审计实习报告.docx

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1、审计实习报告审计学课程实习报告 一、实习的目的和意义 课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过审计学课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。 二、实习的内容和过程 这次实习应用福斯特公司提供的审计

2、实务软件。我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计、应收账款审计、存货审计、固定资产的审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。 这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或者编制相应的项目明细表或明细帐，而最后一件事都是确定该项目是否已在报表中做出合理的披露。但是不同的审计内容，审计过程也有所不同。 货币资金的审计过程除了以上所说的那两个程序之外主要有1、对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确；2、对银行存款余额的函证，对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定

3、用途存款、抽查大额银行存款的收支、检查外币银行存款的折算是否正确；3、其他货币资金过程银行存款的过程相同。 应收账款与应付账款的审计过程类似，应收账款获取明细账后，需要分析应收账款的账龄，然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外，还要对应付账款的借方余额进行重分类调整，并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类，检查应付账款长期挂账的原因。 存货的审计过程，由于存货的内容比较多，有委托代销商品、分期收款发出商品等，因此在审计的时候，除了先核对明细账之外，还要对不同的类别的存货进行进行检查。然后根据原材料

4、明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查，最后完成存货的审定表。 固定资产的审计则跟存货的审计过程相类似，先对固定资产的减值准备进行检查，然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况，根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表，最后完成固定资产审计程序表。 管理费用的审定过程比较简单，但是管理费用所涉及的内容比较繁杂，因此审计的过程也比较麻烦，容易出现很多小问题。在审计过程中，需要先根据管理费用的明细账和凭证完成管理费用检查情况表，然后完成审定表。 主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表，并检查相应的原

5、始凭证以及是否过入总账，还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业务收入的审定表，调整金额并列出调整分录，完成主营业务收入审计程序表。 主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同，需要检查的原始凭证也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间，对错误的处理进行调整，并完成相应的审定表，再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。 营业税金及附加的审计与所得税的审计，主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整，需要联系之前所做的审计过程，进行相应的调整，如:对虚增的销售业务的调整，对退货有关的税金的调整，对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定

6、的情况完成所得税审定表。 三、实习总结 收获 从大一到现在做了很多的上机实习课，每一次都有不一样的体会，不仅因为实习的课程不同了，也因为随着年岁的增长，看到的东西也有所不同了，通过这次审计的上机实习课我也学到了不少的东西。 第一点是：了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。 感觉在整个实习的过程中所接触到的东西与当时上的审计的理论课严重脱节，审计的理论课更侧重于讲授整体的理论体系，对于实践方面会碰到的问题基本不提及，因此我们在做审计的上机实习课的时候几乎是先看答案，再自己摸索着寻找答案应该从哪里 1 去得出，以及各账审定表处理的先后顺序。在学校里，老师可以教会我们很多的理论知识，但是一旦出了学校

7、，拥有较强的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学习的能力，也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡量一个人可持续发展能力的重要要素。诺贝尔物理学奖获得者丁肇中教授曾说过：“不要教死知识，要授之以方法，打开学生的思路，培养他们的自学能力。”自学能力不是与生俱来的，而是后天培养形成的。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识，更要学会怎样去学习，这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好的自学能力，就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力。 第二点：做事之前要先了解“游戏规则”，磨刀不误砍柴工。 第一节课的时候老

8、师有要求我们先看看企业的会计制度和审计约定书的内容，但是我们太急功近利了，直接就开始做练习。然而在做到后面的折旧的计提、坏账准备的提取时，对于一些数字的出现就不懂得是怎么来的，但是这一些在企业的会计制度中都有涉及到。 其实每一件事情都有它自己的运行规则，只有我们了解了它的运行规则才会事半功倍，处理起来也更加得心应手。当然，很多规则再问我们初识它的时候并不知道它会有用，或者会有什么用，这就需要我们戒骄戒躁，至少大概的了解一遍在脑海里多多少少会有一些印象。我们应该保持一种“stay hungry，stay foolish”的心态来对待每一件事情。 第三点：加强实践能力，改变自己的思维方式。 由于之

9、前一直学习的是会计的知识，在很多方面，我们会过分的强调会计分录的重要性，然而在不同的环境下，所注重的重点必将有所不同。从这次上机实习课中，我看到了自己定式思维模式的严重性，不懂得变通，发现问题是解决问题的前提，希望在以后的实践中自己的思维方式能更加的活跃、变通。正所谓“穷则变，变则通，通则达”，很多时候我们是被自己的思维方式所禁锢的，而不是环境禁锢了我们的行动。 第四点：前后联系的重要性。 在上机实习的过程中，我明显感觉到前后联系的重要性，尤其是在做所得税费用的实质性测试程序的时候，这一点的感触更加的深刻。对于会计人员要求我们对数字要很敏感，在审计的过程中也明显感觉到要学会记忆数字，因为在后面

10、的审计过程中经常碰到之前看到过的数据，我们要知道之前的错误对现在的审计对象可能造成的影响，只有2 这样才能在自己不错漏的情况下，检查出被审计单位的错漏。显然，审计是比会计更深一层次的报表核算，是不允许出错的，否则就有可能错上加错。 第五点：加强了同学间的交流，取长补短促进共同发展。 在实训练习的过程中很重要的一点就是经常和左右的同学讨论不懂的问题和错误的地方，有时候也会分享一些小心得，小技巧。这使我节省了不少时间，也加深了对知识点的理解。虽然这样有时候有点违反课堂纪律，但是在这样的互动学习中，可以获得很多自己以前并不十分注意的知识点，也能够感受到其他同学的思维方法的不同。正所谓“三人行必有我师

