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1、学院会计系本科毕业论文（设计）开题报告系 别会计系专 业国际会计学生姓名学号指导教师题 目谈我国上市公司在会计信息披露中存在的问题及对策1结合毕业论文（设计）课题情况，根据所查阅的文献资料，撰写3000字左右的文献综述(包括目前同类课题在国内外的研究状况、发展趋势以及对本人研究课题的启发)：文 献 综 述一、选题的目的与意义近年来，伴随着诸如安然、世通、银广厦和郑百文等一系列国际、国内上市公司丑闻的曝光，上市公司的会计信息披露越来越成为公众关注的焦点。上市公司的会计信息披露的目的是保证所有相关的信息得到最公平的披露，减少证券市场的信息不对称，提高市场的运作透明度，上市公司应当完整、准确、及时地
2、披露财务报表，以及对投资者的决策有重大意义的会计信息，确保公司所有股东都受到公平和同等的待遇。上市公司会计信息披露的数量和质量直接关系到投资者的判断和决策，关系到他们的合法权益能否得到保证，关系到证券市场能否正常运行。如何甄别上市公司会计信息披露的真伪，如何识别上市公司会计信息披露背后的真正动机而不为上市公司有意识设置的假象所迷惑，是当前广大投资者最关注的问题。所以，研究上市公司的会计信息披露规律不仅具有现实的紧迫性而且具有深远的理论意义。二、国内外的研究现状当前，无论国外还是国内，会计理论界还是会计实务界，从不同角度对上市公司会计信息披露问题进行研究的文献有很多。（一）国外的研究现状：在相关
3、的国外文献中，对会计信息披露的研究：从证券监管角度，如美国证券交易委员会（US Securities and Exchange Commission，以下简称SEC）在1934年针对证券市场的操纵和欺骗行为负责实施证券交易法，经过多年的实践，建立了证券市场信息披露的有效机制。从经济学角度，在1944年,Von Neuman和O.Morgensterm合著的博弈论与经济行为一书中将博弈论运用于经济领域中研究博弈各方之间发生直接相互作用时的决策、选择及其均衡问题；而随后该均衡被Nash,J提升到另一高度，即“纳什均衡”。该理论一定程度上剖析了证券市场中会计信息披露问题深层原因和提供了相应的解决对策
4、。从会计信息质量特征角度，有美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,以下简称FASB）颁布的第二号财务会计公告。从财务报告改进角度，有英国的财务报告未来模式和美国的改进企业报告等。从董事会特征与会计信息质量关系角度，BeaSley(1999)研究发现，财务报告的舞弊与上市公司董事会的规模有关；LaParta(2000)等发现，股权集中度与会计信息质量负相关。Warfield(2004)等从公司治理与会计信息质量关系角度提出，当管理人员入股或企业所占股份份额增加时就降低代理人的成本，减少高管操纵会计信息的可能性。（二）国内的研究现状：近年
5、来，随着会计舞弊事件的频频暴光，我国对上市公司会计信息披露问题的研究越来越多，并取得一定的成果。孙铮（1996）在其博士论文论证券市场管理中的会计规范中，以防范的方法研究了证券市场的会计信息问题，他重点强调了会计准则对证券市场会计信息的规范作用，指出会计准则是证券市场会计规范的核心；同时也探讨了市场有效性与会计信息的关系、会计信息披露的管制以及会计信息披露制度的内容和方式等问题。吴联生（2000）在其博士论文上市公司会计报告研究中，对上市公司会计报告的编制和应用规律展开研究。他认为，根据投资者对上市公司会计信息的需求，我国上市公司会计报告应加强对人力资源、EPS（每股收益）信息、财务预测信息和
6、分部信息的披露，同时增加核心业务和非核心业务信息及管理部门对会计信息的分析。黄世忠（2001）教授在上市公司信息质量面临的挑战与思考一文提到，从公司治理结构的缺陷、现行的注册会计师聘任制度、造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假、上市会计报表的剥离与模拟侵蚀着会计信息真实性的基础以及资产重组和关联方交易会使会计沦为“魔术”五个方面，深入分析了我国上市公司会计信息失真的原因。陈世敏（2001）教授在会计改革与会计信息质量一文中采用国际学术界流行的三种研究方法，分别从信息观和计量观的角度，运用一系列的控制样本，对改革后会计信息的质量是否显著提高进行实证分析。研究结果发现：会计信息对于证券市场的投
