注册税务师资格考试财务与会计练习题精选1417章.doc

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1、第十四章 所有者权益一、单项选择题 1.甲、乙、丙三方各出资100万元组建A有限责任公司，A公司注册资本为300万元。两年后A公司增加注册资本至400万元，投资者丁以银行存款投入资产160万元，占A公司注册资本的1/4，A公司收到投资者丁投入的资本时应作的会计处理是（）。 A.借：银行存款160贷：实收资本160 B.借：银行存款160贷：实收资本100资本公积资本溢价60 C.借：银行存款160贷：实收资本140资本公积资本溢价20 D.借：银行存款160贷：股本100资本公积股本溢价60 2.下列各项不会引起所有者权益变动的是（）。 A.增发新股 B.公司发行的可转换公司债券按规定转为股本

2、 C.企业将重组债务转为资本 D.企业宣告分配股票股利 3.下列上市公司发生的交易或事项，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的是（ ）。 A.提取盈余公积 B.用盈余公积弥补以前年度亏损 C.用盈余公积转增股本 D.用盈余公积派发现金股利 4.股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，核算时不会涉及的科目是（ ）。 A.资本公积 B.盈余公积 C.财务费用 D.利润分配未分配利润 5.下列关于投资者投入资本的形式说法不正确的是（）。 A.对于非股份有限公司，投资者投入的外币，采用投资当月的平均汇率折算为记账本位币，即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币产生外币折算差额 B.对

3、于股份有限公司，境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，按取得的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按交易日即期汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为资本公积处理 C.对于非股份有限公司，投资者以非现金资产投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账，但合同或协议约定价值不公允的除外 D.在会计核算上，为了反映投资者投入资本的情况，对于非股份有限公司，应设置“实收资本”总账科目，核算投资者投入的资本 6.关于库存股的核算，下列说法不正确的是（ ）。 A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行

4、存款” B.企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额借记“股本”科目，贷记“银行存款”科目 C.企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积股本溢价”科目 D.企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目 7.学知股份有限公司截至208年12月31日共发行股票3 000万股，股票面值

5、为1元，资本公积（股本溢价）600万元，盈余公积400万元。经股东大会批准，学知公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定学知公司按照0.9元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当增加“资本公积股本溢价”科目的金额为（）万元。 A.30 B.330 C.270 D.400 8.甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股按5元的价格出售。按双方协议约定，证券公司从发行收入中扣取2的手续费。则甲公司计入资本公积的数额为（ ）万元。 A.6 000 B.5 800 C.5 800 D.7 800 9.采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资

6、本公积发生增减变动的是（）。 A.被投资企业可供出售金融资产的公允价值变动 B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产 C.被投资企业用资本公积转增股本 D.被投资企业以盈余公积转增资本 10.下列选项中，不属于盈余公积主要用途的是（）。 A.用盈余公积转增资本 B.分配现金股利或利润 C.弥补亏损 D.对外投资 11.某公司2009年度下列交易或事项中，会影响期初留存收益的是（ ）。 A.为2008年售出的产品提供售后服务发生支出100万元 B.发现2008年少提折旧费用0.01万元 C.发现2008年少计财务费用150万元 D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由15改为8 12

7、.某企业年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则该企业本年末未分配利润金额为（ ）万元。 A.80 B.60 C.48 D.40 二、多项选择题 1.“库存股”科目核算的内容有（）。 A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份 B.将资本公积转增资本 C.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业实际支付的金额 D.企业转让库存股或注销库存股 E.企业为减少注册资本而收购本公司股份 2.下列交易或事项可以计入“资本公积

8、其他资本公积”科目的有（ ）。 A.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额 B.企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额 C.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生变动形成的利得（除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外） D.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额 E.资产负债表日，交易性金融资产公允价值的变动额 3.下列事项中，通过“资本公积”科目核算的有（）。 A.无法偿还的应付账款 B.企业以资本公积转增股本

9、C.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额 D.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额 E.已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升 4.上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有（ ）。 A.可供出售金融资产公允价值变动 B.用盈余公积转增股本 C.用资本公积转增股本 D.用盈余公积弥补以前年度亏损 E.用盈余公积派发现金股利 5.下列说法正确的有（）。 A.盈余公积的主要用途是弥补亏损、分配股利和转增资本（股本） B.企业按照规定的比例（10）从净利润中提取法定盈余公积 C

10、.外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金，以及中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资，也通过盈余公积核算 D.对于以前年度发生的亏损，企业发生的亏损可以用税前利润、税后利润和公积金加以弥补 E.企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，需要进行专门的会计处理。 6.下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（ ）。 A.本年度实现的净利润 B.提取法定盈余公积 C.向投资者宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 E.用盈余公积转增资本 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：B【答案解析】：投资者丁占A公司注册资本比例为1/4，即4001/410

11、0（万元），由于A公司为有限责任公司，所以丁公司缴纳的出资额大于其在注册资本中所占份额的部分，应该确认为资本溢价，即1604001/460（万元）。选项B正确。 【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022530】 2. 【正确答案】：D【答案解析】：企业宣告分配股票股利导致所有者权益结构发生变动，不引起所有者权益的总额变动。 【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022531】 3. 【正确答案】：D【答案解析】：选项A的账务处理：借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积这是所有者权益内部的增加变动，不影响所有者权益总额。选项B的账务处理为：借：盈余公

