《出纳实操3.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出纳实操3.doc（11页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、第二章 出纳具体业务处理技巧现金业务第一节 现金管理一、现金管理原则现金是指库存现金，是存放在企业并由出纳人员保管的现钞。这是狭义的现金概念，包括库存的人民币和外币。广义的现金不仅包括库存现金，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。在日常工作中所采用的是狭义的现金概念。现金是流动性最强的货币资金，虽然流动性强但也有一定的适用范围的限制，并有相应条例对其进行严格的管理。现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理，依据现金管理暂行条例的规定，现金管理的基本原则是：1.收付合法原则收付合法原则，是指各单位在收付现金时必须依照国家的财经法规办理现金收支业务。这里所说的合法包括两层含义：一是现金
2、的来源和使用必须合法；二是现金收付必须在合法的范围内进行。2.钱账分管原则钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。一方面，非出纳员不得经管现金的收付业务和现金保管业务；另一方面，按照会计法的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。当然，管钱的不管账，并不是说出纳员不能管理任何账，只要其所管的账与现金及银行存款无关或不影响内部牵制的总体要求即可。如，出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，还要登记现金日记账和编制现金日报表，由出纳以外的会计人员登记现金总账。3.收付两清原则收付两清原则，是指为了避免在现金收支过程中发生差错，防止收付发生长款、短款，现金收付
3、要做到相互复核，不论工作忙闲、金额大小或对象生熟，出纳人员对收付的现金都要进行复核，切实做到现金收付不出差错，收付款当面点清，以保证收付两清。4.日清月结原则日清月结原则，是指各单位必须做到对每天发生的现金收付业务，都要记入现金日记账，结出每天的库存现金余额，并把账面现金余额与实际库存现金余额核对，保证账实相符。日清月结制度的内容包括：（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”或“付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账。出纳要将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，并在此基础上，看
4、看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。（3）现金盘点。出纳员应按券别分别清点现金数量，然后加总，得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如果发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。如果经查明长款是因记账错误、丢失单据所致，应及时更正错账或补办手续；如果属于少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续才能作为单位的收益。对于短款，如果查明属于记账错误应及时更正错误；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。（4）检查库
5、存现金是否超过规定的现金限额。如果实际库存现金超过规定库存限额的，则出纳员应将超出的部分及时送存银行。如果实际库存现金低于库存限额的，则应及时补提现金。二、现金管理有关规定企事业单位和机关团体、部队的现金管理在遵循上述管理原则外，还必须遵循以下现金管理规定，对现金进行严格有效的管理。（一）现金开支范围现金开支范围具体包括：（1）职工工资津贴。（2）支付给个人的劳动报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1 000元
6、人民币）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定的需要支付的其他支出。凡不属于上述规定范围的款项支付均应通过银行进行转账结算。（二）收受现金范围（重点）按照以上现金适用范围的规定，在银行开户的单位，也只有在下列范围内才能收受现金，其他收入则一律通过银行办理结算。（1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。（2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。（3）不足转账起点（1 000元）的小额收款。（三）库存现金的限额为了满足企业日常零星开支的需要，按照规定，企业可保持一定数量的库存现金。库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情