7、资者是有用的，会计信息质量的提高不仅有赖于会计改革建立高质量的会计准则，而且离不开为执行改革机制提供有效的执行支撑系统，证券市场监管水平和效率的提高，涉及到会计市场中介机构的积极培育与严格规范。刘峰（2001）教授在其文章制度安排与会计信息质量，以四川红光实业公司为例，从我国现有的制度安排角度进行剖析，提出了现有的制度安排本身会排斥高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真的观点。他认为会计信息的治理，不是一部会计法或相关的会计技术规范就能解决的，有效的制度安排才是解决会计信息失真的良方。娆海鑫（2003）在关于上市公司会计监管的不完全信息博弈分析一文中，采用博弈论分析了会计监管，其主要立足于
8、会计信息的提供者（企业）和会计信息的监管者（监管部门）之间的行为选择，通过构建博弈矩阵来确定支付函数，最终通过求解得出监管部门对于企业做假账的惩罚力度、监管部门发现造假的概率、企业造假被检举的概率（社会监管力量）、监管部门的监管成本以及对监管不力的处罚成本等对于企业选择造假可能性的影响，进而有的放矢地提出我国上市公司会计监管的存在的问题和建议。朱继民（2005）在上市公司会计寻租行为研究一文中，通过对上市公司借助会计寻租以获取不当得利的行为进行分析，认为必须通过加强会计准则和会计制度的严密性，以及赋予证券监管部门更多、更大的权力以便其严格监管，加大惩处力度，控制和压缩会计寻租行为，使寻租者无“
9、租”可寻，进一步提高会计信息的可靠性和实用性。吴琳芳（2005）教授在中国上市公司会计信息披露研究一书中，从会计信息披露的基本概念和理论出发，分析了会计信息的经济学属性，认为会计信息的本质是一种商品，现阶段又兼有公共商品的属性。其属性导致会计信息供求受市场机制的作用；而公共产品的特性使得政府必须对它进行管制，即政府对会计信息披露的管制应是自愿性披露与强制性披露相结合的适度管制，而适度管制中，“度”的确定又主要受供求平衡、效率公平及制度边界的影响。综上所述，国内关于会计信息的研究还处于起步阶段，只认识到会计信息是一种特殊的商品，对其属性认识不深；会计信息披露的目标是是满足需求，这种需求的具体内容
10、如何，却很少考证；至于会计信息的管制，适度是对的，但却没有进一步讨论这个“度”是否存在，到底有多大。另外，我国目前会计信息的使用者究竟需要怎样的会计信息，目前会计信息的披露能否满足需求等一系列问题都未得到解决。但现有的会计信息披露的目标理论、适度管制论等为我们研究这些问题提供了思路和方法。国内外一系列造假事件给了我们很多启示，使我们意识到在研究过程中应充分考虑中国国情，探索一条适合自己的道路。三、研究价值从对国内外研究现状的分析中可以看出，国外现有的研究侧重于会计信息价值这方面，而国内研究则更多的是侧重理论的引进和实证分析、检验相关理论。另外，对会计信息价值的制度坏境和制度安排不够重视，只从一
11、个侧面分析会计信息披露存在的问题并提出解决的对策，却没有意识到会计信息披露问题其实是一个整体、一个系统，就更不用说用系统论的观点分析和解决问题。本文从会计信息相关概念和理论出发，通过分析我国上市公司会计信息披露的现状和普遍存在的问题，并从最能影响会计信息披露的成因入手提出了改进会计信息披露的对策。研究思路、研究方法以及手段研究思路会计信息披露问题一直以来都是会计学研究的重点课题之一。本文针对会计信息披露的现状，分析信息披露的问题根源，对如何完善和改进我国上市公司会计信息披露进行了研究和探讨并对其提出本人的见解和解决对策。 文章主要段落层次如下：第一层：对上市公司会计信息披露的相关概念与相关理论
