必考会计分录答案.doc

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1、以下业务题为省考考试必然考到的内容，当然这些题目的难度远超出我们现在的学习进度，但请同学们还是要做熟！我会逐题详细讲解，考前还会讲到！如果不会做，可看看群共享中配套的答案及解释！1、（1）、A公司购入一批材料，价款100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库，款项尚未支付借：原材料 100000应交税费-应交增值税-进项税额 17000贷：应付账款-A公司 117000（2）、以银行存款支付上述款项借：应付账款-A公司 117000 贷：银行存款 117000（3）、以银行存款支付本月电费58 000元，其中生产车间42 000元，行政部门16 000元借：制造费用-电费 42000

2、管理费用-电费 16000贷：银行存款 58000（4）、5日，与B公司签订销售合同，销售价款200 000元，增值税34 000元，按照合同约定，B公司通过银行存款预先支付100 000元，余款在货物在验收后付清；借：银行存款 100000贷：预收账款 100000解释：因为此时还没有实现销售，只需要做预收账款这笔账！（5）、22日，A公司发出货物，并收回余款。借：银行存款 134000 预收账款 100000 贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税-销项税额 34000解释：此时实现销售，产生收入，并引起资产增加和负债减少。2、某工业企业2009年1月以后发生下列经济业务：（类

3、似题目）要求：根据以下经济业务，编写会计分录！（1）1日，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000 贷;银行存款1000（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。借：原材料5000 应交税费应交增值税（进项税）850 贷：应付账款黄海厂5850（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。借：应收账款广丰工厂 117000 贷：主营业务收入C产品 100000 应交税费应交增值税（销项税）17000（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。借：其他应收款张三

4、500 贷：库存现金500（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。借：生产成本B产品3000 制造费用500 贷：原材料乙材料3500（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税3400元，款项尚未收到。借：应收账款吉润公司23400 贷：主营业务收入D产品 20000 应交税费应交增值税（销项税）3400（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。借：在途物资丙材料8000 应交税费应交增值税（进项税）1360 贷：应付账款华东公司9360（

5、8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。借：银行存款117000 贷：应收账款广丰工厂117000（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。借：应付账款华东公司9360 贷：银行存款9360（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。借：固定资产8000 应交税费应交增值税（进项税）1360 贷：银行存款93603、某企业为增值税一般纳税人，增值税率为17。12月发生下列有关经济业务：要求：根据资料，使用借贷记账法编写分录。（1）、购进生产材料一批，取得的增值税专用发票上注明的买价

6、为500000万，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运费20000元），材料货款及税款以银行存款支付。借：原材料523600 （ 500000+2500020000*7%） 应交税费 -应交增值税（进项税）86400 （85000+20000*7%） 贷：银行存款 610000 （500000+85000+25000）解释：运杂费25000中的运费20000可以按7%抵扣作业进项税。即20000*7%=1400 作为进项税。2500020000*7%剩余的不可以抵扣金额=23600 作为原材料成本！（2）、收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000

7、元，产品已验收入库，款项已付。借：原材料 104 400 （=120000120000*13%） 应交税费应交增值税（进项税额） 15 600（12000013）贷：银行存款 120 000解释：免税农产品可以按13%抵扣，作为进项税。（3）、销售产成品一批，记销售收入1200000元，增值税204000，价税款收存银行。借：银行存款 1404000 （1200000+204000）贷：主营业务收入 1200000 应交税费 -应交增值税（销项税额）204000 （4）、向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。借：营业外支出捐赠支出 97 000 贷：库存商品

8、 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（=100000*17%）解释：对外捐赠是增值税计算的视同销售情况之一，要按照计税价格计算销项税。（5）、在建工程领用一批材料，成本为30000元。借：在建工程 35 100贷：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 100买回来的材料，用于自建工程，所以就不会再销售出去，不会产生销项税！那么对应买入时支付的进项税也就不能抵扣，要作进项税额转出！4、208年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7。利息每月计提一次，不计复利，到期还本。所借款项存入银行。1月20日，该公司用该借款购

