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1、毕业论文(设计)浅议我国中小企业理财中的税收筹划系别名称： 财税管理系 专业班级： 注会6班 学生姓名： 焦楠 学 号： 200902288 指导教师： 刘继红 目 录摘要3 一、税收筹划理论概述4（一） 税收筹划的概念与意义4（二） 税收筹划的动因与目标4（三） 税收筹划的基本方法4二、 中小企业税收筹划存在的主要问题4（一）中小企业税收筹划认知不足4（二）中小企业税收筹划面临风险5（三）中小企业税收机制不健全5三、中小企业税收筹划存在问题的原因5（一）税收筹划宣传不深入5（二）税收筹划风险源于诸多方面5（三）税收机制界限模糊，执法偏颇5四、我国中小企业税收筹划建议及对策6（一）增强税收筹划
2、观念意识6（二）防范税收筹划风险 6（三）建立税收筹划风险评估机制，规范会计核算工作6参考文献7浅议我国中小企业理财中的税收筹划焦楠【摘 要】在市场经济条件下，企业作为商品生产经营的主体，有自己独立的经济利益，中小企业可以通过安排自己的涉税活动来减轻自身税收负担。本文以税收筹划在中小企业中的必要性及现实意义为出发点,根据当前税收筹划的特点以及其存在的主要问题,就中小企业如何进行税收筹划进行分析探讨,在此基础上提出了增强税收筹划观念意识、防范税收筹划风险、 建立税收筹划风险评估机制，规范会计核算工作等相应措施。【关键词】：税收筹划 税收机制 会计核算 风险防范从我国中小企业纳税的实际情况来看，随
3、着法律体制不断完善，中小型企业通过偷税漏税等诸多违法乱纪行为来降低自身在税收方面的费用，从而给企业带来了越来越大的风险，中小型企业应从自身经营管理的实际中出发，通过不断加强纳税筹划在财务管理中的运用，从而对企业进行减轻税负的方式，这是使我国中小型企业有效降低成本的最佳途径。本文就中小型企业理财中的税收筹划展开分析与讨论。一、税收筹划理论概述（一） 税收筹划的概念与意义 由于税收筹划是一个比较新的概念，目前对税收筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过
4、程。 税收筹划对中小企业来说，意义非常重大。有助于实现企业财务利益的最大化；有利于实现企业的最高目标价值最大化；有助于提高企业的财务与会计管理水平；有助于优化产业结构和资源的合理配置；有助于提高企业的竞争力。税收筹划有利于资本向效益好、管理规范的企业流动，使资源配置最优化，有利于社会的整体利益。（二） 税收筹划的动因与目标在市场经济条件下，企业作为商品生产经营的主体，有自己独立的经济利益，而纳税对维护企业的利益而言是很重要的。实际上，企业减轻税负的主观意识在很大程度上取决于企业对国家财政政策、税收政策的利用。如果纳税人在预期的时间内感受到这种积极作用，将有助于企业强化市场竞争能力，真正确立一种
5、优胜劣汰的市场竞争机制，有助于企业强化纳税意识。税收筹划的基本目标，就是减轻税收负担，争取税后利润最大化。其表现是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。税收筹划最基础或最低目标则是恰当履行纳税义务，使纳税成本最低化，最高目标是长期的税收负担最低。（三） 税收筹划的基本方法1缩小课税基础缩小税基一般都要借助于财务会计的手段，一种比较常用的做法是使各项计纳税入最小化，尽量取得不被税法认定为是应税所得的经济收入。另一种常用的做法是在税法允许的范围和限额内，尽可能使各项成本费用最大化。2延缓纳税期限资金有时间价值，延缓纳税期限，可享受无息贷款的利益。一般而言，应纳税款期限越长，所获得的利益越大。对能
6、够合理预计发生额的成本费用，采用预提方式及时入账；以及尽可能地缩短成本的摊销期限等方法，都可收到合法延迟纳税的效果。3适用优惠政策指纳税人充分利用可享受的优惠政策直接减少应纳税额，来减轻或免除纳税义务的行为。国家为了鼓励某些特定地区、特种行业、特别企业、新特产品和特殊业务的发展，照顾某些特定纳税人的实际困难，制定了大量纳税优惠政策，纳税人完全可以通过合法途径，依靠纳税优惠政策减轻企业的纳税负担。每一项纳税优惠政策就是一个避税地，企业只要挂上一个避税地，就能够充分利用纳税优惠政策享受纳税优惠，这是目前企业最主要的纳税筹划措施。二、 中小企业税收筹划存在的主要问题（一）中小企业税收筹划认知不足税收
7、筹划作为降低经营成本的有效措施之一，引起了企业经营者的空前关注。它贯穿到企业经营管理的全过程，从企业的组织形式的选择、地理位置的确定、投融资方式的确立，甚至合同的订立、货款的结算等等都需要考虑税收成本。不过，我国中小企业对税收筹划缺乏全面的了解，所以在认识程度上也存在一定不足。 其主要表现在两方面：一是认为税收筹划是企业的事，与税务部门无关。国家制定税收法律法规，包括税种、税率的确定，税收优惠政策等，希望纳税人能做出积极的回应。而税收筹划就是纳税人对国家税收政策的一种积极回应，这种回应使税收宏观调控作用得以发挥，有效降低征税成本。二是认为税收筹划是打税法的擦边球，主要是想达到企业的避税目的。这
8、种认识目前具有一定的普遍性，但税收筹划与避税，其实质有着本质上的区别：筹划体现的是税收的宏观调控职能，避税则体现了国家税收收入的流失。（二）中小企业税收筹划面临风险中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极
9、强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。（三）中小企业税收机制不健全尽管我国已建立起税收代理行业的行政管理机构注册税务师管理中心,但税收代理行业的自律管理却面临着机制不健全、管理不规范的局面。作为税收代理工作的行业自律组织中国税务咨询协会，成立时间较早,其章程和各项规定中的大部分条款已不能适应当前税务代理工作发展的需要。而且,各地的税务咨询协会在实际工作并未真正起到自我教育、自我管理、自我服务作用,税务代理的自律也成了一句空话。随着税收代理行业的竞争越来越激烈,纳税人和税收机关对税务代理的期望和执业要求越来越高,行业监管不力必然使税收代理的执业风险越来越大。三、中小企业税收筹划存在问题的原因
