某公司预算管理及财务报表分析课件.ppt

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1、1,财务报表分析与公司预算管理,2,介 绍 第一部分：财务报表的分析与企业财务诊断。目的是帮助公司非财务人员正确解读公司财务信息，学会从财务的视点、从战略的高度了解企业的过去、把握企业的现在，预知企业的未来。,第二部分：公司预算管理。目的是帮助公司非财务人员转变观念、理清思路、提高认识、优化管理，学会利用公司预算管理的平台建立公司目标、整合公司资源、健全公司制度、协调公司行动，提升公司整体管理水平。,3,目录 第 1 单元 会计是企业的语言 第 2 单元 怎样阅读和分析资产负债表 第 3 单元 怎样阅读和分析利润表 第 4 单元 怎样阅读和分析现金流量表 第 5 单元 怎样总体评价公司财务状况

2、,4,第1单元会计是企业的语言,5,一、会计语言 字词句,6,资产负债股东权益资产=负债+股东权益,第一组词汇,记录企业在某一个特定时点的基本情况,7,资产的分类 1、流动资产 2、非流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产,8,注释：1、资产 是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给 企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类：（1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产：A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。B、主要为交易目的而持有。C、预计在资产负债表日起一年内变现。D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现

3、金等价物。例如：现金、存款、存货、应收账款等。,9,（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流 动资产，主要包括：长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规 定的标准以上的房屋建筑，机器设备等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资 产，包括：专利权、商标权、商誉等。其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用,10,负 债,负债包括：1、流动负债 2、非流动负债（长期负债）,11,2、负 债 是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。（1）流动负债：满足下列条件之一的，

4、应当归类为流动负债。A、预计在一个正常营业周期种偿还。B、主要为交易目的而持有。C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（2）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流 动负债。3、股东权益 是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权益包括初始投入和经营积累。,12,股东权益,股 本（实收资本）（1）投入资本 资本公积 盈余公积（2）留存收益 未分配利润,13,收入费用利润利润=收入-费用,第二组词汇,记录企业在某一个特定期间经营情况,14,注释：1、收 入 是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的

5、经济利益的总流入。2、费 用 是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。3、利 润 是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额。,15,二、会计语言,16,1、会计报表，主要包括：资产负债表 利润表 现金流量表2、会计报表附注，主要包括：公司简介 主要会计政策及会计估计注释 主要会计报表项目注释 或有事项注释 其他事项,17,三、会计语言（时态）1、现在时 企业现在怎么样？2、过去时企业过去怎么样？3、将来时企业未来怎么样？,18,第2单元 怎样阅读和分析资产负债表,19,一、什么是资产负债表,20,1、资

6、产负债表的特点 资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的 资产、负债和股东权益状况的会计报表。2、资产负债表的设计原理 资产=负债+股东权益,21,3、资产负债表的格式（账户式）,22,3、资产负债表的格式（,报告式）,23,4、资产负债表计量原则？资产计量 负债计量,24,二、怎样阅读与分析资产负债表,25,一看资产负债表（常规检查）,26,1、总额观察,资产增减变化量负债增减变化量股东权益增减变化量（结果）（原因1）（原因2）分析：*资产增加-负债增加 股东权益增加*资产减少-负债减少 股东权益减少,27,*特 点：*方 法：自上而下阅读报表项目并将 期末数与期初数进行比较（1）关注

7、重大变化（2）寻找变动原因,2、具体项目浏览,28,3、检查主要财务比率（1）资产负债率=负债总额资产总额 检查：企业潜在风险,29,3、检查主要财务比率（）短期偿债能力 检查：企业年度安全 流动比率流动资产流动负债 速动比率速动资产流动负债 速动资产流动资产存货,30,再看资产负债表 学会雾里看花-关注报表自身的缺陷-关注人为因素的影响,31,1、再看资产（1）应收账款和其他应收款收（2）存货（3）固定资产、无形资产,32,2、再看负债 或有负债,33,3、评估多项减值准备的影响（1）坏账准备、存货跌价准备（2）长期投资减值准备、在建工程减值准备（3）固定资产减值准备、无形资产减值准备等。,

