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1、随时间的推移而增值,而增值的这部分资金就是原有资金的时间价值影响资金时间价值的因素：1资金量大小2资金使用时间3资金投入和回收特点4资金周转速度。利息：机会成本。信用方式：自愿性，动力在于利息和利率。复利计算分为：间断复利和连续复利。利率的5个决定因素：1首要因素，社会平均利润率（大）是利率的最高界限。2借贷资本的供求情况3风险4通货膨胀5期限。现金流量3要素：现金流量大小、方向和作用点（发生时点）。现金流量表:时间轴上除了0跟N外,其他数字均有2个含义:比如2.即表示第2个计息期的终点,又代表第三个计息期的起点影响资金等值的三个因素：1、资金数额2、资金发生时间长短3、利率。利率是关键因素。
2、经济效果评价是对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论。对于经营性项目，主要分析项目盈利能力、偿债能力、财务生存能力；对于非经营性项目，主要分析财务生存能力反映盈利能力：财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等反映偿债能力：利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。独立型方案，绝对经济效果检验；互斥型方案，先绝对经济效果检验，再相对经济效果检验。静态分析指标的适用范围：1对技术方案进行粗略评价2对短期投资方案进行评价3对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。项目计算期：包括建设期（资金投入开始到方案建成投产为止）和运营期；运营期的决定因素：
3、技术方案主要设施和设备的经济寿命期、产品寿命期、主要技术的寿命期。P19图要熟悉：新教材改版后，只有 财务内部收益率、财务净现值 是动态指标，其余全是静态的，方便判断投资收益率R优劣：经济指标明确、直观、计算简便，反映投资效果的优劣，适用于各种投资规模，不足：没考虑时间因素。适用于技术方案早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其施工工艺简单而生产情况变化不大的技术方案选择和投资经济效果的评价。基准收益率：基准折现率，投资者动态测定的，最低可接受的（不是应获得的）最低标准收益率。政府投资项目应采用行业财务基准收益率企业投资项目应参考选用行业财务基准收益率在中国
4、境外投资的项目首先考虑国家风险货币的表现形式：销售收入、利润、利率确定基准收益率的基础是：资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀也是必须考虑的因素。偿还贷款的资金来源包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源可用于归还借款的利润：一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润。偿债能力指标：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；它不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案。对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分
5、析企业的偿债能力。利息备付率：也称已获利息倍数，指技术方案在借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润 (EBIT)与当期应付利息 (PI) 的比值。 不宜低于2.补充说明：对于独立型方案，几个动态指标之间具有等价关系，得出结论是一致的。对于互斥型方案：FNPV与 FIRR 得出的结论不一致性常用的不确定性分析方法：盈亏平衡分析(只能用于财务评价)（必考）、敏感性分析(可以用在财务评价和国民经济)。不确定性分析的原因：1所依据的基础数据不足或者统计偏差2预测方法局限3未来经济形式变化4技术进步5无法以定量来表示的定性因素的影响6其他因素影响。补充记忆总结:主要分析方案状态和参数变化对方案投
6、资回收快慢的影响，静态投资回收期。主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，财务净现值。主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，财务内部收益率。盈 亏 平 衡 分 析（必考！）：降低盈亏平衡产量措施:1、降低固定成本、可变成本 2、 提高产品价格 (没有提高设计生产能力)固定成本：工资、福利费、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费等。长期借款利息，短期借款利息。可变成本：原材料、燃料费、动力费、包装费和计件工资（注意是计件工资）半可变成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费、工模具及运输费。总成本=固定成本+可变成本+半可变成本盈亏平衡性分析-缺点:不能揭示产生技术方案风险的根源
