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1、XXX科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 中小油田企业内部控制存在的问题及对策文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 XXX 学号 XXX 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于200
2、0字。其所附注释、参考文献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日中小油田企业内部控制存在的问题及对策文献综述摘要：内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为实现企业经营的效果和效率目标、财务报告的可靠性目标和舍规性目标提供合理保证的过程。建立和完善一套行之有效的内部控制体系可以使油田企业在发展过程中有效的避免风险以及提高经济效益。本文就中小油田企业内部控制存在的问题进行了探讨。关键词：油田企业；内部控制；问题；建议本人选择了20余篇关
3、于内部控制的文献，有内部控制的理论探讨，调查报告等，精选出12篇文章作为综述对象。就其主要观点和写作脉络进行综述分析。一 内部控制的概述内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制体系框架由“三个基本结构”和“五个构成要素”构成1。“三个基本结构”包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。“五个构成要素”包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个相互联系的要素。恰当的运用内部控制，有利于企
4、业改善经营活动，提高工作效率既经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键，它对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以下几个方面的作用：一、提高会计信息资料的正确性和可靠性。二、保证生产和经营活动顺利进行，圆满实现企业的经营目标。三、保护企业财产的安全完整。四、保证企业既定方针的贯彻执行。五、为审计工作提供良好基础。内部控制制度按其作用范围大体可以分为内部会计控制和内部管理控制两个方面2。内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会
5、计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行3。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。在内部控制建设方面，应遵循审慎性原则，有效性原则，全面性原则，及时性原则，独立性原则。二 油田企业建设和执行内部控制的现状建立健全油田企业内部控制管理体系，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证油田管理工作有
6、序进行的重要措施。对于改善和提高油田企业的经济管理水平具有十分重要的意义。油田企业作为具有大规模运营能力的企业，在其管理水平以及企业员工素质和凝聚力等各方面都具有其他企业所不能比拟的优势，这也就对有效建立和有力执行内部控制体系起到了非常好的促进作用。由于油田企业成立的时间长，管理机制已经具有了体系化、系统化的特点，企业管理层以及员工队伍对执行国家以及地方各项法律、法规的自觉性以及积极性是非常明显的，这确保了内部控制能够被企业迅速接受，并有效地建立和有力的执行起来。其次，油田企业作为垄断性行业，国家对其建设和发展给予了高度的重视和支持。这保证了油田企业必然拥有大批优秀的管理人员、先进的管理水平，
7、这确保了内部控制的正确实施，为企业迅速提高内部控制管理水平节省了时间。此外，悠久卓越的企业文化和现代化水平的提高，也确保了内部控制体系的顺利执行。2010年前后，国内外证劵市场的许多上市公司相继爆出财务丑闻，尤其是美国的安然和意大利的帕马拉特等世界著名大公司财务丑闻的曝光，使广大投资者无不感到震惊和恐惧，也使资本市场面临着信任危机，公司治理问题又重新成为公众关注的焦点，而内部控制又在公司治理机制中处于关键地位。2002年美国国会对政府通过的萨班斯法案4，明确要求上市公司的管理层每年对内部控制进行评价，出据评价报告，担任公司年报审计的会计公司也应当对其进行测试和评价，并出具评价报告。按照萨班斯法
8、案的要求，在美国注册上市的中国石化股份有限公司制定了内部控制手册，并于2005年1月1日起实施。该内部控制手册5的制定和实施，为开展和深化中国石化股份有限公司内部控制的评审提供了一个良好的契机和平台。三 中小油田企业内部控制中存在的问题油田企业所具有的优势有利于其建立一套健全的内部控制体系，但是由于内部控制在我们发展时间不长，对于我国企业来说还是一个新兴事物，这就必然会存在一些问题影响企业内部控制体系的有效建立6。这就要求企业必须采取有效的措施来解决这些问题，内部控制体系才能够逐步走向完善，才能够发挥其真正的作用。总体来说，油田企业建立和执行内部空体系组要具有以下几点不足7：（一） 受到内部控
9、制本身所具有的局限性的影响。1.受到内部控制本身所具有的局限性的影响。在决策时个人判断可能会出错：人们做出企业决策时出现的过失将会限制内控的有效性。2.由于简单的误差或错误可能导致出现内控失效：即使内控体系设计得很完善，它也仍然会失效。3.管理层无视内控体系：只有在负责内控体系运行的人有效工作时，内控体系才能有效地工作。4.合伙同谋：两个或更多人的合伙同谋会导致内控失效。5.成本与效益相比：控制环节越多，控制措施越复杂，相应的控制效果可能会越好，但控制成本也会越高。由于内部控制本身具有的局限性，导致问题的出现。（二）员工对内控知识理解不够深入，导致建设过程中常走弯路。在内控知识的宣贯上，虽然企
10、业对员工做了很多工作，如建立专业网站及时上传内控相关资料，加强对企业员工的内控知识培训等一系列工作，但是，内部控制作为一个新兴事物，是短时间内不能充分理解的。因此，会出现员工不能很好的理解内控相关知识，从而无法有效提高内控意识，也就会导致内控体系在建设的过程中出现走弯路、走错路的现象。（三）内控意识不强，对内控建设不够重视，导致建设工作出现滞后情况。内部控制作为一个新生事物，在我国发展的时间并不是很长，石油企业接触的时间也只有两年多而已。因此，不管是企业本身还是企业员工还不能充分的认识到内部控制的作用和意义，这就导致对内控建设工作引不起足够的重视，在建设过程中可能出现懈怠情绪，从而导致建设工作
