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1、促进中小企业发展的税收政策研究开题报告 开题报告促进中小企业发展的税收政策研究一、立论依据1.研究意义、预期目标 中小企业的大量存在与加快发展,是现代市场经济的一个普遍现象和发展规律。无论是在发达的资本主义国家,还是在新兴的发展中国家和地区,中小企业都是其国民经济中一支重要且活跃的力量,是技术创新的主体和科技成果转化的重要载体,它已成为促进各国经济增长的重要推动力和增加就业的主要渠道,在各国经济发展中起着战略性的作用。大力支持发展中小企业是当今世界的一个潮流,尤其是在当前应对国际金融危机、促进经济稳步回升中,一个国家或地区的经济有没有活力,在相当大的程度上要看中小企业的发展状况如何。中小企业的
2、健康发展事关国家经济整体运行态势,因此,世界各国对中小企业的发展都给予了极大的政策支持,而在众多支持政策中,尤以税收政策最为突出。在我国,税收作为调控经济的重要杠杆,与中小企业发展有着密切的关系,但随着社会、经济条件的变化,现行的有关中小企业的税收政策,还有不少不妥之处,急需改进和完善。总体来说,目前我国的中小企业税收政策和措施,不论是在形式上还是在内容上、力度上,都难以对中小企业的生存与发展起到应有的扶持作用,因此需要进一步改革和完善我国扶持中小企业的税收政策,营造有利于中小企业生存发展的税收环境,从而更好的选择有利于中小企业发展的税收政策,最大程度地促进我国中小企业的发展。 本文将从我国中
3、小企业的发展现状入手,对当前我国中小企业面临的困难和问题进行研究分析,同时结合地区实例分析现行中小企业税收政策的内容及存在的不足,并对世界各主要国家支持中小企业发展的税收政策进行梳理,借鉴国外中小企业税收政策的相关经验,提出优化税收政策的具体建议。2.国内外研究现状 国外的研究: Austin Robinson(1906)在研究中用最佳规模经济理论解释了中小企业存在的原因。Chamberlain(1943)认为中小企业具有规模小、适应性强、灵活度大的优势,这些优势使其可以通过差别化的产品来保持其竞争力。此外,日本学者村秀一郎(1982)也是这一领域的代表人物,分别从交易费用和生产力发展的角度阐
4、述了中小企业存在的必然性。英国经济学家Muller(1976)认为,适应性强是中小企业存在的根本性原因。Rand.Ho(1999)在研究中得出中小企业存在的结论是:整个经济的发展、企业数和国民生产之间有着密切的相关关系;技术的发展越快,中小企业发展的机会就越多;在融资方面虽然中小企业有困难,但是如果有政府和金融机构的帮助,中小企业就可以通过投资公司、银行等部门的关心来融通资金;税收上的改善,中小企业的地位会得到加强;对中小企业的保护,表现在政府的一连串的反垄断的政策里;政府对中小企业产品的购买量的增加,也给中小企业更多的发展机会;城市化的进展,引起许多差别化或极端专门化的商品生产的中小规模工厂
5、的出现。 日本学者小官隆太郎、奥野正宽(1984)等认为,应把中小企业政策列入到产业组织政策中,政府在支持大企业发展的同时,还应通过各种手段扶持中小企业的发展。黑懒直宏(1997)从产业结构的角度出发,分析了自中小企业基本法1963年出台后日本中小企业政策的发展历程,指出日本中小企业政策的价值取向是提高日本产业的国际竞争力和实现产业结构的优化。 经济学家Acs.Z.J和Audretseh.D.B(1990)在对英国1982年15个创新最多的行业和企业规模的研究报告中看出,在传统行业如办公设备、制药、工业机械等行业中,大型企业的创新成果较多,但在先进的、技术进步较快的行业,例如电子计算机、自动控
6、制仪器、塑料制品等行业中小企业的创新具有绝对优势。 Crain(2005)提出在制造业,小企业人均负担是大企业的5倍,其中环境政策税法是主要的负担来源,因此应该为小企业减负。Kang(2008)以韩国的中小企业为研究对象,分析了影响中小企业创新发展的因素,提出了税收政策、国际环境等与中小企业创新存在必然联系的结论。Nguyen(2008)等通过对越南中小企业发展现状分析,提出发展中国家应出台有针对性的政策扶持中小企业的发展,使中小企业成为国民经济的重要组成部分,从而有效利用国家资源。 国内的研究: 李庆云、杨志银、聂亦慧、张素琴、朱?(2009)研究发现,我国中小企业的数量已经占到全国企业总数