8、34,资产负债表编制单位:A股份有限公司 2007年12月31日 单位:元,35,36,37,38,三、资产负债表的作用 反映特定时点企业拥有的资产及分布状况；反映特定时点企业承担的债务及偿还时间；反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益；反映企业财务状况发展趋势。,39,第3单元 怎样阅读和分析利润表,40,一、什么是利润表 1、利润表的特点 利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。2、利润表的设计原理 利润收入费用 3、利润表计量原则-权责发生制,41,二、怎样阅读和分析利润表 要求：五看利润表,42,1、看结果-把握结果2、看结构-分层观察（1）

9、非常事项的影响（2）营业利润的构成3、看成绩（1）财务成果（2）市场表现（3）盈利能力,43,4、看问题(1）毛利率=毛利额 主营业务收入 100%(2）销售净利率=净利润 主营业务收入 100%(3）资产净利率=净利润 平均资产总额 100%(4)净资产收益率=净利润 平均股东权益 100%（5）市盈率=股票每股市价 每股盈余 其中：每股盈余=净利润 股东持有股数,44,5、要看到会计政策、人为因素对利润的影响（1）成本结转的方法（2）折旧的计算方法（3）减值准备的计提（4）费用的摊销（5）借款利息,45,利 润 表编制单位:A股份有限公司 2007年度 单位:元,46,三、利润表的作用 反

10、映企业在一定时期内的经营成果 反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度 反映企业的盈利发展变化趋势,47,第4单元 怎样阅读和分析现金流量表,48,一、什么是现金流量表,49,1、现 金,货币资金,现金等价物,库 存现 金银行存款其他货币资金,(期限在3个月内的短期债券投资),50,2、现金流量,现金流入量,_,现金流出量,现金净流量,51,3、经济活动分类,(1)经营活动,(2)投资活动（3）筹资活动,52,4、现金流量表计量（1）原则-收付实现制（2）标准-实收实付,53,二、怎样的阅读和分析现金流量表,54,一 看现金流量表（常规检查）,55,经营活动部分 1、检查企业是否有造血功能

11、标准：回答的问题（1）是否有造血功能？（2）造血功能是增强还是减弱？（3）如果没有造血功能是由于亏 损还是成长？,56,2、检查企业盈利质量标准：理论公式：盈利质量系数经营活动产生的现金净额 营业利润 实际计算公式：营业利润现金率（经营活动产生的现金净额支付的所得税）（营业利润固定资产折旧无形资产摊销 财务费用+计提资产减值准备-公允价值变动收益）,57,3、检查企业面临的生存环境 标准：观察现金流向、流量的变化的发展变 化趋势,58,投资活动部分 1、关注投资方向 了解企业为了明天做了什么？2、评估投资风险,59,筹资活动部分 1、关注筹资方式及筹资风险 2、评估筹资量与企业发展规模是否相适

12、应,60,再看现金流量表（整体检查）,61,现金流量表编制单位:A股份有限公司 2007年度 单位:元,62,63,64,三、现金流量表的作用 能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金 余额变动的会计信息；借助现金流量表提供的信息可以规划和预测企业在未 来产生现金的能力；借助现金流量表提供的信息可以分析企业净利润与相 关现金流量产生差异的原因；借助现金流量表提供的信息可以帮助会计报表的使用 者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性；借助现金流量表提供的信息可以分析和判断企业的偿 债能力。,65,第5单元：怎样总体评价公司财务状况,66,一、盈利能力评价 指标体系：1毛利率=毛利额 营业收

13、入100%2销售净利率=净利润 营业收入100%3资产净利率=净利润 平均资产总额100%净资产收益率=净利润 平均股东权益总额100%4市盈率=股票每股市价 每股盈余 市净率=股票每股市价 股东权益的每股账面价值,67,68,二、营运能力（资产使用效率）评价指标体系：1、存货周转率=营业成本 存货平均占用额 存货周转天数=360存货周转率 2、应收帐款周转率=营业务收入应收帐款平均余额 应收帐款周转天数=360应收帐款周转率 3、流动资产周转率=营业务收入平均流动资产 4、资产周转率=营业务收入平均资产总额,69,三、财务安全评价指标体系 1、资本结构 资产负债率=负债总额资产总额100%2

14、、偿债安全 流动比率=流动资产流动负债 速动比率=速动资产流动负债 3、盈利安全 安全边际率=（营业务收入-保本点营业务收入）营业务收入100%,70,71,四发展能力评价指标体系：1、业务发展能力 2、盈利数量和质量 3、资本保值增值率=期末股东权益期初股东权益,72,公司全面预算管理 目录 第1单元 公司预算管理的基本架构 第2单元 公司预算管理的基本环节,73,预算管理中存在的主要问题、全面预算管理与企业战略的对接、只停留在预算的编制阶段、预算不够全面、依据不足；流程不畅；沟通不够；准确度不高、上下对立、年末狂欢,74,第一单元 公司预算管理的基本架构,75,一、企业的未来需要规划,76