7、况核定的库存现金的最高限度。其限额一般按照企业35天内的日常零星支出所需要现金确定；远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每天现金的结存数不得超过核定的限额。超过库存现金限额的部分应当日终了前存入银行，如现金不足限额时可从银行提取现金，但不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。库存现金限额一般每年核定一次。单位因业务发展需要而变更库存现金限额时，可向开户银行提出申请，由开户银行重新核实，经批准后，方可调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。（四）禁止坐支现金所谓坐支现金，是指企事业单位和机关团体将本单位的现金
8、收入直接用于现金支出。按照现金管理暂行条例及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支现金）。单位收到现金收入，应当在当日送存银行，当日送存银行有困难的，由开户银行决定送存时间。坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到相应的处罚。如因特殊情况需要坐支现金，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。按规定，企业可以在申请库存限额申请审批书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。
9、特 别 提 示这主要是因为：坐支将使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序。【案例2-1】注册会计师李华对广华有限公司进行审计时，发现广华有限公司的现金日记账有这么记录：5月2日现金期初库存数是2000元，这天发生的经济业务有收到现金收入1000元，预借差旅费2500元，当天余额500元。请问这日记账的登记上看，你觉得广华有限公司存在什么问题。另外，按照现金管理暂行条例及其实施细则的规定，企事业单位和机关团体、部队在日常现金收付管理中还必须遵循以下“八不准”：（重点）（1）不准用借条、白条等不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即不准白
10、条抵库）。（2）不准单位之间相互借用现金。（3）不准谎报用途套用现金。（4）不准利用银行账户代其他单位和个人收支现金。（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入银行。（6）不准保留账外公款，不得私设“小金库”。（7）不准发行变相货币。（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。开户单位如有违反现金管理“八不准”的任何一种情况，开户银行可按照现金管理暂行条例的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。（五）库存现金的内部控制制度1.企业应建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。具体应做到：（重点）（1）现金收支业务的审
11、批和执行应由不同人担任。（2）现金收支业务的执行和记录应由不同人担任。（3）现金的记录、保管和稽核应由不同人担任。（4）登记现金日记账和登记现金总账应由不同人担任。（5）出纳人员不得兼任会计档案的保管工作。（6）出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作。2.企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据具体情况进行岗位轮换。3.企业应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。4.企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全
12、部印章。5.企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。【例题多选题】企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（ ）A.支付职工张添差旅费3000元 B.支付银行承兑汇票手续费1000元C.支付李明困难补助800元 D.支付购置设备款6000元E.支付采购材料款10000元【答案】ABC【例题多选题】关于现金管理，下列说法正确的有（ ）A.在国家规定的范围内使用现金结算 B.库存限额一经确定，不得变更C.收入的现金必须当天送存银行 D.必须每天登记现金日记账【答案】ACD【例题判断题】一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。（ ）【答案】错误【解析