10、（一）税收筹划宣传不深入税收宣传尽管年年搞，但常识性宣传较多，实质性宣传较少；强调纳税人义务的宣传较多，强调纳税人权利的宣传较少。以至于目前绝大多数中小企业的财会人员分不清违法偷税与税收筹划的法律界限，在税收活动中常处于被动的状态。法律意识较强和税收知识较多的中小企业经营管理者选择合法追求税收利益，而法律意识较弱或税收知识较少的中小企业往往盲目追求税收利益甚至不惜违法追求税收利益。后一类中小企业时常出现税收违法问题。因此，税收筹划不能一味在降低税负上做文章。有时候，降低涉税风险，免受处罚，减少税务上的被动也是一种税收筹划。（二）税收筹划风险源于诸多方面我国中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所
11、有制形式多样化，投资规模小，资金人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财务的重视程度，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次，各项管理制度不够规范，造成对国家的各项税收政策理解不够，致使中小企业税收筹划存在各种各样的税收风险。另外，选择纳税核算方法是进行税务筹划的重要手段，有时纳税核算方法从表面或局部的角度看是按规定去操作了，但是由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税、漏税、避税，从而受到税务机关的处罚形成纳税风险。
12、（三）税收机制界限模糊，执法偏颇我国现行税法对偷税、避税、节税等法律规定不是很明确，一些基层税务人员在长期以来保证税收收入和“从高从严”征税的思想指导下，只要发现纳税人采用某些方法少缴了税款或者减轻了税收负担，首先想到的就是纳税人偷逃了税款，寻找依据来进行查处，很少区分纳税人的行为是否合法，查处行为是否有法律依据；有时将纳税人的一些避税行为和合法的税收筹划行为也视作偷税进行查处。这无疑是个执法偏颇问题，同时也是近年来我国税务行政复议和诉讼案件较频繁的原因之一。公民纳税本质上是为了换取和享用政府提供的公共产品或服务而支付的代价，纳税人关心的是自己支付的税款能否带来等值的公共品补偿。因此，政府应加
13、强税收机制的管理，让纳税人充分享有知情权、决策权，知晓税款怎样使用、用在何处，而且公共支出也应充分体现纳税人的意愿，让纳税人切实感受到纳税与享受公共物品是一种平等的交换关系。四、我国中小企业税收筹划建议及对策（一）增强税收筹划观念意识中小企业经营决策层必须树立依法纳税的观念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基
14、本前提。增强税收筹划观念意识,可以借助社会中介机构、税收专家的力量。中小企业由于专业、经验和人才的限制,不一定能独立完成,可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作,以提高税收筹划的规范性和合理性,完成税收筹划方案的制定和实施,从而进一步减少税收筹划的风险。（二）防范税收筹划风险税务代理机构要树立税收筹划风险意识，立足于事先防范。在接受委托时，要告知委托人（纳税人）税收筹划必须合法，只能在一定的政策条件下、一定的范围内起作用，不能对其期望过高；要向委托人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体条款，对风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷；在具体筹划过程中，要注意
15、相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵，紧密关注税收政策的变化和调整。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策，税收政策总是处于不断变化之中，税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点从而达到利益最大化。 （三）建立税收筹划风险评估机制，规范会计核算工作要事先对税收筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有：客户要求是否合理、合法；客户对筹划的期望值是否过高；企业对筹划的依赖程度有多大；过去及当前企业经营状况如何，所处行业的景气度如何，行业的
16、总趋势是否发生不良变化；以往企业纳税情况如何，是否对税务事项过分敏感，以前年度是否存在重大税务、审计问题；税务管理当局对该企业依法纳税诚信度的评价如何；事务所及注册税务师对筹划事项的熟练程度如何；等等。最后评估出一个较为客观的风险值，然后再决定是否接受委托，或决定如何进行筹划。税收筹划的设计是否规范，是其被认定为是否合法的基本前提。一方面，税务机关对于税收方面的检查，首先检查的就是企业的会计凭证和记录，如果企业没有依法取得相关会计凭证或者说记录不健全的话，税收筹划就可能会认为是无效的。另一方面，企业应纳税额是以会计核算为基础的，以税收政策为依据进行缴纳。在实践中，有些经济事项是可以有多种会计处
