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1、请跟我来 COME ON,海关稽查理论与实务,主讲：陈苏明,第一篇 海关稽查理论,第一章 总论第二章海关稽查证据与稽查工作底稿第三章 海关稽查分类与方法第四章 海关稽查程序,第一章 总论,【本章主要学习目的】了解什么是海关稽查？海关稽查产生和发展的背景运用稽查的基本概念，解释海关稽查构成的主要要素了解海关稽查与其他相关业务的关系掌握稽查实施人与被稽查人的权利与义务了解稽查组织形式与相关机构,Come on跟我来,第一节 海关稽查环境,一、海关稽查出现的背景,问题一：海关是干什么的？,中华人民共和国海关法第二条 中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。海关依照本法和其他有关法律、行政法规
2、，监督进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查稽走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。,海关的性质,海关的任务,海关监管对象,一、海关稽查出现的背景,问题二：目前海关管理面临的最大矛盾是什么？,严密监管与快速通关是目前海关监管工作要解决的主要矛盾,对外贸易的发展给海关监管带来了挑战，海关面临着巨大的通关压力。,传统的海关监管模式既要保证海关监管的严密性，又不能降低贸易效率难！,守门人怀疑一切！,一、海关稽查出现的背景,问题三：如何解决矛盾？,新的管理思想的引进,采取新的管理模式改变原来的管理思想、管理时空、管理单元。,管理思想上变以管为主为在一定条件下相
3、信大多数（条件是加强管理）。管理时空上变仅限于进出境口岸为进出境的全过程。管理单元上变货物为企业。,海关不应是看门人，而应是一个乡村警察，他应熟悉辖区内的情况，知道怎样去处理各类不正常的情况。海关合作理事会秘书长 海斯,二、我国海关稽查的形成与发展,92年关长会议选择上海、广州、拱北等海关进行稽查制度试点；93年，试点范围扩大到北京、天津、深圳等海关；,93年底，海关总署成立稽查司；,94年，全国关长会议正式决定成立稽查机构，全面推行稽查制度；,94年，制定中华人民共和国稽查暂行规定、稽查案件处理操作规程等制度；,92年4月 总署上海、海关稽查专题研讨会议、理论探讨和实践准备；,93年秋我校海
4、关执法审计专业开始招生；,97年1月3日，国务院颁布实施中华人民共和国海关稽查条例；,98年，稽查与调查合并，提出调查工作以稽查为先导；,00年，海关法对海关稽查在立法上作了授权性规定；,02年，海关调查会议确定调查工作将以规范企业行为为中心，进一步确定了将企业稽查工作建立在风险分析基础上的工作方向；,05年，海关总署重新设立稽查司，着手构建“风险管理”、“企业稽查”、“企业管理”三大业务支柱。,思考题：阐述海关稽查产生和发展的原因，并展望海关稽查的前景。提示：可从政治环境、经济环境、法律环境、社会环境或海关内部管理的现状等方面出发进行阐述资料参考：中国海关的制度创新和管理变革高融昆,第二节海
5、关稽查基本概念,一、海关稽查的涵义（一）有关法律、法规对海关稽查的释义,海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。,海关法第四十五条,京都公约,海关稽查条例第二条,自进出口货物放行之日起三年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的三年内，海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。,海关稽查是指海关通过查阅有关人员或公司的帐册、记录、商业电
6、子系统和各类相关的商业数据，以便确定货物已申报的准确性和真实性所采取的种种措施。,思考,问题：比较三种释义的不同及原因,(二)海关稽查的基本要素,稽查目的,稽查主体,稽查客体,稽查期限,稽查权利与义务,稽查依据,稽查证据,稽查程序与方法,稽查报告和档案,（三）海关稽查的基本特征,1、海关稽查的执法主体是海关本身。2、海关稽查必须在法定的期限内进行。3、海关稽查的相对人是与进出口活动直接有关的企业、单位。4、海关稽查的内容主要是被稽查人的会计资料和与进出口有关的其他资料、报关单证以及进出口货物。5、海关稽查的目的是为了监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性，规范企业的进出口行为。,（四）海关稽查
7、的定义,海关稽查（或称海关外部审计，Customs External Auditing）指海关专职人员在法定的期限内，依法对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计资料、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽核、检查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性的独立的行政监督管理活动。,执法主体,稽查期限,稽查相对人,稽查内容,稽查目的,（一）稽查制度与其他海关业务制度的区别,1、海关稽查制度是一种新型的监管制度。2、海关稽查制度使海关监管的单元从货物转向企业。3、海关稽查制度以强制被稽查人履行簿记义务和妥善保管有关商业记录为前提。4、海关稽查制度的实施必须按照法定的稽查程序进行。,二、稽