11、”很多东西分享过后就一加一大于二了。 不足 1、知识不熟悉 虽然说这次的上机实习课与审计的理论课是脱节的，但是这里面的很多知识都涉及到以前的会计知识，如主营业务收入的确认条件、会计分录的调整等等。但是在处理这些事情上自己明显感到手忙脚乱，有一部分是知识的淡忘，也有一部分是知识的欠缺。 2、实践不足，操作能力较差有待提高 在整个实训过程中由于审计处理程序不熟悉，很多业务做得磕磕碰碰的，浪费了很多时间。而且有的业务处理过一次了，第二次操作的时候还是会有错误。真的就像哲人讲的那样，需要不时的回过头来看看自己走过的路，不能一直像屋头有苍蝇一般乱窜。俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。

12、 此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽然现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间。同时，之前积累的知识不够牢固，很多都很混乱，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。 3、对计算机的实训系统不了解 这次的实训是在电脑上操作的，一方面自己打字的速度不快，另一方面，由于是第一次接触这个系统，所以在操作上出现一些问题耽搁实训的进度。 总之，在这次的实训暴露出自己的很多问题，在以后的工作和学习中，我会不断的警示自己，并改善自己的，以便在以后工作中能够胜任会计这个岗位，提高自己的职业能力水平。 3 4 实 习

13、 日 记 XX年x月x日 第一次做审计的上机实验课，也不知道这算不算实验课，很多东西系统已经都已经完成了，不用我们发函证，不用我们收集证据，我们的实验更像是在完成取证的外勤工作后的整理和完成审计抱够的过程。真希望系统能够互动，可以虚拟一个平台，在这个平台上有一个虚拟的企业，而且我们能够通过这个虚拟的平台从该企业获取我们所需要的信息。同时，我们可以发函证证实我们所需要的信息，而虚拟平台上可以通过与评分系统类似的程序，对函证进行回函。而不是这样机械的抄数据、做选择。 XX年x月x日 上一周在做货币资金的实质性测试练习的时候，主要是做银行存款余额调节表，没有碰到长款或者短款的地方，但是今天小测这一方

14、面的实质性测试的时候，就碰到了。货币资金的实质性测试主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金这三个账户的测试。我觉得在做练习的时候很重要的是明确每一个应填的空格的信息应该从哪里去检查，要注意检查什么，通常这些账户会是那些地方需要调整。只有这样才能够真正的明白该怎么样来处理审计程序，否则做这些练习就显得很机械，很无趣。 XX年x月x日 在做实习课的时候，我们通常都是从第一张表格做起，然后往前，因为有很多表格是根据它的后一张表格得来的，这也是索引号的来源。今天做的应收账款的实质性测试，这个测试程序排在最后面的一张表是应收账款函证汇总表。在此之前，应先核对相应的明细账、总账，并发函询证。应收账款是公

15、司最方便最快捷的造假途径，因此在检查是要侧重原始凭证与明细账的核对，看所需要的凭证是否齐全，也可以从中找出纰漏。所以也就有了应收账款明细表和应收账款检查表。同时在检查更正应收账款时还应注意坏账准备方面的问题。 XX年x月x日 今天在主营业务收入的实质性测试上磨蹭了很久，主要是在主营业务收入的确认条件上不够熟练，对于我们所做的案例中有一笔销售是采用分期收款的方式销售的，主营业务收入的确认时间应该是收到销售款得时间，而不是取得增值税发票的时间。这是自己的会计基础知识不够扎实导致的。其实主营业务收入的检查不是很难，该测试程序的很多凭证与应收账款的一样。主营业务收入是企业虚构利润的一个重要途径，因此在

16、检查时，要特别注意原始凭证的审核。虽然在课堂上时间不够我们对每一张凭证进行审核，但是我们应该明确错漏是从哪里检查出来的，不然就白实习了。 XX年x月x日 今天审计上机课考试，二班的同学昨天已经考过了，所以要是昨天系统出错，他们今天还有一次机会，而我们一班的就没有了，觉得挺不公平的。 我们考试的内容是“应付账款”的实质性测试。在操作过程中有一笔应收账款的函证出了问题，应付账款上的金额为“790 000”，但是函证去函上的金额是“107 000”，其他核对表上的金额也都是“790 000”。一开始我们就在怀疑是不是系统的问题，最后经老师的证实是系统的问题。这样的话，这个实质性测试程序的对象就都没有

17、哪里有错报或者漏报了。说句实在的这样的题目让我们很不踏实，老师觉得既然是考试，就没道理这么简单，不知道是不是有什么地方出错了，而我们没有察觉到。总之是我们的知识还没学扎实，心里很虚。 福建农林大学经济与管理学院实习鉴定表 学生姓名 专业年级 实习时间 实习单位 王艺娟 学 号 081433041 实习类型 指导老师 李秀珠 会计学2008级 审计学课程实习 2011 年 3 月 至 2011 年5月 经济管理实验室 我以端正认真谨慎的态度对待审计实习这门课。在实习课上不迟到不早退，在作业的时候也尽量自己做，对于实在不会的题目我虚心请教同学和老师，尽量理解到位，做到知其然，也知其所以然。通过上机实习课我对审计自 的实质性测试有较实质性的理解，对课本知识也有更进一步的了解了。另外在实习中各种原始凭证的接触又为我们的学习提供了宝贵的资源。虽然实习课结束了，但是我还是会时常想起课堂上的纠结与激动。 本人签名： 年 月 日 我 鉴 定指 指导老师签名： 年 月 日 导 老 师 评 定