7、的99%,出口贸易总额占全国出口总额的60%以上,创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右,他们的研究还表明中小企业所提供的就业岗位大约占全国城镇就业总数的75%。 黄旭明(2003)对浙江省中小企业发展的现状和面临的新形势进行了分析,对如何运用税收工具加大对中小企业的扶持力度、促进中小企业持续快速发展提出了若干政策建议。于洪(2009)对中小企业税收负担的现状?基于长三角中小企业的调研中发现目前许多中小企业都面临的税负过重的问题。 王嘉彦(2004)研究发现中小企业自身存在规模狭小、过于分散、基础设施落后、技术水平低下、就业人员素质不高、管理水平低等的因素,这些因素制约了中小企
8、业的发展。郑启(2010)研究认为小企业的抗市场风险能力较差。中小企业经营管理缺乏计划和目标,不注意资本运用和资本结构,投机意识强,风险意识差,一旦遇到复杂情况或困难的时候就会缺乏应变策略和抗风险的能力。 刘祯艺、杜亚(2010)研究发现:2008年金融危机爆发以后,对小型微利企业造成了巨大的冲击,中小企业面临的困难主要是融资难和出口形势严峻。 余木来、于兵(2002)对中小企业营业税方面的问题进行了研究分析,并且提出了一些建议。项正国、包盈盈、吕天佑(2010)在对企业所得税相关政策分析时发现:新企业所得税法对中小企业减负产生了积极影响。另外他们也指出了一些不足之处。王秀芝、聂亦慧(2009
9、)在增值税方面研究发现增值税两类纳税人的界定标准不尽合理,使众多的中小企业大量地划为小规模纳税人。 另外,我国学者还在借鉴国外先进经验同时结合我国中小企业自身特点进行了研究,刘成龙(2010)较为全面、系统的介绍了日本、英国和美国的中小企业发展状况、特点及生存环境,以及各国政府对中小企业的扶持政策,之后提出了一些具体建议。陈乃醒(2003)主要对各国运用财政政策扶持中小企业发展做了一个比较,并针在这些比较研究后对我国中小企业财政扶持政策提出了具体的改进措施。 苑新丽(2001)在借鉴国外发达国家的税收制度的基础之上,提出在制定税收政策时必须体现公平税负和平等竞争的原则。孟艳(2007)在对目前
10、国际上各国家在财政支持创新型中小企业发展上所起的作用进行肯定之后,也指出其存在的问题,然后针对这些问题,她提出了相对应得解决对策。李庆云,杨志银(2009)在对税收体制方面进行研究时提出应营造公平税负环境,并借鉴美国等发达国家的做法,以法律的形式确定下来,从而完善我国税法体系。 综上所述,国内外对于中小企业方面的研究的侧重点是有所不同的,所以在对促进中小企业发展的税收政策选择方面的研究要在吸收各方精华的同时注意根据具体的国情,结合地区的实际情况。3.参考文献1李庆云,杨志银.发达国家中小企业税收政策对我国的启示J.生产力研究,2009(17).2聂亦慧.关于促进我国中小企业发展的税收政策思考J
11、.经济学,2009(7).3张素琴.促进中小企业发展的财税支持体系探析J.经济纵横,2010(1).4朱?.浅谈中小企业税收发展政策J.经营管理,2009(8).5黄旭明,姚稼强.促进中小企业发展的税收对策J.税务研究,2003(12).6于洪.中小企业税负及结构性税收扶持政策探析J.税务研究,2009(8).7王嘉彦.中小企业面临的问题及对策研究J.北京工商大学学报,2004(3).8刘祯艺,杜亚.金融危机下中小企业税收优惠政策探讨J.现代贸易工业,2010(1).9余木来,于兵.促进中小企业发展的税收政策探析J.税务研究,2002(11).10王秀芝.现行中小企业税收政策存在的问题及改革策
