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1、2012年注册税务师考试-税法二-典型题解解析（全部章节）典型例题解析第一章 企业所得税1.企业所得税在计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是（）。A.增值税、消费税、营业税、资源税B.增值税、营业税、土地增值税C.消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加D.已纳的企业所得税、消费税、营业税答案C解析本题考核企业所得税的扣除项目。增值税是价外税，不能扣除。企业所得税税款也不能扣除。2.甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2009年10月1日12月31日，银行同期借款利率为0.3/月，同期存款利率为0.1/月。甲支付利息为3.6万元，则该项借款利息允许税前扣除金额为（ ）
2、万元。A.3.6B.0.9C.0.3D.0.86答案B解析本题考核企业所得税利息费用的扣除规定。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。即：1000.33=0.9（万元）。所以选B。3.下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是（ ）。A.工厂、农场、开采自然资源的场所B.提供劳务场所C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所D.委托单位或个人代其签订一次合同答案D解析本题考核企业所得税纳税人。税法中所指的机构、场所包括（1）管理机构、营业机构、办事机构（2）工厂、农场、开采自然资源的场所（3）提供劳务的场所（4）从事建筑、安
3、装、装配、修理、勘探等工程作业的场所（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。4.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。A.符合条件的非营利组织收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入答案C解析本题考核企业所得税的收入确认。选项C为税法规定不征税收入。其他三项属于免税收入。5.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调整。A.3年B.5年C.10年D.20年答案C解析本题考核特别纳税
4、调整有关内容。6.某制药企业2009年8月份接受其他单位捐赠的设备一批，取得增值税专用发票上注明的价格为300万元，增值税税款为51万元，该企业于2009年11月份将该批产品转让，取得收入350万元。则该企业接受捐赠收入确认的时间和金额分别为（ ）。A.2009年8月，300万元B.2009年8月，351万元C.2009年11月，350万元D.2009年11月，401万元答案B解析本题考核企业所得税的收入确认。税法规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，收入金额为资产价值和进项税。7.以下关于企业所得税征收管理的说法正确的有（ ）。A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取
5、得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，在营业机构当地缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税答案ABC.D解析本题考核对企业所得税纳税地点的掌握。选项B，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。8.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（ ）。A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失C.企业固定
6、资产达到使用年限正常报废清理的损失D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失答案BC.D解析本题考核资产损失的税务处理。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。9.某工业
7、企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助50万元、非广告性赞助5万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）万元。A.850B.879C.844D.902答案B解析本题考核企业所得税相关费用的扣除标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高
8、不得超过当年销售（营业）收入的5；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额2000+1404（1+17%）+80516.4（万元），实际发生数的60%为2060%12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小值即12万元。广告费和业务宣传费扣除限额2000+1404（1+17%）+8015492（万元），超标准（300160+50）49218（万元），非广告性赞助不得在所得税前扣除，企业计到销售费用也不影响损益，企业所得税前扣除的期间费用（1102012）（600518）200879（万元）。10.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认
9、说法不正确的是（ ）。A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，收入额按照产品的成本确定答案D解析本题考核企业所得税关于特殊收入的确认。选项D，税法规定，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。11.下列情形中，适用企业重组特殊性税务处理的有（ ）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
10、B.企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%D.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%E.同一控制下且不需要支付对价的企业合并答案AC.E解析本题考核适用企业重组特殊性税务处理的情形。选项B，企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动适用特殊性税务处理；选项D，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，适用特殊性税务处理。12.下列适用特殊性
11、税务处理的企业重组，处理正确的有（ ）。A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额B.符合条件的股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定C.符合条件的资产收购，受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定D.符合条件的企业合并，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定E.符合条件的企业分立，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继答案BCD.E解析本题考核企业重组的特殊性税务处理。选项A不正确，企
12、业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。13.房地产开发企业，除土地开发之外，下列应视为已经完工的有（ ）。A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案B.开发产品已开始投入使用C.开发产品已取得了初始产权证明D.开发产品已经封顶E.开发产品取得预售许可证答案AB.C解析本题考核房地产开发企业的相关规定。税法规定，在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；开发产品已开始投入使用；开发产品已取得了初始产权证明