7、(看不出什么因素影响的大) B（利润）=PQ（产量）-(Cu+Tu)Q+CF=S-C , BEP(Q)=CF/(p-Cu-Tu)=CF/p(1-r)-Cu CF固定成本 Cu变动成本 Tu税金 r税率 p单价用盈亏平衡点评价项目对市场的适应能力和抗风险能力 盈亏平衡点，也叫保本点。盈亏平衡点越低越好量本利模型假设：生产等于销售量，即当年生产当年销售出去；产销量变化，单位可变成本不变，总成本是产量的线性函数；销售单价不变，收入是产量的线性函数；只生产单一产品或者多种产品，但可以换上为单一产品计算，不同产品的生产负荷率变化保持一致。敏感性分析敏感性分析目的：从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的
8、敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。步骤：确定分下指标；选择不确定因素；分析因素的波动程度及可能带来的变化情况；确定敏感性因素。敏感性因素通过计算敏感度系数和灵界点判断；敏感系数提供一因素变动率与评价变动率之间的比例，不能直接显示变化后的值。每条直线斜率越大敏感度越高。不确定因素F发生F变化率时，评价指标A的相应变化率（）；不确 定因素F的变化率（）Saf0,指标与因素同方向，Saf0,反向。Saf绝对值越大，指标A对不确定因素F越敏感。临界点：不确定因素向不利方向变化的极限值。选择敏感度小，承受风险能力强，可靠性大的技术方案。现 金 流 量 表总投资：建设投资、建设期利息、流动资金之和现金
9、流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成。补充总结1、折旧、摊销不作为现金流出 2、利息支出：在投资现金流量表中不作为流出。在资本金现金流量表中作为流出现金流量表主要有：投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表。技术方案现金流量的基本要素：投资、经营成本、营业收入、税金。流动资金的估算基础：经营成本、商业信用，它是流动资产与流动负债的差额。流动资金=流动资产-流动负债。流动资产的构成：包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成：一般只考虑应付账款和预收账款。经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出 经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其
10、他费用技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括：关税、增值税、营业税（3%）、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税。设 备 磨 损设备磨损分为两大类，四种类型：（必考！） 有形磨损（物理磨损）：第一种有形磨损（外力作用）和第二种有形磨损（自然力作用）-生锈、腐蚀、老化。 无形磨损（精神磨损、经济磨损）：第一种无形磨损（设备贬值）和第二种无形磨损（设备技术性能陈旧落后）。有形和无形磨损的后果。 综合磨损的概念技术进步与有形磨损和无形磨损的关系。补偿方式：设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新不应更新：修复比较合
11、理；修中有改进；更新个别零件可达到要求；更换单机满足要求。通常优先考虑更新的设备是：1、设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的2、设备损耗虽在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好的3、设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。设备更新比选原则:1客观立场，付出旧设备当前市场价值的投资，能取得旧的使用权。2不考虑资金成本3逐年滚动原则（在确定最佳更新时机时首先计算比较设备剩余经济寿命和新设备经济寿命）。沉没成本设备账面价值当前市场价值沉没成本(设备原值累计折旧)当前市场价值设备寿命：（2）设备的自然寿命：物质
12、寿命，是由有形磨损所决定的，维修和保养可延长物质寿命，但不能从根本上避免磨损。（3）设备技术寿命：有效寿命，是由无形磨损决定的。（4）设备的经济寿命：是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的。从经济观点确定的设备更新的最佳时刻确定设备经济寿命的原则：使设备在经济寿命内平均每年净收益达到最大使设备在经济寿命内年平均使用成本达到最小。掌握静态模式：用劣化值指标简化计算。重点：经济寿命的计算（必考！）年平均使用成本=年运行成本+年资产消耗成本No=2(P-Ln)/ 开根号N0设备的经济寿命,P设备目前的实际价值, 设备劣化值，LN预计残值。设备更新的时机：旧设备的年平均使用成本新设备的年平均成本设备
13、比选分析：设备租赁有融资租赁（重型机械设备）和经营租赁（租赁双方的任何一方随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约）（车辆、仪器）两种方式。设备租赁与设备购买的优越性和不足。优越性：1较少资金获得设备，引进先进设备，加速技术进步。2获得良好技术服务3保持资金流动，防呆滞，不会使企业资产负债情况恶化；4减少投资风险5租金所得税前扣除，享受税费上利益。不足：1租赁期间，只有使用权，不能处置，不能担保、抵押。2承租租金总额高于直接购买。3长期支付租金，形成长期负债；3融资租赁毁约的话赔偿损失，罚款多。设备租赁与购置方案的比选，跟互斥投资方案的比选方法相同。（重点考察：附加率租金计算、相关