9、买不需要安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税340000该设备于当日投入生产使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命10年，预计报废时的净残值为50000元。（1）、写甲公司借入长期借款的会计分录。借：银行存款2700000贷：长期借款2700000（2）、写甲公司购入生产设备的会计分录。借：固定资产2000000应交税费应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款2340000（3）、计算甲公司按月计提的长期借款利息的金额。27000001215750（4）、写甲公司按月计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用15750贷：应付利息15750甲公司按月计提的利息=270

10、0000*7% /12=15750（5）、写甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。每月计提的累积折旧（200000050000）101216250借：制造费用折旧费16250贷：累计折旧162505、（1）、赊销商品，并开具增值税发票，价款是200000元，增值税34000元，垫付物流公司运费6000元借：应收账款 240000（=价款200000+增值税34000+垫付运费6000） 贷：主营业收入 200000 应交税费（销项税额）34000 银行存款 6000（2）、因超过正常申报期三天，接受税务机关处罚和滞纳金共505元，同时上交上个月增值税20000元借：营业外支出罚款支出 505

11、应交税费未交增值税 20000 贷：银行存款 20505（3）、出售闲着材料20000元，增值税3400元，收到银行本票一张借：银行存款23400 贷：主营业收入 20000 应交税费（销项税额）3400（4）、计算结转出售产品成本144000元借：主营业成本 144000贷：库存商品 144000（5）、计提坏账准备420元借：资产减值损失 420贷：坏账准备 4206、甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6 000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额180 000元。合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。当日，甲公司以银行存款预付货

12、款。20X9年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库。取得增值税专用发票上注明价款180 000元，增值税额为30 600元，次日甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20X9年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4 000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成为每吨30元。（1）、编制甲公司预付货款的会计分录 借：预付账款乙公司 72000 （=180 000*40%） 贷：银行存款72000（2）、编制甲公司购入材料的会计分录借：在途物资 180000 应交税费-应交增值税（进项税额）30600 贷：预付账款乙公司21

13、0600（3）、编制甲公司补付款项的会计分录 借：预付账款乙公司 138600 贷：银行存款 138600（4）、编制甲公司验收入库的会计分录 借：原材料 180000 贷：在途物资 180000（5）、编制甲公司领用材料的会计分录借：生产成本120000 （=4000*30，生产产品领用的材料作为生产成本） 制造费用15000 （=500*30，车间管理部门领用的材料作为制造费用） 管理费用9000 （=300*30，行政管理部门领用的材料作为管理费用） 贷：原材料 1440007、某企业2009年6月发生如下经济业务：（1）、生产产品领用材料50 000元，车间一般耗用材料30 000元借

14、：生产成本 50000 （生产产品领用材料作为生产成本）制造费用 30000（车间一般耗用材料作为制造费用）贷：原材料 80000（2）、将当月制造费用5 000元转入生产成本 借：生产成本 5000 贷：制造费用 5000（3）、完工产品30 000元验收入库 借：库存商品 30000 贷：生产成本 30000（4）、结转已销售产品成本20 000元 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000（5）、将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润 借：本年利润 20000 贷：主营业务成本 20000解释：生产成本和制造费用属于成本类，而不属于损益类！主营业务成本属于损益类中的费

15、用类！要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录8、会计基础案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，3月份发生以下经济业务： （1）、对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售售价为200000，增值税税额为34000，商品已发出，并已办妥银行托收手续，该批商品实际成本为12万元； 借：应收存款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税( 销项税额) 34000借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000（2）、销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000，增值税税额为5100元，款项已由银行收到，该批原材