13、。14.某居民企业2009年度利润总额为500万元。税务机关在检查中发现如下问题：公司购买国库券利息收入10万元计入投资收益；公司有一笔罚款收入5万元，未作收入处理；公司当年销售收入5900万元，发生管理费用300万元，其中业务招待费60万元；公司将以前年度已作出坏账损失处理的10万元应收账款收回，但未并入利润总额；公司收到的国家财政性补贴收入5万元，已列入收入总额，能提供财政部的文件；公司技术性转让净收入100万元，计入其他业务收入。请计算并回答下列问题：1.业务招待费超标准列支的金额为（ ）万元。A.24.5B.24C.30D.30.52.在计算应纳税所得额时，调增应纳税所得额的金额为（
14、）万元。A.30B.35C.45D.45.53.在计算应纳税所得额时，调减应纳税所得额的金额为（ ）万元。A.0B.5C.105D.1154.2009年度该公司应纳企业所得税税额为（ ）万元。A.103.75B.107.5C.110D.132.5答案1.C 2.C 3. D4.B解析本题考核企业所得税的计算。1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。营业收入包括销售收入、视同销售收入允许列支的业务招待费限额为：（5900100）5=30（万元），实际发生额的60为36万元，超标准列支的业务招待费金额为60-30=30（万元
15、）。2.需要调增的项目有（1）罚款收入应调增应纳税所得额5万元。（2）多列业务招待费应调增应纳税所得额30万元。（3）收回的以前年度的坏账损失10万元调增应纳税所得额。调增应纳税所得额的总金额为：5+3010=45（万元）。3.需要调减的项目有（1）购买国库券利息收入10万元，调减应纳税所得额。（2）国家补贴收入免税，应调减应纳税所得额5万元。（3）公司技术转让净收入100万元，符合免税条件，调减应纳税所得额100万元。（4）调减应纳税所得额的总额为：10+5+100=115（万元）。4（1）全年应纳税所得额为：500+45115=430（万元）。（2）全年应纳企业所得税额为：43025%=1
16、07.5（万元）。第二章 个人所得税1.按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指（ ）。A.一次离境不超过30天B.一次离境不超过90天C.多次离境累计不超过30天D.多次离境累计不超过90天E.多次离境累计不超过183天答案A.D解析本题考核个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判断标准。我国规定的居住时间标准是一个纳税年度内在中国境内是否住满365日，即以居住满1年为时间标准。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。因此本题的正确选项为A.D。
17、2.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人答案A.D解析本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为A.D。3.在确定所得来源地时，劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时，国际税收协定范本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为（ ）日。A.30B.60C.90D.183答案D解析本题考核国际税收协
18、定范本确定的时间标准。正确选项为D，为183日。4.某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位2009年7月分别支付该人工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元。该个人7月应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.325B.475C.825D.1025答案B解析本题考核个人所得税的计算。个人取得的实际工资收入为1000+8000-3000=6000（元），7月应纳税所得额为6000-2000=4000（元），适用税率为15%，速算扣除数为125元，因此7月应缴纳的个人所得税为400015%-125=475（元）。5
19、.境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2009年5月支付给王某的工资为5950元人民币，则代缴的个人所得税税额为（ ）元。A.467.5B.550C.581.25D.625答案B解析本题考核个人所得税的计算。需要注意的是，本题公司支付给王某的工资为税后收入，按税率为15%计算王某的税前收入为6500元，则公司代缴个人所得税额为：（6500-2000）15%-125=550（元）6.在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有（ ）。A.增值税B.消费税C.教育费附加D.印花税E.房产税答案BCD.E解析本题考核个人所得税的计算。税法中规定个体工商户
20、允许扣除的税金是指，个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。因此本题的正确选项为BCD.E。7.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（ ）。A.经营租赁费用B.新产品开发费用C.汇兑损失D.投资者的家庭支出E.各种赞助支出答案D.E解析本题考核个人所得税计算中，个体工商户税前扣除项目。税法规定，不得在所得税前列支的项目包括：资本性支出；被没收的财物、支付的罚款；缴纳的个人所得税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款；各种赞助支出；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；分配给投
21、资者的股利；用于个人和家庭的支出；个体户业主的工资支出；与生产经营无关的其他支出；国家税务总局规定不准扣除的其他支出。因此本题的正确选项为D.E。8.按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（ ）。A.固定资产盘亏净损失B.购置的价值为7万元的测试仪器C.个体户业主的工资D.分配给投资者的股利答案A解析本题考核个体户计算应纳税所得额时允许扣除的项目。选项B为资本性支出，税法规定，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。选项C个体户业主的工资和
22、选项D分配给投资者的股利，均属于税法规定不得抵扣的项目。因此本题的正确选项为A。9.对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（ ）。A.固定资产盘亏、报废、毁损的金额B.支付赔偿金、违约金的金额C.委托代销支付的手续费金额D.金融机构借款支付的利息金额E.与收入有关的其他支出答案A.B解析本题考核个体工商户缴纳个人所得税的扣除项目。税法规定，允许扣除的损失是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出，包括固定资产盘亏、报废、损毁和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益
23、救济性捐赠、赔偿金、违约金等。选项CD.E均为允许扣除的成本费用。10.下列所得属于劳务报酬的是（ ）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供专有技术获得的报酬C.个人发表书画作品取得的收入D.个人出租财产取得的收入答案A解析本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。本题正确选项为A。选项B，个人提供专有技术获得的报酬属于特许权使用费所得；选项C，个人发表书画作品取得的收入属于稿酬所得；选项D，个人出租财产取得的收入属于财产租赁所得。11.按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（ ）。A.劳动合同关系B.经常所得与偶然所得的关系C.主动劳动与被动劳动的关