14、概念）定性分析筛选方案：分析企业财务能力分析设备技术风险、使用维修特点，技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，考虑租赁；否则，皆可。2、定量分析优选方案。租赁费=租赁保证金+租金+担保费（04单选） 租赁费租金购置价 影响设备投资因素：项目寿命期；是否需要长期占有设备；技术性能和生产效率；对工程质量的保证程度，对原材料的消耗量，以及设备安全性；经济寿命；技术过时风险；影响租金的因素：设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式等租金要收回租赁资产的：购进原价；贷款利息；营业费用；利润对于租金的计算主要有附加率法和年金法
15、（必考！）附加率法：R=P/N+Pi+Pr。年金法：Ra=Pi(1+i)N/(1+i)N-1,(期末支付)， Ra=Pi(1+i)N-1/(1+i)N-1 (期初支付)租赁与购置经济必选 一般寿命相同采用净现值法，不同时采用净年值法 设备租赁：所得税率*租赁费-租赁费 设备购置：所得税率*（折旧+贷款利息）-设备购置费-贷款利息融资租赁特点：期限长、不提供维修保养、合同稳定不得提前解除合同、可退还可买下或续租；租金=成本+成本利息+手续费价 值 工 程价值工程V=F/C（功能/寿命周期成本,也叫性价比） “价值”是一个相对概念，功能/费用，不是使用价值，也不是交换价值，而是对象的比较价值。C-
16、寿命周期成本。价值工程三要素：价值、功能、寿命周期成本。目标：以最低寿命周期成本，使产品具备必须具备的功能。产品的寿命周期成本=生产成本+使用及维护成本组成产品生产成本：是指发生在生产企业内部的成本，也是用户购买产品的费用, 包括产品的科研、实验、设计、试 制、生产、销售等费用及税金等产品使用及维护成本：是指用户在使用过程中支付的各种费用的总 和， 它包括使用过程中的能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等，有时还包括报废拆除所需费用(扣除残值 ) 。价值工程的核心，对产品进行功能分析。首先不是分析结构，而是先分析功能，再研究结构。提高价值工程的途径：1双向型F增，C减；2改进型F增，C不变；
17、3节约型F不变，C变小；4投资型F大提高，C小提高5牺牲型F略下降，C大幅下降。(技巧:V=F/C 就按公式记忆,建设工程应用价值工程重点：规划和设计阶段。价值工程准备阶段1. 从设计方面看, 对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的2. 从施工生产方面看, 对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的3. 从销售方面看, 选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的4. 从成本方面看, 选择成本高或成本比重大的价值工程对象选择常用的方法有：因素分析法、 ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法价值工程分析阶段：功能定义、功能整理、功能评价按功能整理的逻辑关系
18、分：并列功能、上下位功能（也是目的与手段关系，上位功能是目的性，下位功能是实现上位功能的手段性功能）确定价值工程对象的改进范围：使V趋近于1F/C值低的功能区域V最小就要改进（功能价值低）、2C=(C-F)值大的功能区C-F差额最大就要改进（期望值大）、3复杂的功能区、4）问题多的功能。补充判断题：可能是成本偏低，导致对象功能也偏低的也要改进 价值工程实施阶段：四个落实 组织、经费、物质、时间新技术、新工艺方案创造的方法：头脑风暴法、歌顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法等。新技术、新方案选择原则： 1 技术上先进、可靠、适用、合理2 经济上合理（主要原则）静态分析方法：年折
19、算费用法、增量投资分析法及综合总费用法。动态分析方法：净现值（费用现值）、净年值法（年成本）增量投资分析法公式： R基准投资收益率=可行，反之不可行R(2-1)=(C1-C2)/(I2-I1)年折算费用 (1)Zj=Cj+Pj*Rc (2)Zj=CF+CuQ C成本 P投资额 R基准收益率 工 程 财 务 核算具有完整性、连续性、系统性特点。监督分事前、事中、事后会计要素的计量属性：（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（贴现）（5）公允价值公允价值：交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。一般采用历史成本；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值的，应当保证所确定的会计