12、进行了界定和分析，并解释了上市公司会计信息披露的内容、方式以及质量要求，分析了会计信息披露的利益相关者，阐述了上市公司会计信息披露的概况。第二层：描述了会计信息披露的现状及我国上市公司会计信息披露现存的主要问题，探讨了会计学信息失真的危害。从不同的角度和建立“三方”博弈模型进行对上市公司会计信息披露问题进行了深层探讨和剖析，从内、外因对存在问题的成因做了比较深入、全面的探究；第三层：针对存在的问题和成因，从内、外因两方面较为系统地提出规范和改进上市公司会计信息披露的建议和解决措施。研究手段与方法：归纳和演绎结合法：首先归纳前人的研究成果，包括国内外对相关文献的研究，然后运用演绎的方法，将其置于
13、我国的实际情况中进行分析。文献研究法（资料法）：查阅相关的书籍、杂志及网上相关期刊、报纸文献等资料，获取相关、有效的信息。博弈分析法：利用博弈论的方法建立了一个上市公司高管层、会计师事务所和证监会的三方博弈模型对我国上市公司会计信息失真进行管制。除此之外，还采用了现代与传统方法相结合、定性与定量方法相结合、各门科学方法结合等具体手法研究我国上市公司会计信息披露，从而得出有益的结论。3. 进度安排2010年12月25日：开题报告会结束，准备开题报告写作2010年12月26日-2011年1月17：查阅相关资料写开题报告2011年1月20日:上交开题报告初稿2011年2月1日：开题报告定稿2011年
14、2月2日：开始写作论文正文2011年2月25日：上交论文初稿2011年2月26日-3月24日：进行论文修改2011年3月25日：论文定稿附：参考文献目录1 王雄元.上市公司信息披露策略研究M.中国财政经济出版社，2008,12.2 吴琳芳.中国上市公司会计信息披露研究M.西南财经大学出版社，2005,4.3 袁武林.我国上市公司会计信息披露B：硕士学位论文.华中科技大学，2006，11,1.4 孙飞.上市公司会计信息披露研究.B：硕士学位论文.东北财经大学，2006,12. 5 黄炯.我国上市公司会计信息披露存在的问题和对策B：硕士学位论文.江西财经大学，2006,10.6 吴伟荣.基于公司治
15、理的会计信息披露质量博弈分析B：硕士学位论文.华中农业大学，2009,5,1.7 李青原.制度环境、会计信息质量与资本配置M.经济科学出版社,2008,8，（1）.8 吕晓梅.会计信息披露管制研究M.中国财政经济出版社,2005,4.9 蒋义宏.上市公司会计信息及时性研究M.上海财经大学出版社，2007，12.10 汪炜.公司信息披露理论与实证研究M.浙江大学出版社，2005,8.11 (美国)弗雷德里克DS乔伊(Frederick D.S.Choi)(美国)加里K米克(Gary K.Meek)译:方红星.International Accounting(5th Edition)M.东北财经大
16、学出版社，2007，5.12 浙江省会计学会学术研究部.2009浙江会计论文集C.浙江工商大学出版社, 2009,11. 13 周分明我国上市公司会计信息披露研究J.合作经济与科技,2010年6月号下（总期395）.14 王霞.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策J.财会月刊（综合）,2005,6.15 汪梦琦.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策J.现代商业.16 侯丽.我国上市公司会计信息披露存在的问题及原因探讨J.中国市场,2010年第22期（总第581期）.待添加的隐藏文字内容317 车树忠.我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策J.南京经济学院,2005年第4期.18 刘胜花.我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策J.商场现代化,2005年11月（中）总第449期.19 董纯.我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策研究J.经济视角,2006年第12期.20 余四林.我国上市公司会计信息披露问题探讨J.会计之友,2008年第11期中.21 周艳.我国上市公司会计信息披露问题及对策研究J.现代商贸工业,2010年第5期14. 4.指导教师意见： 指导教师： 年 月 日