15、,(一)战略计划 1、时间跨度通常35年 2、要解决的主要问题：（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最终目标是什么？（3）公司未来的前景如何？（4）为达到公司目标我们应该做什么,77,(二)年度经营计划 1、时间跨度1年；2、要解决的主要问题：（1）确定年度目标（2）确定经营对策（3）规划年度活动,78,二、企业的规划需要落实,79,（一）什么是公司预算 公司预算就是把公司计划做成方案。,80,（二）公司预算的组成 1、业务预算。包括：（1）经营预算（2）投资预算（资本预算）（3）筹资预算,81,2、财务预算。包括：（1）预计利润表（2）预计现金流量表（3）预计资产负债表,82,三、预算管

16、理的基本架构,公司战略计划,年度公司预算,1,2,3,年度经营计划,83,第二单元 公司预算管理的基本环节,84,一、确定公司预算目标（第1环节）,85,1、企业年度经营目标确定的依据（1）企业战略计划（2）组织机构及岗位职责（职位说明书）（3）给定的资源和变化的市场（4）标准：A、内部标准：历史水平，未来潜力。B、市场标准,86,2、企业年度经营目标确定的基本方法,87,（1）SWOT分析 a、内部条件分析 S（Strength）本公司的优势（内部）W（Weakness）本公司的劣势（内部）b、外部环境分析 机会（Opportunities）威胁（Threats）（2）量本利分析,88,3、

17、年度经营计划书 A、部门年度计划书 B、公司整体经营计划书（计划书大纲）,89,二、编制公司预算（第2环节）,90,（一）公司预算编制流程 A.总体流程 1、下达目标（自上而下）董事会（财务部）下达任务给各职能部门；2、编制预算（自下而上）各职能部门参与预算草案的编制；3、审查平衡（自上而下）、审议批准、下达执行 B.时间流程 一般应在9月底至12月 25日结束,91,（二）预算编制设计（主要解决的问题）、Who-谁来编制预算、What-编制什么预算、How-如何编制预算 数据+假设=预算,92,三、公司预算的执行（第3环节）,93,（一）制度保障 1、做负责任的股东（1）完善公司章程（2）审

18、批重要的财务制度（3）决定重要的财务事项,94,2、妥善处理企业成长过程的三个问题（1）业绩（2）激励(3）监控,95,3、坚持三项基本原则（1）讲平衡（2）讲流程（3）讲原则,96,（二）公司预算执行中的调整 A、条件 B、程序,97,（三）公司预算执行情况的报告制度、报告制度核心：报告内容和时间。、报告方式：（）定期书面报告（）例会制度,98,四、公司预算的考评（第4环节）,99,（一）预算考评的程序、收集资料、确定差异、分析原因，明确责任。、实施奖惩。,100,（二）预算考评的方法 综合评价得分法-(设计)、选定主指标和附指标、确定权数比重、确定得分计算方法、与奖惩制度挂钩,101,（三

19、）绩效考评原则、可控原则即考评主体所能控制的业务或因素，可控因素带来的差异应该由预算主体负责，利益分配也应以此为前提。预算责任主体的构建原则：（1）干什么就管什么（2）责任可控（3）目标一致,102,、区分不同层级考评原则（）公司高层管理者做正确的事战略目标的实施、管理状况（）中层管理者把事做正确工作目标的完成（）业务人员正确的做事计划完成、责任履行。考评中关注过程中的规范性、主动性、责任性等关键行为。,103,、区分对个人和集体考评原则、区分不同工作性质的考评原则、公平、公开考评原则。考评标准、程序等要公开、公平。,104,（四）预算管理的作用 1、建立目标 2、管理控制 3、沟通协调 4、

20、考核激励,105,106,107,第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,中华人民共和国企业所得税法实施条例,第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。,中华人民共和国企业所得税法,108,感谢您的学习 再见！,感谢您的学习 感,多谢

21、各位莅临！,1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。2、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。3、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。4、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。5、通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。6、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。7、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。8、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。9、我们的人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。10、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。11、一个人如果不能从内心去原谅别人，那他就永远不会心安理得。12、每个人心里都有一段