13、】按照现金管理暂行条例及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付（即禁止坐支现金）。【例题判断题】单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。（ ）【答案】错误【解析】根据我国现金管理的有关规定，向职工支付工资、向个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了1000元，也可以使用现金支付。【例题单选题】下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是（ ）A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定
14、资产明细账及总账的登记工作【答案】D第二节 现金收入的业务处理一、现金收入的内部控制由于现金是最便捷的一种支付手段，具有很高的流动性，所以，在现金的收付业务中如不加强对现金的控制，容易造成非正常的现金流失，从而导致别有用心的人员侵占、挪用现金，使单位蒙受不必要的经济损失。因此，现金收入内部控制的主要关键在于现金结算与库存现金，应注意以下控制要点：1.职责分工签发收款凭证（即发票或收据）应与收款的职责分开，由两个经办人分工负责办理。即一般由业务部门人员填制发票和单据，由出纳人员据以收款，会计人员据以记账，从而确保发票、收款人和入账金额的一致性，防止交由一人经办可能产生的弊端。即发生每笔现金收入必
15、须填制收款凭证，对于已经收讫的凭证，应在有关原始凭证上盖上“现金收讫”的戳记，并立即登记入账。2.控制票据的发票数量和编号签发收据、发票的人员不得兼管收据、发票的保管工作。领用收据、发票，须经财务部门领导批准，由领导人签字，并仔细登记领用数量和起止编号。收据、发票存根的回收，也应由保管人员签收。应定期轧对未使用的空白收据、发票，防止短缺。建立收据、发票的销号制度，将开出收据、发票的存根与已入账的收据、发票的记账联，按编号、金额逐张核对后注销，确保收入款项的及时入账。这些控制都体现在认真仔细登记“发票领用登记簿”和“空白收据领用登记簿”。作废的收据、发票应全部粘贴在存根上。3.合适的票据所有收入
16、的现金，均应开具发票或收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责。二、现金收入的来源一般来说，企业生产经营活动的现金收入来源主要有：1.差旅费借款余款2.因公临时借款结算余额3.符合现金结算范围的销售款4.从银行提取现金5.职工和个人的集资款6.接受捐赠或赞助7.罚款8.赔款9.出纳长款除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都必须通过银行转账结算。下面红色字体为赠送的个人总结模板，不需要的朋友下载后可以编辑删除！xx年电气工程师个人年终总结模板根据防止人身事故和电气误操作事故专项整治工作要求，我班针对现阶段安全生产工作的特点和重点，为进一步加强落实安全工作，特制定了防止人身事故和防电
17、气误操作事故的(两防)实施细则。把预防人身、电网、设备事故作为重点安全工作来抓，检查贯彻落实南方电网安全生产“三大规定”情况，检查(两防)执行情况，及时发现和解决存在的问题，提高防人身事故和防电气误操作事故的处理能力，从源头上预防和阻止事故的发生，使安全管理工作关口前移，从而实现“保人身、保电网、保设备”安全生产目标收到一定的效果。通过前段的检查和整改工作，现将我班到现时为止在此方面的情况总结如下一、在防止人身事故方面(重点防范高处坠落事故)在运行维护、施工作业过程中的防触电、防高空坠落事故。我班通过对每周的安全会议和工作负责人对现场高处作业管理的检查，使得安全防范思想、工作、监督到位;使安全
18、工作责任、措施及整改落实，从而安全工作得到保证。1、作业前的准备工作和控制措施工作。包括高空作业现场查勘，使工作人员对该任务的危险点(安全措施卡)有清晰、准确、全面的认识，采取相应的控制和安全措施，并正确派选合适胜任的工作负责人和工作班成员。2、在开工前，工作负责人向作业人员交待工作内容、安全注意事项及该作业的危险点。作业过程中明确监护人员，监护人实时监控高处作业人员动向，及时提醒和纠正作业中的不安全行为，使安全措施不折不扣地落实和执行到位。3、认真落实高处作业人员的安全保护措施。配备可靠的(按规定期限内检验合格的)安全工器具，如安全带(绳)、升降板、脚扣、竹(木)梯等，并能够正确使用此类工器
