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1、关于天津市新巨升电子工业有限责任公司资产、负债及相关内部控制的审计报告审监报字（2007）2号新巨升电子工业有限责任公司：根据津能投资公司安排,公司审计监察部委托兴业会计师事务所于2005年7月至2007年6月历时两年对你公司资产、负债的真实性及相关的内部控制进行审计,至目前根据你公司提供的资料初步形成了现有的审计结果，你公司应高度重视本次审计结果，积极执行审计整改建议。一、资产、负债审计结果根据兴业会计师事务所2007年6月15日出具的审计报告反映，本次审计认定的资产损失共1673.70万元，主要包括：产成品、在产品、委托加工材料等存货项目净损失889.22万元; 长期挂账、无法确定经济性质
2、,手续不完善,现任财务人员无法说清的其他应收款项638.8万元;两笔对外投资损失77万元等。（明细情况详见附表一）确认应增加的净资产1568.14万元（已扣除了应缴增值税206.16万元），主要包括：内部已冻结确定已无需支付的应付账款24笔510.64万元；债权人变动或撤销、长期挂账已无需支付款项10笔,共458.40万元；已发货已收款应结转的利润405.79万元等。（明细情况详见附表二）以上两项调增调减因素相抵后，净调减净资产105.56万元。另外，以下事项需进一步予以关注：一是按照审计分析调整后应收帐款余额为1974.59万元，仅为你公司管理部门分析认定的结果，由于目前不具备对这些应收帐款
3、进行函证的条件，无法获取是否真实存在的外部证据，难以对其可收回性做出合理的判断，即这里可能存在坏账损失；二是你公司以往核算中习惯将部分已发货已收款的产成品不及时开具发票结转销售收入和成本，而是将这部分款项在应收帐款的贷方挂账，此次审计共发现105户计1396.39万元。这样做，一方面违反了国家税法的规定,为今后留下了隐患和风险；而另一方面这种做法造成了公司核算中应收账款、存货、应缴税金、产品销售收入、产品销售成本、利润总额、所有者权益等多个项目不真实，而且随着时间的滚动积累，必将导致财务核算体系失真，造成资金流、物资流和信息流相脱节。二、目前存在的主要管理缺陷通过上述问题反映，可以看出你公司的
4、资产损失主要集中在存货和往来款项上，从企业内部管理环节来讲，主要涉及在供应、销售和财务三个方面上。首先内控制度建设和执行方面距离规范化管理存在较大的差距。特别在往来款项的管理制度、定期对账制度、坏账核销制度和坏账责任的追究制度方面以及实物资产的管理、存货收、发、结存手续、定期实物盘点、资产缺失的责任追究制度方面，制度和执行程序有待规范。其次，是部门之间缺乏有效沟通和相互的监督制约机制，采购部门、销售部门与财务部、库存存货管理部门无定期对账、核对制度，信息传递程序不严格，导致了部分长期挂账的往来款项跟踪处理的力度不够、难以说清以及部分存货的实物流转与价值流转相脱节、形成损失。 第三，重点部门人员
5、流动频繁、工作交接制度不完善，致使出现了许多以前年度形成、目前无法说清的账目和损失。第四，强调避税，把应税收入长期往来挂账，人为造成账务混乱，形成随时间延长谁也说不清真实情况的局面。三、整改建议1、建议你公司领导对审计结果高度重视，立即采取措施逐项弄清各项资产损失的原因和责任，加强对往来款项的催收力度，在资产损失原因核实清楚的基础上对造成各项损失的相关责任人，进行责任追究，严肃国有资产管理。2、尽快完善内控制度，在公司内部建立起部门之间的约束机制和监督机制，加强内部各部门之间的信息沟通，避免出现物资流与信息流相脱节，出现管理上的盲点，加强财务部门对实物资产的监管；从而，最大限度的避免资产的损失
6、和保障财务报表的真实性，防范出现增量损失和问题。3、建立往来款项的管理制度、定期对账制度、坏账核销制度和坏账责任的追究制度。对发生的每一笔应收款项均要明确责任部门和责任人，相关部门应配合财务部门定期与相关债务人和债权人对账，发生的坏账应明确处理程序、处理期限和审批方法，避免长期挂账。4、加强实物资产的管理，完善实物资产流转的收、发、结存手续，定期进行实物资产的盘点，全面实行永续盘存制；建立实物资产缺失的责任追究制度，规范会计核算；从而，保证实物资产的实物流转和价值流转的一致性。5、规范公司内部的考核体系，保证各部门关键岗位人员的稳定，最大限度地减少由于人员流动造成的信息中断；同时，建议完善工作交接制度，减少由于人员变动对公司内部管理和财务核算所造成的冲击。6、严格遵守国家税收政策，合法经营、依法照章纳税，会计记录要真实反映公司各项经营活动、不做假账。同时，认真研究现行税收政策，在法律、法规允许的范围内，依法进行税收筹划。四、特别说明本次审计报告中所列的各项损失和盈余因素在未彻底查清形成原因和责任前，不得擅自进行处理，相关财务处理应严格按照国家有关损失和收益确认的程序和要求办理。你公司应继续对上述的各项事项进行清查追索，并制订详细的清查计划，定期向我公司有关部门进行汇报。2007.6.18