20、要素金额能够取得并可靠计量会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（1）反映财务状况的要素：资产=负债+所有者权益 。（静态会计要素，某一时点，是编制资产负债表依据）（2）反映经营成果的会计要素：收入-费用=利润 。（动态会计要素，反映经营成果，是编制损益表依据）会计等式是会计工作中设置会计科目和账户、复试记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据会计假设：1、法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体。2、持续经营3、会计期间分为年度和中期。4、货币计量： 会计核算基础 收复实现制、权责发生制，我国企业权责发生制。资产的特征及分类资产是由于过去的交易或事项所形成的，该
21、项资源必须为企业所拥有或控制，指企业享有该项资源的所有权，或虽不享有所有权，但该资源被企业所控制。这样才能排他性地从中获取经济利益。该资源能给企业带来经济利益该资源的成本或价值能够可靠地计量。资产的分类按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（长期资产）两类：流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资。固定资产：使用期限较长，单位价值
22、较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。如房屋建筑物、机器设备等。无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期投资。如专利权、商标权、土地使用权（06真题）、非专利技术和商誉等。其他资产：除上述资产以外的资产，如长期待摊费用（注意）、银行冻结财产、诉讼中的财产等。(一) 负债1、 负债的特征负债是由于过去的交易或事项形成的；金额能够可靠地计量。负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加对估计。2、 负债的分类负债按流动性分为流动负债和长期负债流动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金长期负债：应付债券、长期
23、借款、长期应付款等(二) 所有者权益内容实收资本：所有者按出资比例投入到企业的资本资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配费用部分 比较重点费用的特征：1费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失（营业外支出）。2费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。费用本质上是企业资源的流
24、出，是资产的耗费，目的是为了取得收入。3费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。4费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出。并且经济利益的流出能够可靠计量。费用按经济用途可分为生产费用和期间费用（营业费用、管理费用和财务费用、广告费也是)生产费用，计入成本，期间费用不计入成本，从销售收入中扣除。成本和费用的关系支出：企业所发生的一切经济资源的耗费费用：与某一会计期间的收益获取相关的支出成本：与某项资产的取得、形成相关的支出。收入、费用、利润，必须有会计期间。成本和费用都是除偿债性支出和分配性支出以外支出的构成部分。成本和费用都是企
25、业经济资源的耗费生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）成本和费用的区别1、成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象2、费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业一定时间内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。工程成本又可以分为直接费用和间接费用。期间费用：营业费用(施工企业无这项)、管理费用和财务费用。成本费用的确认费用与支出的关系企业支出分：资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出。资本性支出：是指某项效益及于几个会计
26、年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。不能作为当期的费用收益性支出：应在一个会计期间内确认的费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等。企业生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括。营业外支出：指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等间接费用分摊间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算的施工间接费的比例进行分配。固定资产折旧的影响因素：固定资产原价、预计净残值(
27、报废后能卖多少钱)、固定资产使用寿命折旧计算方法：平均年限法 工作量法：行驶里程法、工作台班法双倍余额递减法年数总和法（加速折旧）（1）平均年限法 年折旧额=（原值-净残值）/ 年数（2）工作量法 分两步计算：第一步：计算每个工作量的折旧额=（原值-净残值）/总工作量第二步：计算每年的折旧额=每个工作量的折旧额*年工作量（3）双倍余额递减法（年折旧率不变,基数降低）双倍：年折旧率=2/年限 余额：年额=年折旧率*（原值-累计折旧）最后两年：平均计算=【（原值-累计折旧）-净残值】/2无形资产包括内容：专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权。无形资产摊销，计入管理
