产,1.借：其他应收款备用

28、金（厂办）10 000 贷：银行存款 10 0002.借：管理费用 3 200 贷：银行存款 3 2003.借：管理费用 5 600 库存现金 4 400 贷：其他应收款备用金（厂办）10 000,五、应收债权出售和融资,以应收债权为质押取得借款应收债权出售应收债权贴现,2 流动性金融资产,六、应收款项的期末计价,坏账及其确认标准坏账损失的会计处理企业在计提坏账准备时应注意的问题,1、坏账及其确认标准,坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。坏账的确认标准：债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。债务

29、人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。,我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账 损失。,2、坏账损失的会计处理,直接核销法：指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期费用（管理费用），同时注销该笔应收款项。备抵法：企业按期估计可能发生的坏账损失，计入资产减值损失，同时形成坏账准备。当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。,！,（1）直接转销法,企业发生坏账损失时：借：管理费用 贷：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款如果已冲销的应收账款以后又收回：借：应收票据、应收账款

30、、其他应收款、预付账款、长期应收款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款,直接转销法的优缺点,优点：账务处理简单缺点：不符合权责发生制及配比原则陈账、呆账长期得不到处理，虚增资产和利润不符合谨慎原则,我国会计制度规定，不允许企业采用直接转销法核算坏 账损失。,！,（2）备抵法,一方面按期估计坏账损失计入“资产减值损失”；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项金额，使资产负债表上的应收款项反映扣减估计坏账后的净值。,坏账准备账户,坏账准备,计提或补提,核销的坏账损失冲销多提的坏账准备,已提的坏账准备,待弥补坏账损失,说明

31、：应收款项的备抵账户首次计提直接计入坏账准备贷方坏账发生时冲减坏账准备计入借方每期末坏账准备调整，冲销或补提计入。,坏账损失的估计方法,应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法,应收账款余额百分比法,是根据会计期末应收账款的余额乘以估计的坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备的方法。会计期末，企业应提取的坏账准备大于其账面余额的，按其差额提取；应提取的坏账准备小于其账面余额的，按其差额冲回多提的坏账准备。首次计提时：计提坏账准备=应收账款期末余额坏账提取比例以后计提时：计提的坏账准备=应收账款期末余额坏账提取比例 坏账准备的期初借方（贷方）余额结果为正，补提；结果为负，冲销。,例题

32、（见教材38-39）,某企业年末应收账款的余额为100万元，坏账提取比例为10%，提取前坏账准备有:（1）借方余额10 000元；（2）贷方余额5 000元；（3）贷方余额120 000元。请分别计算该企业当期应提取的坏账准备数额。,账龄分析法,是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。一般来说，账款被拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。账龄分析法的一般做法是：将应收账款按拖欠期限的长短划分为若干区段，计列各个区段上应收账款的金额，并为每一个区段估计一个坏账损失的百分比，然后确定坏账损失的估计总额。计提的坏账准备=各账龄应收账款相应坏账率-坏账准备的期初余额结果为正，补提；结果为负

33、，冲销。,账龄分析法图例,15 资产减值,销货百分比法,是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。在采用销货百分比法的情况下，估计坏账损失的百分比可能由于企业经营情况的不断变化而不相适应，因此，需要经常检查百分比是否能足以反映企业坏账损失的实际情况，倘若发现过高或过低的情况，应及时调整百分比。采用这种方法计提坏账准备，不考虑“坏账准备”账户的期初余额。计提坏账准备=赊销金额坏账率,备抵法的会计核算,期末计提：借：资产减值损失 贷：坏账准备 注意：期末计提坏账准备时，按公式计算出来的数额应是坏账准备账户的余额，而不是提取额。坏账发生时：借：坏账准备 贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付帐

34、款、长期应收款已核销的坏账重新收回：借：应收账款、应收票据、预付帐款、其他应收款、长期应收款 贷：坏账准备 同时：借：银行存款 贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付帐款、长期应收款,计提坏账准备例题,年初坏账准备账户有贷方余额13 600元，8月2日发生坏账损失10 000元。年末应收账款账户有借方余额 100万元。估计坏账率为3，计算并计提坏账准备。坏账准备,13 600,3 000,600,期末计算坏账准备账户余额：1 000 0003=3 000,10 000,借：坏账准备 10 000 贷：应收账款某某单位 10 000,则应计提坏账准备：3 000-（13 600-10 000）

35、=-600,借：坏账准备 600 贷：资产减值损失 600,计提坏账准备时应注意的问题,坏账准备的计提范围:包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款。坏账准备的计提比例：应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他相关信息合理地估计，除有确凿证据表明该项应收账款不能收回，或收回的可能性不大，下列各种情况不能全额计提坏账准备：当年发生的应收款项计划对应收款项进行重组与关联方发生的应收款项其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项 坏账准备的计提方法：我国会计制度规定，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备提取方法一经确定，不能随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。,2 流动性金融资产,summary,货币资金交易性金融资产应收及预付款项,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有！,精品课件，你值得拥有！,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有！,精品课件，你值得拥有！,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有！,精品课件，你值得拥有！,课后思考,货币资金包括哪几个方面?银行结算方式有哪些?各有何特点?货币资金的清查方法如何?应收票据到期值如何计算?贴现含义及会计处理?应收账款如何计价?(发生时期末)备抵法下如何计算确定当期应计提的坏账准备?交易性金融资产有何特征?如何进行会计核算?,