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1、七章会计账簿ppt课件,2,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义 简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的薄记。,9,订本账,卡片账,活页账,10,11,第二节 账簿的设置与登记,12,一、账簿的基本内容（一）设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用（二）账簿的基本内容,13,二、日记账的格式与登记方法（一）特种日记账的格式与登记方法 1、现金日记账（1）格式：收、付、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记。,14,2、银行存款日记账（1）格式：收、付、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔
2、登记。,15,（二）普通日记账的格式与登记方法 1、两栏式普通日记账（分录簿）（1）格式：借、贷两栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记。,16,2、分栏式普通日记账（1）格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。（2）登记方法：逐日逐笔登记。,17,三、分类账簿的格式与登记方法（一）总分类账 1、格式：借、贷、余三栏式。,18,2、登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,19,（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：1、三栏式（同总分类账）（1）格式：借、贷、余三栏式。,20,（2）登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款
3、项等。特点：只提供价值指标。,21,2、数量金额式（1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,22,（2）登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,23,3、多栏式（1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,24,25,（2）登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,26,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,27,一、账簿的启用规则设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票,28,29,单位名称,本账簿,名称,册次,页数,使用起讫日期,第 册,第 号至第 号共计
4、页,自至,年 月 日,起止,单位负责人,主管会计,记 账,姓 名,姓 名,姓 名,盖 章,盖 章,盖 章,经管人员交接记录,职别,姓 名,接 管,交 出,备注,公章,年,年,月,月,日,日,盖章,盖章,30,31,二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用,32,3.账页连续登记,不得隔页跳行,33,4.记账发生错误,按规定方法更正 5.说明简明扼要,书写适当留格,34,6.账页结转说明,35,7.注明余额方向,36,8.做好记账标记,37,三、错账更正方法（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）1.记账凭证正确但登记账簿发生错误。,38,2.记账
5、凭证错误引发账簿登记错误。,39,（二）更正错账的具体方法 1.划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,40,注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,41,2.红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行
6、存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“营业费用”。更正方法为：,42,注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,43,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。更正方法为：,44,45,3.补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。
7、更正方法为：,46,47,四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）平行登记的含义 平行登记是指经济业务发生以后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账。（二）注意事项1、登记的期间和依据相同2、登记的方向一致3、登记的金额相等,48,第四节 结账与对账,49,一、结账（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,50,（二）结账的步骤,51,（三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,52,年结 年末时进行的结账。,53,二、对账（一）对账的含义 核对账目
8、，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法,54,55,第五节 账簿的更换与保管,56,一、账簿的更换（一）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,57,（二）账簿更换的程序,58,二、账簿的保管（一）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。,59,（二）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。,60,思考题：1.什么叫会计账簿?设置会计账簿的主要作用有哪些?2.会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些种?3.什么叫序时账簿?登记特种日记账的主要依据是什么?4.明细分类账的格式主要有哪几种?其适用核算的业务内容范围是怎样的？5.什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？,