16、料的实际成本为23000元； 借：银行存款 35100 贷：其他业务收入30000 应交税费-应交增值税（进项税额）5100 借：其他业务成本23000 贷：原材料 23000（3）、计算分配本月应付职工工资共计110000，其中产品生产工人工资80000元，企业行政管理人员工资30000；借：生产成本80000管理费用30000 贷：应付职工薪酬工资 110000 （4）、计提本月生产设备折旧50000，管理用设备折旧8000元；借：制造费用50000管理费用 8000贷：累计折旧 13000（5）、出售所持有交易性金融资产售价总额为1200000，另支付相关的交易费用490，该交易性金融资

17、产原取得成本为1000000，未确认公允价值变动；借：银行存款 1200000 贷：交易性金融资产 1000000 投资收益 200000借：投资收益 490 贷：银行存款 490解释：购买和出售交易性金融资产所支付的交易费用计入投资收益！9、208年8月1日，甲公司出售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000，公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000元。（1）、208年12月31日，对甲公司应收的账款进行减值测试，预计其未来的现金流量现值为350000（2）、209年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项3500

18、00元。要求：（1）、编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税（销项税）68000（2）、编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本 280000 贷：库存商品 280000（3）、计算甲公司208年12月31日应计提坏账准备的金额；计提坏账金额=468000-350000=118000（4）、编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失 118000贷：坏账准备 118000（5）、编制甲公司收回款项的会计分录；借：银行存款 350000 坏账准备 118000贷：应收账款-乙公司 46800010

19、、根据以下的经济业务编制会计分录（1）、生产领用原材料一批，价值6000元借：生产成本 6000 贷：原材料 6000（2）、分配职工工资21000元，其中车间管理人员工资15000元，行政管理人员工资6000元。借：制造费用 15000 管理费用 6000 贷：应付职工薪酬 工资21000（3）、计提车间固定资产折旧1000元借：制造费用 1000 贷：累计折旧 1000（4）、将制造费用7000元转入生产成本借：生产成本 7000 贷：制造费用 7000（5）、结转完工产品成本18000元借：库存商品18000 贷：生产成本18000根据以上内容写分录11、某企业为增值税一般纳税人，增值税

20、率为17。12月发生下列有关经济业务：（1）、购进生产材料一批，取得的增值税专用发票上注明的买价为500000万，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运费20000元），材料货款及税款以银行存款支付。借：原材料523600 （ 500000+2500020000*7%） 应交税费 -应交增值税（进项税）86400 （85000+20000*7%）贷：银行存款 610000 （500000+85000+25000）解释：运杂费25000中的运费20000可以按7%抵扣作业进项税。即20000*7%=1400 作为进项税。2500020000*7%剩余的不可以抵扣金额

21、=23600 作为原材料成本！（2）、收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。借：原材料 104 400 （=120000120000*13%）应交税费应交增值税（进项税额） 15 600（12000013）贷：银行存款 120 000解释：免税农产品可以按13%抵扣，作为进项税。（3）、销售产成品一批，记销售收入1200000元，增值税204000，价税款收存银行。借：银行存款 1404000 （100000+204000）贷：主营业务收入 1200000 应交税费 -应交增值税（销项税额）204000 （4）、向其他单位捐赠产成品一批，成本为8

22、0000元，计税销售价为100000元。借：营业外支出捐赠支出 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000解释：对外捐赠是增值税计算的视同销售情况之一，要按照计税价格计算销项税。（5）、在建工程领用一批材料，成本为30000元。借：在建工程 35 100贷：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 100要求：根据上述资料，使用借贷记账法编写分录。会计基础实务题：（1）企业把钱转到证券公司借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款。（2）委托证券公司购买100万支股票，企业把100万支股设为交易性金融资产。借：交易性金融资产100 贷：其他货币资金转出投资款1002、2011年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为5,600元，增值税952元。借：在建工程 6 552贷：主营业务收入 5 600 应交税费应交增值税（销项税额） 952说明：此为按教材和题意的做法，也与税法的要求一致。而企业会计准则应用指南2006中，“在建工程”科目用法说明中指出：自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。涉及增值税的，还应进行相应的处理。如果按上述指南做，则没有成本数据。