12、略J.商业时代, 2009(23).11刘成龙.发达国家支持中小企业发展的税收政策及启示J.经济纵横,2009(9).12孟艳.支持创新科技型中小企业发展的财政政策:评价与优化J.理论学刊,2007 (11).13付伯颖,苑新丽.外国税制M.辽宁:东北财经大学出版社,2007.14金子宏.日本税法M.战宪斌,郑林根译.北京:法律出版社,2004.15朱承斌.税收优惠的经济分析M.北京:经济科学出版社,2005.16史伟民.我国中小企业扶持政策研究D.哈尔滨:哈尔滨工程大学,2009.17张敏.我国中小企业税收政策研究D.长沙:国防科学技术大学,2006.18Acs.Z.J, Audretseh
13、.D.B.Innovation and Small Firms, The MIT Press Cambridge J.Massachusetts London, 1990(12).19Kang, Kyung-Naml, Lee, Yoon-Sik3.What affects the innovation performance of small and medium-sized enterprises SMEs in the biotechnology industryAn empirical study on Korean biotech SMEsJ.Biotechnology Letter
14、s, 2008(10).20Nguyen, Thanh.Hail, Alam, Quamrull, Prajogo, Daniell.The impact of government policy and land accessibility to the development of SMEs:Do industrial cluster and network models work in Vietnam? M.2008.二、研究方案 1.主要研究内容(或预期章节安排) 1 绪论 1.1 问题的提出 1.1.1我国中小企业界定及地位 1.1.2我国中小企业发展现状及遇到的问题 1.2 研究方
15、法及思路 2 目前我国中小企业税收政策及存在问题 2.1 结合地区实例的税收政策 2.1 比较分析存在问题 2.1.1企业所得税相关政策 2.1.2增值税相关政策 2.1.3营业税相关政策 3 国际上促进中小企业发展的税收政策 3.1 各国支持中小企业发展的相关政策 3.1.1美国的相关政策 3.1.2日本的相关政策 3.1.3韩国的相关政策 3.1.4英国的相关政策 3.2 国外支持中小企业发展的税收政策的总结分析 3.2.1各国的共同点 3.2.2各国的特点和效果 4 支持中小企业发展的税收政策建议 4.1 税收体制方面 4.2 税收征管方面 4.3 其他方面 5 结论与展望 5.1 研究
16、的主要结论 5.2 研究的展望2.实施方案和进度计划 实施方案:论文研究重点是从税收政策角度分析了我国中小企业发展的实际情况,在此基础上结合地区实例及国外经验,提出促进中小企业发展的税收政策建议。主要将通过中国期刊网、万方数据、人民日报图文数据和学校图书馆等地方查找相关的文献;关于文中提到的中小企业的一些数据资料主要通过相关税务局、相关新闻报道、相关网站论坛获得。 进度计划: 第6学期第19-20周至第7学期第1-5周:在指导教师的指导下,广泛搜集、研究相关文献资料,完成毕业论文选题。 第7学期第6-12周:在导师的指导下,完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写;参加开题答辩,进一步论证选题价值、确立主要研究内容,论证研究方案的合理性和可行性。 第7学期第13-14周:撰写论文详细提纲,交给导师批阅,反复修改,保证论文结构的合理性。 第7学期第15-20周:开始写作毕业论文,完成初稿。 第7学期寒假:结合毕业论文选题开展调查研究。 第8学期第1-2周:在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。 第8学期第3-6周:在导师的指导下,充分利用毕业实习的机会,结合毕业论文内容开展进一步的调查研究,完成论文。 第8学期第7周:在导师的指导下,进一步修改、完善毕业论文;定稿并上交。 第8学期第9-11周:参加毕业论文答辩。