28、费用。并同时冲减无形资产的账面价值。无形资产摊销包括，摊销期、摊销方法、摊销金额的确定。方法：直线法、生产总量法建筑工程价款结算：按月结算、分段结算、竣工后一次结算、月份结算法：单位工程和分部分项工程。分段结算：工程阶段或者部位。二者成本计算的对象不一样。工程成本：从合同签订到合同完成所发生的所发生的，与执行合同有关的直接费用和间接费用。不包括应计入当期损益的管理费用、销售费用、财务费用直接费用：人、料、机、其他直接费用。其他直接费用包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。间接费用：(下属单位主要指项目经理
29、部。不包括企业行政部门费用。)临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、资金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。（这部分计入工程成本，与期间费用内的企业管理费用不同，期间费用不计入工程成本。期间费内的管理费用是企业行政管理部门发生的费用、这里的间接费用是施工过程中发生的费用）机械作业分配法：台班分配法、预算分配法、作业量分配法累计实际成本不包括：尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本；完成之前预付给分包单位的款项。施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费
30、用，计入当期损益管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。（口诀:管办差固工、劳工职财税、其他）具体包括:管理人员工资 办公费用 差旅交通费用 固定资产使用费 工具用具使用费 劳动保险费 工会经费 职工培训费 财产保险费税金（指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等）其他财务费用包括:利息支出 汇总损失 相关手续费 其他财务费用 收 入广义收入：营业收入、投资收益、补贴首付、营业外收入按企业营业的主次分类，主营业收入和其他业务收入两部分。建筑业企业的主营业收入主要是:建造（施工）合同收入。建筑业企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机
31、械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。第三方代收款，不是收入，增加资产，增加负债，不增加所有者权益。企业资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入；不能可靠估计的，预计能得到补偿确认提供劳务收入，不能得到补偿计入当期损益。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算合同分立与合并（建造合同分立：（1）每项资产有独立建造计划（2）与客户，每项资产单独谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款（3）每项资产合同、成本单独计算。建造合同合并：（1）该组合同一揽子交易签订（2）合同关系密切（3）合同同时或者依次履行。合同收入包括2部分：1合同规定的
32、初始收入2合同变更、索赔奖励形成的收入。建造（施工）合同收入的确认（重点）完工百分比法计算 P110例题必看,此项为新增内容!合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100% 合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量*100% 合同完工进度=合同预计总成本*完成百分比-上一年完成进度不能可靠估计施工合同结果的，1合同成本能收回的，据实确认收入，同时确认费用。2合同成本不能收回的，只据实确认费用，不确认收入。利润和所得税费用营业利润（企业利润主要来源）、利润总额、净利润。公式重点：营业利润 = 营业收入-营业成本（营业费用）-营业税金和附加 销售费用 - 管 理费用 -
33、 财务费用 - 资产减值损失+公允值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入（固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入）-营业外支出（固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失）利润总额(税后利润)=净利润-所得税税后利润分配顺序 1弥补前度亏损2提起法定公积金（弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本）3提起任意公积金4向投资者分配利润或股利5未分配利润。应纳税暂时性差异（账面价值大于计税基础）；反之是可抵扣暂时性差异；企业财务报表财务报告是指对企业财务状况、经验成果和现金流量的结构性描述，反映企业某一特