8、查与其他相关业务的区别,（二）海关稽查与社会审计、国家审计的关系,监督财政财务收支的真实、合法、效益,审查经济活动的合法性、公允性、一贯性,监督进出口活动的真实性、合法性,政府机关部门及公有资金组织,营利和非营利组织,与进出口活动直接有关的企业、单位,国家各级审计机关,会计师事务所,海关,强制执行,双向选择,强制执行,1、技术上的严谨性2、行动上的主动性3、工作上的机动性4、方式上的多样性,三、海关稽查的特点,思考题请结合有关法律、法规对海关稽查的释义、海关稽查应具备的基本要素以及海关稽查在整个海关管理中的地位和作用等内容，给海关稽查下一个完整的定义。,第三节 海关稽查的期限、范围和内容,稽查
9、期限,稽查内容,稽查范围,一、海关稽查期限,1、保税货物的海关稽查期限,保税货物的海关监管年限内及其后的3年内,保税货物的海关监管年限内,保税货物复运出境之日起3年内,保税货物转为一般贸易进口放行之日起3年内,2、减免税货物的海关稽查期限,减免税货物的海关监管年限内及其后的3年,机器设备和其他设备：5年及其后的3年机动车辆和家用电器：6年及其后的3年船舶和飞机：8年及其后的3年,3、一般贸易和其他进出口货物的海关稽查期限,自进出口货物放行之日起3年内,二、海关稽查范围,1、从事对外贸易的企业、单位：专业外贸公司、工贸公司、其他有进出口经营权的企业2、从事对外加工贸易的企业 3、经营保税业务的企
10、业4、使用或者经营减免税进口货物的企业5、从事报关业务的企业6、其他与进出口活动直接有关的企业,三、海关稽查内容,1、会计资料会计凭证、会计帐簿、会计报表2、报关单证进出口货物报关单、合同、发票、提货单、装箱单、许可证件、加工贸易登记手册、原产地证明、知识产权证书等3、进出口货物、物品4、其他与进出口活动有关的资料进出口商品说明、传真记录、生产工艺、单耗情况等,第四节海关稽查目的与工作职责,一、海关稽查的直接目的和根本目的,直接目的：监督、检查被稽查人进出口活动的真实性、有效性和合法性，具有短期性和局部性；根本目的：通过有计划、分步骤的稽查，全面规范企业的进出口行为，提高进出口企业守法自律意识
11、，防范和减少企业违法行为的发生，维护正常的进出口秩序。,二、海关稽查的主要职责负责各类与进出口活动有关的企事业单位的注册登记；对于进出口活动有关联的企业进行海关信用等级评估；对企业单位报关资格的审批和管理；建立并管理企业档案和计算机信息资料数据库；定期与不定期对法律授权范围内的企事业单位实施稽查；管理口岸放行后的减免税货物和海关监管时效内的货物；查处稽查工作中发现的偷、漏税和其他违反海关法规的行为。,三、海关稽查三大业务支柱,风险管理,企业稽查,企业管理,第五节 海关稽查法律规范与组织机构,稽查职业道德规范,稽查法律类规范,稽查法规类规范,稽查规章制度类规范,中华人民共和国海关法,中华人民共和
12、国海关稽查条例,中华人民共和国海关稽查条例实施办法,海关稽查操作规程,稽查案件处理操作规程,稽查法律规范,稽查规范,一、稽查的法律规范体系,海关稽查实施人权利与义务（一）权利1、依法对被稽查人进行稽查的权利(10项权利)2、依法要求被稽查人规范管理会计账册、进出口资料的权利(3个方面)（二）义务1、公正执法、保护被稽查人合法权益的义务；2、按照法定程序实施稽查的义务；3、实行公务回避的制度；4、及时向被稽查人告知稽查结果的义务。,二、海关实施稽查过程中的权利和义务,被稽查人的权利与义务（一）权利1、要求被告知的权利；2、陈述和申辩的权利；3、要求进行国家赔偿的权利；4、要求海关按照法定程序进行
13、稽查的权利。,（二）义务1、依法设置、编制会计资料和其他与进出口业务有关的资料；2、依法保存会计资料和与进出口业务直接有关的资料；使用计算机记帐的，必须符合财政部规定的条件，（向海关提供记帐软件、使用说明书及有关资料），并必须将计算机资料打印书面记录予以保管；3、配合海关稽查，提供必要的工作条件；4、应当接受海关稽查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒；5、稽查人员复制、查阅被稽查企业帐簿及有关资料时，法定代表人或责任人应当按照海关要求在场配合工作。概括起来讲，被稽查人应承担的义务是设立帐册、如实报告、合法经营、接受稽查，依法纳税。,组织机构、职责任务图,海关总署稽查司稽查专家联席会议（稽查直属队）,各直属海关（稽查处或科）稽查专家联席会议（稽查直属队）,方针政策业务制度操作规程与技术,常规稽查专项稽查,进出口贸易企业经营加工单位代理报关企业特定减免税单位,海关管理企业自管社会共管,信息反馈,三、海关稽查的组织机构,稽查原则,法制性原则,针对性原则,客观性原则,一致性原则,独立性原则,四、海关稽查的原则,保密性原则,协调性原则,