22、伤痕，时间才是最好的疗剂。13、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。14、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。15、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。16、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。17、当我微笑着说我很好的时候，你应该对我说，安好就好。18、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。19、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。20、一个人除非自己有信心，否则无法带给别人信心。21、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。22、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气的人损失一切。23、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就

23、是力量。24、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。25、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。26、没有热忱，世间便无进步。27、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。28、青春如此华美，却在烟火在散场。29、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。30、只要还有明天，今天就永远是起跑线。31、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。32、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。33、只要有信心，人永远不会挫败。34、珍惜今天的美好就是为了让明天的回忆更美好。35、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停

24、的生活会一直继续。36、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。37、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。38、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。39、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。40、眼中闪烁的泪光，也将化作永不妥协的坚强。41、我不去想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。42、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。43、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。44、每天告诉自己一次：我真的很不错。45、人生最大的挑战没过于战胜自己！46、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努力的了解自己。47、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向

25、成功。48、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。49、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。50、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。51、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。52、汗水是成功的润滑剂。53、人必须有自信，这是成功的秘密。54、成功的秘密在于始终如一地忠于目标。55、只有一条路不能选择那就是放弃。56、最后的措手不及是因为当初游刃有余的自己57、现实很近又很冷，梦想很远却很温暖。58、没有人能替你承受痛苦，也没有人能抢走你的坚强。59、不要拿我跟任何人比，我不是谁的影子，更不是谁的替代品，我不知道年少轻狂，我只懂得胜者为。60、如果你看到面

26、前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光。61、宁可笑着流泪，绝不哭着后悔。62、觉得自己做得到和做不到，只在一念之间。63、跌倒，撞墙，一败涂地，都不用害怕，年轻叫你勇敢。64、做最好的今天，回顾最好的昨天，迎接最美好的明天。65、每件事情都必须有一个期限，否则，大多数人都会有多少时间就花掉多少时间。66、当你被压力压得透不过气来的时候，记住，碳正是因为压力而变成闪耀的钻石。67、现实会告诉你，不努力就会被生活给踩死。无需找什么借口，一无所有，就是拼的理由。68、人生道路，绝大多数人，绝大多数时候，人都只能靠自己。69、不是某人使你烦恼，而是你拿某人的言行来烦恼自己。70、当一个人真正觉悟的一

27、刻，他放弃追寻外在世界的财富，而开始追寻他內心世界的真正财富。71、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。72、人生应该树立目标，否则你的精力会白白浪费。73、山涧的泉水经过一路曲折，才唱出一支美妙的歌。74、时间告诉我，无理取闹的年龄过了，该懂事了。75、命运是不存在的，它不过是失败者拿来逃避现实的借口。76、人总是在失去了才知道珍惜！77、要铭记在心：每天都是一年中最美好的日子。78、生活远没有咖啡那么苦涩，关键是喝它的人怎么品味！每个人都喜欢和向往随心所欲的生活，殊不知随心所欲根本不是生活。79、别拿自己的无知说成是别人的愚昧！80、天空的高度是鸟儿飞出来的，水无论有

28、多深是鱼儿游出来的。81、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。82、如果我坚持什么，就是用大炮也不能打倒我。83、我们要以今天为坐标，畅想未来几年后的自己。84、日出时，努力使每一天都开心而有意义，不为别人，为自己。85、有梦就去追，没死就别停。86、今天不为学习买单，未来就为贫穷买单。87、因为一无所有这才是拼下去的理由。88、只要我还有梦，就会看到彩虹!89、你既认准这条路，又何必在意要走多久。90、尽管社会是这样的现实和残酷，但我们还是必须往下走。91、能把在面前行走的机会抓住的人，十有八九都会成功。92、你能够先知先觉地领导产业，后知后觉地苦苦追赶，或不知不觉地被淘汰。93、强烈的信仰会赢取坚强的人，然后又使他们更坚强。94、人生，不可能一帆风顺，有得就有失，有爱就有恨，有快乐就会有苦恼，有生就有死，生活就是这样。95、好习惯的养成，在于不受坏习惯的诱惑。96、凡过于把幸运之事归功于自我的聪明和智谋的人多半是结局很不幸的。97、如果我们一直告诫自己要开心过每一天，就是说我们并不开心。98、天气影响身体，身体决定思想，思想左右心情。99、不论你在什么时候结束，重要的是结束之后就不要悔恨。100、只要还有明天，今天就永远是起跑线。,