11、不能按时、按质完成，出现滞后情况。（四）对内部控制存在认识上的误区，导致内控工作不能顺利开展。现阶段石油企业员工对内部控制还存在以下几点认识上的误区：1.控制越紧越好，过于集权、事事要批、没有或者很少授权，以至于出现僵化，失去效率，不能适应变化的环境。2.“疑人不用，用人不疑”，过于依赖人的素质，而不是靠制度靠机制。3.“内部控制是没有必要的，现有的体制完全可以避免风险的发生”，忽视了建立内部控制体系的作用。4.控制不但没有促进效率，促进企业发展，反而可能限制企业发展。5.控制主题是惩罚，视控制的有效性体现在惩罚力度上，以为惩罚越严，控制力度越大，效果就越好。6.为控制而控制，没有围绕为实现企
12、业的目标来进行管理和控制，而将控制看作为权力的象征，在控制的过程中迷失了达成企业目标的方向。7.过分强调内部控制防止会计信息失真的目标，忽视内部控制的经营性目标。(五)内控法律、法规不健全，制约内部控制的发展。任何工作的开展都必须具有有效地监督机制作为基础，内控工作也一样。由于内部控制在我国发展的时问还不长，而且需要进一步与我国企业的实际结合起来才能够适用，我国关于内控的法律、法规还具有不成熟性，无法有效的与企业的实际结合起来，这也就会出现相关法律制度无法有效指导员工行为的现象，导致内部控制无法有效宣贯，内控体系无法有效建立和有力执行的结果出现。四 完善油田企业内部控制制度的措施石油企业在建设
13、和执行内部控制体系过程中种种问题的出现，具有多方面的原因，这些问题的出现会影响到内部控制执行的有效性和有力性。因此，如何有效地避免这些问题的出现是我们当前必须要考虑的问题。（一）明确内部控制的控制层次，有效避免风险发生。分清内部控制的控制层次，对于企业在经营过程中能够有效避免风险的发生有着非常重要的作用。内部控制具体包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业的经营过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系。第二个层次是在财务部门常规性的会计核算的基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。第三个层次，是由相关审计、监察部门通过内
14、部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查会计报表等手段，对有关业务和财务部门实施内部控制，建立以“查”为主的事后控制。（二）采取有效措施，使企业员工走出对内部控制认识的误区。针对企业员工对内部控制上的认识误区，必须加强对员工进行内部控制相关知识的培训，使员工能够真正的认识到建立内部控制体系对企业发展的重要作用，能够从观念和意识上认识到建立内部控制体系的必要性，同时，能够自发的、自觉的进行和维护内部控制体系的建设与执行工作。这就需要企业内控管理部门建立一套健全的内部控制培训计划，从各个方面对企业员工进行内控培训，从根本上改变员工对内控认识上的误区，充分调动员工自觉维护和执行内部控制制度的积极性。
15、（三）优化组织结构与权责分派体系是实施内部控制的载体。内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业经营过程中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。企业的组织结构为企业的经营提供规划、执行、控制和监督活动的框架，它应根据相互牵制、相互作用的原则，使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节，不是由一个部门单独完成，而是由两个或两个以上的部门在相互协调、相互制约的基础上完成。对每一个部门的责任与权利应予以明确规定，既要防止权利重叠，也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。因而说
16、组织结构与权责分派体系是实施内部控制的载体。（四）加强对内部控制行为主体“人”的控制，真正把内部控制工作落到实处。随着经济形势的不断发展，新问题、新情况相继出现，管理者和会计等专业人员的综合素质也将相应提高。要想充分发挥管理和监督作用，搞好企业内部控制，就必须重视有关人员继续教育和学习的必要性和迫切性，努力更新各岗位人员业务知识，优化其知识结构，注重综合素质的提高，加快人才的培养，这是搞好企业内部控制的基本保证。（五）进一步塑造优秀的企业文化，推动内部控制的顺利实施。石油企业有着优秀的企业文化，但是内部控制的实施，对企业的文化建设又提出了更高的要求，企业必须进一步塑造出更加优秀的企业文化，才能
17、推动内部控制的顺利实施。通过塑造更为优秀的企业文化，影响企业成员的思维方法和行为方式，形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。（六）强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，建立有效的激励机制。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励或物质奖励；对于违规违章的，坚决给予处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的
18、。（七）畅通的信息系统保证内部控制的效率。信息系统生成的有关经营、财务和合规性信息的报告，对企业的运营和控制是必不可少的。这些信息不仅指企业内部生成的信息，而且包括企业决策所需的外部环境的信息。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果，必须在企业内部的整个空间中自上而下和自下而上地进行有效的信息传递。这样做，便于找出内部控制中的潜在薄弱环节，并及时采取相应的预防措施。（八）有力的监督机制是规范内部控制有效运行的关键。企业必须拥有一个全面的内部控制监督机制，对内部控制在企业运营过程中的实施情况进行严格监督，确保内部控制在企业中的有效运行，并能够达到内部控制规避潜在风险，确保企业顺利达到经
19、营目标的最终目的主要参考文献1 王普松.公司治理和内部控制中的委托代理关系J.山西财经大学学报,2004.32 牛永有.加强高校内部会计控制制度的思考J.财会通讯,2007.93 石爱中.从内部控制历史看内部控制发展J.审计研究,2006.64 李心合.内部控制：从财务报告导向到价值创造导向J.会计研究,2007.15 王健.煤炭企业内部控制审评初探J.煤炭经济研究，2002.96 于纹.油田内部控制若干问题的探讨J.事业财会，2005.37 杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路J.会计研究，2006.28 尹款梅.加强行政单位内部控制初探J.当代经济，2006.69 樊行健.公司治理与财务
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