34、定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。重要项目单独列报，重要性从项目的（性质）和（金额大小）两方面予以判断。财务报表构成：产负债表（某一特定日期财务状况，反映资源总量及其分布情况；反映偿债能力，反映所有者权益构成；静态的）、利润表（反映经营成果的、投入与产出的关系、判断损益发展变化趋势；考核经营成果、利润计划的执行情况；动态的）、现金流量表（现金及现金等价物流入、流出的；库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物、动态）、所有者权益（股东权益）变动表和附注。资产负债表编制依据和基础（资产=负债+所有者权益）其他货币资金以及现金等价物：国库券、商业本票、货币
35、市场基金、可转换定期存单、汇票现金等价物的条件（1期限短、2流动性强、3易于转换为已知金额的现金、4价值变动风险小）。3各月内到期，不包括股票。现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务的现金；税费返还、支付的各项税费、支付给职工；其他与经营活动有关的现金；购买、接受劳务支付的现金。投资活动产生的现金流量 收回投资、投资收益、处置资产、处置子公司、收到其他与投资有关的现金、投资支付的、购建资产、取得子公司、支付其他与投资筹资活动产生的现金流量 吸收投资、取得借款、偿还债务、分配利润、偿付利息附注按下列顺序披露：1、 财务报表的编
36、制基础 2、遵循企业会计准则的声明3、重要会计政策的说明4、重要会计估计的说明5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明财务分析部分 财务分析方法：1趋势分析法（定基指数、环比指数）、说明企业财务状况、经营成果、现金流量变动趋势 2比率分析法确定经济活动变动程度（财务分析最基本、最重要的方法，包括：构成比率、效率比率、相关比率）、3因素分析法（连环替代法、差额计算法）。偿债能力比率1资产负债率=总负债/总资产X100%，50%，有利于风险和收益的平衡。2流动比率=流动资产/流动负债，生产性企业一般2。流动资产过低，企业近期可能会有财务方面的困难。3速度比率=速动资产/流动负债，速度资产：能够
37、迅速变现货币资金的各种流动资产。（速动资产=流动资产-存货；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款）。速动资产=1，企业偿债能力强。资产管理比率1总资产周转率=主营业务收入/资产总额、2流动资产周转率、3存货周转率 存货周转次数=营业成本/存货 、4 应收账款周转率=营业收入/应收账款，反映应收账款变现速度和管理效率盈利能力比率1 净资产收益率=净利润/净资产X100%，反映企业盈利能力的核心指标。2总资产报酬率=息税前利润/资产总额X100%,反映企业全部资产运用成果。企业发展能力比率1营业增长率=本期营业增加额/上期营业收入总额X100%2资本积累率=本年所有者
38、权益增长额/年初所有者权益X100%。杜邦财务分析体系：以净资产收益率为核心，以总资产净利率和权益乘数为2个方面。重点揭示企业获利能力和权益乘数对净资产收益率的影响。筹资管理部分资金成本，筹资资金和使用资本而付出的代价。资金成本=资金占用费（股利、股息）+ 筹资费（手续费、发行费、律师费、公证费、广告费）。资金成本率=资金占用费/筹资净额=1000X5%（1-25%）/1000(1-0.1%)=3.79%。资金成本计算：个别资金成本、综合资金成本（选最低的）短期负债筹资常用方法：1商业信用（应付账款、应付票据、预收账款）2短期借款应付账款信用条件：付款期、折扣等信用条件。应付账款可分为：免费信
39、用、有代价信用、展期信用现金折扣成本2/10、n/30,20万元。 2%/(1-2%)/20*360=36.7%。短期借款有生产周转借款、临时借款、结算借款等。短期借款的信用条件：1信贷限额、2周转信贷协定（未使用部分要给银行承诺费）、3补偿性余额（10-20%）、4借款抵押5偿还条件6其他承诺。短期借款利息的支付方式：1收款法2贴现法（先从本金扣除利息部分，实际利率高于名义利率。）3加息法 （分期等额还本的方式，实际利率是名义利率的2倍。）长期借款筹资特点：速度快、弹性大、成本低、限制性条款多企业置存现金的原因：交易性、预防性、投机性的需要。现金管理的目标在资产的流动性和盈利能力之间的抉择，
40、获取最大的长期利益。持有现金有三种成本：1机会成本2短缺成本3管理成本。三者和最小的,就是最佳现金持有量。5C标准（品质、能力、资本、条件、抵押）存货成本=取得成本（订货成本+购置成本）+存储成本+缺货成本Q*=2KD/K2开根号 D-存货年需要量；K-订货成本；K2-单位储存成本。工程估价按我国基本建设程序:对建设工程投资所做的测算称，投资估算；在初步设计、技术设计阶段： 设计概算施工图设计阶段 施工图预算投标阶段 投标报价签订合同 合同价承、发包人结算工程款时 结算价工程竣工验收后实际工程造价 竣工决算价。建设工程项目总投资的概念建设投资可以分为静态投资和动态投资部分。生产性建设工程总投资