24、系D.雇佣与被雇佣的关系答案D解析本题考核个人所得税工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。因此本题的正确选项为D。12.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬答案D解析本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。本题中属于劳务报酬所得的为选项D。选项AB.C均属于稿酬所得。13.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，
25、则这三次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税答案D解析本题考核稿酬所得的确定。选项A表述正确，税法规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税；选项B表述正确，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税；选项C正确，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，
26、应视同再版稿酬分次征税；选项D表述不正确，若加印作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。14.张某2008年1月1日将自有住房出租，租期1年，每月收取租金4500元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（ ）元。A.8640B.4440C.4320D.3360答案C解析本题考核个人所得税的计算。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。每月应纳税额=4500（1-20%）10%=360（元），全年应纳税额=36012=4320（元）。因此正确选项为C。15.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（ ）。A
27、收入来源地B个人户籍所在地C税务局指定地D其中固定一地答案D解析本题考核个人所得税的纳税申报。税法规定，纳税人在两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定一地税务机关申报纳税。16.下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（ ）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.个体工商户的生产经营所得答案D解析本题考核个人所得税代扣代缴。税法规定，扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，以及经国务院财政
28、部门确定征税的其他所得。因此本题中不采取代扣代缴方式的为选项D，个体工商户的生产经营所得。第三章土地增值税1.下列行为中，不征收土地增值税的有（ ）。A.转让集体土地的行为B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C.转让国有土地使用权的行为D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为答案AB.D解析本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税的征税范围，一般规定可概括为“有偿”、“转让”、“房地产”。选项A，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税；选项B，将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税；选项C，转让国有土地使用权征收土地增
29、值税；选项D，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。2.土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目是（ ）。A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.取得土地使用权所支付的金额D.转让房地产的税金答案A.C解析本题考核土地增值税扣除项目问题。财政部规定的其他扣除项目，对从事房地产开发的纳税人可加计扣除。加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）20%，因此本题正确选项为A.C。3.某生产企业2008年转让一栋20世纪90年代末建造的办公楼，取得转让收入500万元，缴纳相关税费共
30、计30万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需1000万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.21B.28C.45D.51.5答案A解析本题考核土地增值税的计算问题。税法规定，出售旧房及建筑物，应按评估价格计算扣除项目的金额。评估价格的基本计算方法是：对于出售的旧房及建筑物，首先应确定该房屋及建筑物的重置成本价，然后确定其成新度折扣率，再以重置成本价乘以成新度折扣率以确定扣除项目金额。本题中，重置成本为1000万元，评估还有四成新，扣除项目=100040%+30=430（万元）；增值额=500-430=70
31、（万元）；增值率=70430100=16.3%，适用税率30%；应纳税额=7030%=21（万元）。4.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（ ）。A.出售新房屋及建筑物的B.出售旧房屋及建筑物的C.虚报房地产成交价格的D.以房地产进行投资联营的E.提供扣除项目金额不实的答案BC.E解析本题考核土地增值税评估价格办法及有关规定。税法规定，纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的；隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格
32、，又无正当理由的。本题正确选项为BC.E。5.纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（ ）。A.工商营业执照原件B.土地使用权证书C.所得税完税凭证D.税务登记证原件答案B解析本题考核土地增值税的申报缴纳。按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，同时提供下列证件和资料：房屋产权证、土地使用权证书；土地转让、房产买卖合同；与转让房地产有关的资料；根据税务机关的要求提供房地产评估报告。因此，正确选项为B。6.土地增值税规定，下列情形中，应采取先按比例征收后清算税款的征税办法的有（ ）。A.开发小区先行转让部分房地产的
33、B.预售商品房的C.赊销旧有房地产的D.分期收款方式转让房地产的答案A.B解析本题考核土地增值税的纳税时间和缴纳方式。税法规定，纳税人在项目全部竣工决算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补，主要涉及两种情况：其一纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发而已转让出去，但小区内的部分配套设备在转让后才建成；其二纳税人以预售方式转让房地产的。本题正确选项为A.B。7.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（ ）。A.向税务机关提供房产买卖合
34、同B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料C.按税务部门的要求按期报送房地产的价格评估结果D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估E.向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额答案BC.D解析本题考核房地产评估机构的义务。税法规定，被授权进行房地产价格评估的各评估机构，必须严格按照税法规定的方法进行应纳税房地产的价格评估。其评估结果经同级国有资产管理部门审核验证后作为房地产转让的底价，并按税务部门的要求按期报送房地产所在地主管税务机关，作为确认计税依据的参考。房地产所在地主管税务机关要求从事房地产评估的资产评估机构提供与房地产评估有关的评估资料的，资产评估机构应无偿提供，不