19、具。 4、在高空作业的工作全过程中，强调工作人员自始至终确保自身安全行为：定期对登高工具和安全工器具(安全带、安全绳、脚扣、升降板、竹木梯子等)进行试验，试验或外观检查不及格的立即报废，严禁留作备用。必须系好安全带(绳)，安全带(绳)必须栓在上方牢固的构件上，不得低挂高用，工作过程中要随时检查安全带(绳)是否栓牢。上杆前先检查杆塔及拉线情况和登杆工具，确保该设施安全性和可靠性，使用脚扣时，安全带必须系圈在杆上;上下杆时，必须使用防堕落装置或有具体防止堕落的安全措施，以防失去保护。安全带必须栓在的构件上，不得随意解除。高处作业在转移作业位置时，手扶的构件必须牢固，不得失去保护。需要沿着水平梁、斜
20、柱、水平管或暂无防护栏杆、没可靠的扶持物帮助保持平衡时，必须使用水平安全绳。在无任何保护的情况下，绝对禁止沿单梁或管道上行走的行为。高处作业人员的施工工具必须使用工具袋装备，禁止使用容易造成工具掉落的简易皮套;上下传递物件时，必须用绳索吊送，严禁抛掷。严禁利用绳索或拉绳上下杆塔或顺杆下滑和在间隔大的构架转移作业位置时，不得沿单根构件上爬或下滑。5、认真执行“两票”制度，防止误触电、感应电伤人的高空堕落事故。二、在防电气误操作方面在培训方面，组织了二次工作人员在配变站现场作防误操作演练，并使用录音记录。使全体工作人员对防误操作的认识，意识到预防人身、电网、设备安全事故的重要性。(1)认真组织查找
21、在安全生产管理上存在的薄弱环节，特别是施工、维护班组和人员在严格遵守规章制度、严格执行“两票三制”和防电气误操作事故等方面存在的问题，制定和落实有效的整改和防范措施。(2)加强安全管理，在执行规程、规定和制度上决不含糊。严格执行“两票三制”，严格按照安全操作规程办事。(3)通过每周的安全活动日，认真学习事故通报、快报和相关规程、规定，结合本班实际开展讨论，吸取事故教训，使“防误”工作深入人心。(4)作业前的准备工作和控制措施工作。认真正确填写操作项目和程序，不漏项。(5)操作时认真履行唱票、复诵制，确认无误后再进行操作，并由监护人监护操作，同时录音操作过程。(6)拉、合刀闸(跌落式熔断器)时，
22、应先将线路转为空载状态，防止带负荷拉、合线路刀闸。(7)开关检修时，应切断柜内二次控制电源的柜内照明电源以防止误合开关和触电;操作低压开关(刀闸)前，应检查开关是否正常并做相关防护措施，操作时不要面对开关，防止电弧烧伤工作人员。1.杂志中上色遇到的疑问：为什么我们的美编在绘制杂志中一些插图时选用灰暗的色调，而不是用艳丽的色彩?很多家长主观的认为孩子喜欢颜色艳丽的颜色，但是在生活中没有一个孩子会主动去选择艳丽到夸张的衣服，插图也一样。中国的传统的水墨画就是一个很好的例子，国画中用色很少，用的最多的就是“墨色”，国画中“墨”与“色”是相通，而墨分五色(其实不止)，表现中即有墨的浓淡层次，又有色的联
23、想感受，从而达到无色似有色的境界使整幅画看起来一点都不单调灰暗。当然杂志的插图也不能像马路一样一直是一个色调，明快的色彩也是必不可少的。总之，对于插图来说，不一定就非得用丰富的色彩，只要能充分表达文字的内容就可以。即使是单纯的黑色、褐色也能出色地描绘出文字的内在世界。孩子同样能丛这些画面中充分了解故事，想象他自己理解出的色彩世界。这也是插图要给人留一些想象空间的原因。美学大师朱光潜说过：“美术作品之所以美，不是只是在表现的一部分，尤其是美在未表现而含蓄无穷的一大部分，这就是所谓的无言之美。”什么样的故事应该配什么样的色彩呢?抒情类的文字配合传统的中国画或梦幻的画面或颜色明度对比属于弱对比的就能
24、产生很好的呼应效果，将读者吸引到安静的故事中去。奇幻神秘的文字配合厚重冷峻的颜色和与颜色相配的绘画风格(如;写实风格和版画效果)能加强奇幻神秘的气氛。幽默荒诞类的文字配合轻松的绘画技法和颜色明快，纯度对比强烈的风格就能和文字相得益彰。2.插图的形式和技法太多了，到底那种更好，或是杂志的美术编辑究竟该用什么样的插图来传达文章的深层内容?在看到一篇文章时，理解文章的内容，并明白作者想告诉读者的是什么?也许是告诉你一个生活态度或一个学习方法，也许是一个人生哲理找到文章的中心思想，用孩子的视角思考，再配出贴近孩子生活世界的插图。如果一个插图只是表现文章中的一段文字和一个场景，那要想用图来打动读者，那是
25、很难的。好插图除了能用视觉语言来烘托文字的不足之处外，还能和文字一起在读者的脑中升华。插图在兼顾了以上的这些要求后，出现的画面就是出色的传达了文字的深层内容了。3.在版式流程中编辑在遇到插图和文字的不和-谐组合时应该怎样去调整?在工作中我们也许都会遇到杂志在版式流程中，有些版面不和-谐或插图和文字的同时产生阅读障碍的问题发生。a. 图和文字的组合让阅读有了困难，也就是在文字下面的图的色彩或纹理影响文字的清晰度。出现这种问题需要调整插图，插图的纹理太重的减少纹理或做模糊处理，底色太鲜艳的降低色彩饱和度并加重文字颜色。如果在做了这些努力后，仍然有阅读的困难，干脆去掉文字下面的背景插图。(8)配电站停电时，必须检查确认进线柜电缆头不带电(检查带电显示器)才能合上进线柜接地刀闸，配电站送电时，应先检查进线柜地刀是否拉开，防止带地刀送电。没有地刀的进线柜，严禁私自解锁，防止误入带电间隔。