41、：建设投资+铺底流动资金；非生产性：只包括建设投资。建设投资静态投资部分：建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费、基本预备费建设投资动态投资部分：建设期利息+涨价预备费建设投资=静态投资+建设期利息+涨价预备费重点：离岸价、到岸价、抵岸价以及银行财务费、外贸手续费、增值税的计算基数设备购置费的组成和计算1、设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+ 设备运杂费设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如设备是设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费。2、国产标准设备原价是，一般按带有备件的出厂价计算国产非标准设备
42、原价有多种不同计算方法，如成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等。重点：进口设备抵岸价的构成进口设备抵岸价=货价（FOB*人民币外汇牌价）+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费进口设备到岸价（CIF）=离岸价（FOB）+国外运费+国外运输保险费国外运费=离岸价（FOB）*运费率国外运输保险费=（离岸价+国外运输费）X国外运输保险费率进口产品增值税=（到岸价（CIF）X人民币外汇牌价+进口关税+消费税）*增值税率（17%）消费税、海关监管手续费（全额收取关税的，不收海关监管手续费。）离岸价（FOB）外国报关出口价抵岸
43、价（提货价）=到岸价+银行财务费(离岸价*费率)+外贸手续费(到岸价*费率)+进口关税(到岸价基数)+增值税（到岸价+关税+消费税为基数）+消费税+海关监管费设备运杂费的构成:1）1国产，设备制造厂交货地点起至工地仓库，发生的运费+装卸费。2)、进口设备，港口、边检站起至工地仓库运费和装卸费。2）包装费。3）供销部门手续费4）采购和仓库保管费（包含工资、差旅、工器具使用、劳动保护、检验试验费等）。工程建设其他费的组成工程建设其他费用，按其内容大体可以分为三类。第一类为土地使用费；第二类是与项目建设相关的费用；第三类是与未来企业生产和经营活动有关的费用。土地使用费:农用：土地补偿费（三年平均的6
44、10倍）、安置补助费（三年平均的46倍，不超过15倍）、投资补偿费、土地管理费、耕地占用税。国有：使用权出让金、城市建设配套费、房屋征收与补偿费与项目建设相关的费用建设管理费（建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费）可行性研究费、勘察设计费、环境影响评价费、劳动安全卫生费场地准备及临时设施费、引进技术和进口设备其他费特殊设备安全监督检验费、市政公用设施建设及绿化补偿费研究试验费（新产品试制费、一般鉴定检查等）工程保险费（包括工程一切队、人身意外险。不包括列入施工企业管理费中的财产、车辆保险费）与未来生产经营有关的其他费用联合试运转费进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的
45、费用净支出（试运转支出大于收入的差额部分费用）。试包括试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资以及专家指导费等；试运转收入包括试运转期间的产品销售收入和其他收入。联合试运转费不包括由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。生产准备费、办公和生活家具购置费预备费的组成基本预备费基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）*基本预备费率 注意基数涨价预备费P163PC=It【（1+f）t-1】 I-工程费工器具费之和涨价预备费计算基数：设备及工器具购
46、置费+建筑安装工程费。（2）计算项目的建设投资建设投资=静态投资+建设期贷款利息+涨价预备费待添加的隐藏文字内容3 =（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）*（1+基本预备费率）+建设期利息+涨价预备费建设期利息的计算各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）*年利率建筑安装工程费用项目的组成建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。采用工程量清单计价，建筑安装工程造价由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成。直接工程费包括人工费、材料费、施工机械使用费。一、 人工费人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用、包括以下内容：1、 基本工资：是指发放给生产工人的基本工资2、 工资性补贴：物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。3、 生产工人辅助工资：包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，气候影响停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资4、 职工福利费：5、 生产工人劳动保护费：按材料发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴、防暑降温费、在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。二、材料费：1材料原价、2材料运杂费、3运输损耗