35、得以任何借口予以拒绝。8.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的答案D解析本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。9.某个人2008年6月因工作调动转让原居住的自有住房（非普通住宅），该住房于2003年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元（不包括个人所得税和土地增值税）。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为
36、七成新。该个人转让自有住房应缴纳土地增值税为（ ）万元。（保留小数点后两位数）A.1.28B.3.23C.2.56D.4.55答案A解析本题考核转让原自有住房缴纳土地增值税的有关规定和计税方法。主要考点有：（1）转让旧房的扣除项目金额的构成。扣除项目金额=土地使用权所支付的金额+旧房及建筑物的评估价格+与转让房地产有关的税金=500.7+2.475=37.475（万元），需要注意的是，对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，计征土地增值税时，不另计入税金予以扣除。（2）土地增值额和应纳税额的计算。土地增值额=46-37475=8.52
37、5（万元），增值率约为22.75%，适用税率30%，速算扣除率为0，应纳土地增值税=8.52530%=2.5575（万元）（3）土地增值税的减免规定。该个人2008年6月转让2003年8月购入的自有住房，使用时间在3年以上5年以下，应减半征收土地增值税。减征后的应纳土地增值税=2.557521.28（万元）10.下列房地产转移行为中，应当征收土地增值税的有（ ）。A.内资企业和外资企业交换房屋产权B.企业兼并引起的房屋产权转移C.企业用房产抵债D.个人用房产投资办饭店E.房地产开发企业将开发产品用于职工福利答案AC.E解析本题考核土地增值税征税范围。选项B，税法规定，在企业兼并中，对被兼并企业
38、将房地产转让到兼并企业的，暂免征收土地增值税；选项D，税法规定，对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但从事房地产开发，或者再转让的，属于征收土地增值税的范围。10.下列各项中，符合土地增值税有关规定的有（ ）。A.个人转让居住未满3年的自用住房，按规定计征土地增值税B.个人转让居住未满1年的自用住房，加征50%的土地增值税C.个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税D.个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税答案AC.D解析本题考核土地增值税的优惠政策。税法规定，个人因工作调动
39、或改善居住条件而转让原自用住房，居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税，因此，正确选项为AC.D。第四章 印花税1.下列合同中，应作为印花税征税对象的包括（ ）。A.企业与主管部门签订的租赁承包合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同D.会计师事务所签订的会计咨询合同E.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单答案CE解析本题考核印花税的征税对象。选项A，企业与主管部门签订的租赁承包合同不征收印花税，是财产租赁合同的例外情况。选项B，银行同业拆借所签订的借款合同不征收印花税，是借款
40、合同的例外情况。选项D，会计师事务所签订的会计咨询合同不属于技术咨询，所以不征收印花税。2.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（ ）元。A.180B.210C.230D.350答案C解析本题考核印花税的计算。甲企业提供原料应按购销合同征收印花税，收取的加工费应按加工承揽合同征收印花税。甲企业应纳印花税=6000000.3+1000000.5=230（元）3.下列项目中，符合印花税相关规定的有（ ）。A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.
41、产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额答案BC.E解析本题考核印花税有关计税依据。选项A，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。选项D，货物运输合同的印花税计税依据一般为运输费金额，不包括装卸费等。4.按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（ ）。A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据B.企业发生分立、合并等变更后，无需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花继续有效C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴
42、花D.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，将合同带入境时也不办理贴花答案B.C解析选项A，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。选项D，应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续。5.某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元（运费和保管费并未分别记载）。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为（ ）元。A.450B.550C.900D.750答案D解析同一凭证因载
43、有两个或者两个以上经济事项而适用不同税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。运费合同适用印花税税率为0.5，保管合同适用印花税税率为1。合计应缴纳的印花税=3000000.5+1000001+5000001=750（元）6.某企业2000年度开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当年应缴纳的印花税为（ ）元。A.705B.620C.605D.205答案A解析工商营业执照的副本不征收印花税。税务
44、登记证不征收印花税。记载资金的账簿应按账面金额的05缴纳印花税。其他账簿证照按5元/件缴纳印花税。应缴纳的印花税=（1000000+200000）05+215=705（元）7.某综合性企业于2009年发生了如下应税经济行为：（1）接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额120万元。（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（含装卸费15万元）；
45、支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料，由企业负责运送货物，向丙收取运输费用3万元。（4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。要求：根据所给资料，依据印花税法规的规定回答下列相关问题：1.企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是（ ）元。A.550B.400C.500D.200E.1502.企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是（ ）元。A.325B.400C.525D.650E.50003.企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是（ ）元。A.120B.135C.249D.240E.2554.企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额是（