17、理方法的，由此造成的税收负担可能会有很大的差异。因此，规范企业会计核算，有利于更好地选择会计政策，有助于税收筹划水平的提高。综上所述，中小型企业在纳税筹划和财务管理水平的提高上是一个很系统化的过程，这就需要中小型企业在经营管理方面不断对其进行有效的关注，应以企业的经营战略和日常管理为基础，不断完善纳税筹划在财务管理中的应用策略，从而让我国的中小型企业的税收筹划得到更好的发展。参考文献 1张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨J. 商场现代化，2010，(1). 2林立清，黄光阳.中小企业纳税筹划的现状分析J. 财会月刊，2010，(8). 3王登梅.浅谈中小企业的税收筹划J. 内蒙古煤炭经济出
18、版社，2011，(3). 4财政部注册会计师考试委员会.税法S. 中国财政经济出版社，2011，(5).5陈爱云.企业税收筹划的运用J. 经济师，2010，(2).范文一：历时将近两个月的时间终于将这篇论文写完，在论文的写作过程中遇到了无数的困难和障碍，都在同学和老师的帮助下度过了。尤其要强烈感谢我的论文指导老师XX老师，她对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的帮助进行论文的修改和改进。另外，在校图书馆查找资料的时候，图书馆的老师也给我提供了很多方面的支持与帮助。在此向帮助和指导过我的各位老师表示最中心的感谢！感谢这篇论文所涉及到的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究
19、成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。感谢我的同学和朋友，在我写论文的过程中给予我了很多你问素材，还在论文的撰写和排版灯过程中提供热情的帮助。由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和学友批评和指正！ 范文二：致 谢 本研究及学位论文是在我的导师*老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。*老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向*老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。我还要感谢在一起愉快的度过毕业论文小组的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难
20、和疑惑，直至本文的顺利完成。 在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们! 最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢！ 范文三：免费毕业论文致谢的相关文章。致 谢 四年的读书生活在这个季节即将划上一个句号，而于我的人生却只是一个逗号，我将面对又一次征程的开始。四年的求学生涯在师长、亲友的大力支持下，走得辛苦却也收获满囊，在论文即将付梓之际，思绪万千，心情久久不能平静。 伟人、名人为我所崇拜，可是我更急切地要把我的敬意和赞美献给一位平凡的人
21、，我的导师。我不是您最出色的学生，而您却是我最尊敬的老师。您治学严谨，学识渊博，思想深邃，视野雄阔，为我营造了一种良好的精神氛围。授人以鱼不如授人以渔，置身其间，耳濡目染，潜移默化，使我不仅接受了全新的思想观念，树立了宏伟的学术目标，领会了基本的思考方式，从论文题目的选定到论文写作的指导,经由您悉心的点拨,再经思考后的领悟,常常让我有“山重水复疑无路,柳暗花明又一村”。 感谢我的爸爸妈妈，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚谢
22、意！ 同时也感谢学院为我提供良好的做毕业设计的环境。 最后再一次感谢所有在毕业设计中曾经帮助过我的良师益友和同学，以及在设计中被我引用或参考的论著的作者。本研究及学位论文是在我的导师郑建立副教授的亲切关怀和悉心指导下完成的。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，郑老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。两年多来，郑教授不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向郑老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。 在此，我还要感谢在一起愉快的度过研究生生活的电工楼105各位同门，正是由于你们的帮助和支持，我才能
23、克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。特别感谢我的师妹叶秋香同学，她对本课题做了不少工作，给予我不少的帮助。 在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们! 本（转载自第一范文网，请保留此标记。）论文的所有研究工作从论文的选题、实现条件到论文的写作等阶段都是在简弃非副教授和张勇副教授的悉心指导下完成的。两位导师在作者研究生学习期间在学术和生活等方面的给予了无微不至的关怀和指导。两位导师严谨的治学态度、渊博的学术知识、诲人不倦的敬业精神以及宽容的待人风范使作者获益颇多。谨向两导师致以最衷心的感谢。 感谢在研究生学习期间给我上课的老师们，特别是研室的梁荣光教授、赖汉闻老师、吴坚老师、张国强老师、巫江虹老师等。 感谢我认识的师兄弟、师姐妹们。需要一一感谢我的同学们，有幸与你们同学是我读研的最大收获：感谢给我带来的不一样的体验的李国超、孙绍云两位军队的老大哥；感谢陈会平，本论文撰写得到你不少帮助，从你身上学到不少东西；感谢我的合作者胡永飘；感谢给我帮助的叶子波；感谢双重校友刘海燕；感谢带给我多彩生活的梁立明；感谢关心和帮助我的冯长溪。同时还要感谢宿友叶艳辉。