12、积贷：利润分配盈余公积补亏这是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。选项C的账务处理为：借：盈余公积贷：股本这也是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。选项D的账务处理为：借：盈余公积贷：应付股利所有者权益减少。 【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022532】 4. 【正确答案】：C【答案解析】：股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，应从发行股票的溢价收入（资本公积）中抵扣，如没有溢价或者溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的部分冲减留存收益（盈余公积和未分配利润）。 【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】 【答疑编号

13、10022533】 5. 【正确答案】：A【答案解析】：对于非股份有限公司，投资者投入的外币，采用投资交易日即期汇率折算为记账本位币，即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币折算差额。 【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022534】 6. 【正确答案】：B【答案解析】：企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目。 【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022535】 7. 【正确答案】：A【答案解析】：库存股的成本3000.9270（万元）借：库存股270贷：银行存款2

14、70借：股本300贷：库存股270资本公积股本溢价30 【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022536】 8. 【正确答案】：D【答案解析】： 股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，溢价发行的，冲减发行溢价；发行股票的溢价不够冲减的，或者无溢价的，应冲减留存收益。计入资本公积的数额2 0005（12）2 0007 800（万元）。 【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022538】 9. 【正确答案】：A【答案解析】：权益法下，投资企业对于被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动，在持股比例不变的情况下，按照持股比例与被投资单

15、位除净利润以外其他所有者权益的变动额计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积，所以选项A正确。 【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022539】 10. 【正确答案】：D【答案解析】：对外投资不是盈余公积的主要用途；其他三项属于盈余公积的主要用途。 【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022542】 11. 【正确答案】：C【答案解析】：选项C，发现2008年少计财务费用150万元，属于前期重大会计差错，应按追溯重述法调整留存收益期初余额。 选项A为当年正常的会计事项，选项B为前期非重大会计差错，不需要追溯重述

16、，选项D属于会计估计变更，不影响期初留存收益。 【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022543】 12. 【正确答案】：C【答案解析】：年末未分配利润10040（10040）2048（万元）。 【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022544】 二、多项选择题1. 【正确答案】：ACDE【答案解析】：选项B不通过库存股科目核算，会计分录为：借：资本公积贷：股本 【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022537】 2. 【正确答案】：ACD【答案解析】：企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值

17、大于账面价值形成的差额计入资本公积，如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入“公允价值变动损益”，故选项B不正确，选项D正确。交易性金融资产公允价值的变动额计入“公允价值变动损益”,故选项E不正确。 【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022540】 3. 【正确答案】：BCDE【答案解析】：选项A，无法偿还的应付账款应直接转入营业外收入。选项B，企业以资本公积转增股本，账务处理为：借：资本公积股本溢价贷：股本选项C，资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额计入到“资本公积其他资本公积”。选项D，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价

18、值进行后续计量，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入“资本公积其他资本公积”科目。选项E，已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升，应在原已计提减值准备的金额内，按恢复增加的金额：借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积 【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022541】 4. 【正确答案】：AE【答案解析】：选项BCD均属于股东权益的内部变动，不影响股东权益总额。 【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022545】 5. 【正确答案】：ABD【答案解析】：企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行

19、专门的会计处理。把本年实现的利润转入“利润分配未分配利润”后，亏损自然就弥补了。 【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022546】 6. 【正确答案】：ACE【答案解析】： BD只是留存收益结构发生变动，不影响留存收益总额。 【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10022547】第十五章 收入、成本费用和利润一、单项选择题 1.在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时点是（ ） 。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 2.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分

20、，则确认该商品销售收入的时点是（ ）。 A.发出商品时 B.开出销售发票账单时 C.收到商品销售货款时 D.商品安装完毕并检验合格时 3.甲企业采用分期收款方式销售商品给乙公司，2008年1月10日发出商品1 000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17% 。合同约定当日收取40的款项，余款平均分3次于每年6月30日和12月31日收取。该笔价款的公允价值是450万元。该企业 2008年度应确认的商品销售收入是（ ）万元。 A.500 B.450 C.300 D.200 4.甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2007年 8 月份共销售甲产品20件，售

21、价计100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占4，包换的占6， 包修的占10，甲公司 8 月份 A产品的收入应确认为（ ） 元。 A.100 000 B.96 000 C.90 000 D.80 000 5.甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件（含200件）以上可得到40元的商业折扣，购买500件（含500件）以上可得到60元的商业折扣。某客户2008年8月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于8月24日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税） A.93

22、 600 B.139 200 C.132 046.2 D.138 996 6.丁公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。207年4月1日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，丁公司应在9月30日将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为（）万元。 A.90 B.100 C.118.3 D.120 7.按照会计准则规定，对于购货方实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（ ）。 A.冲减当

23、期主营业务收入 B.增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本 D.增加当期管理费用 8.Y公司本月销售情况如下：（1）现款销售10台，售价100 000元（不含增值税，下同），已入账；（2）需要安装的销售2台，售价20 000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；（3）附有退货条件的销售2台，售价23 000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（）元。 A.100 000 B.140 000 C.163 000 D.183 000 9.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。 A.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务

24、的期间内分期确认收入 B.为特定客户开发软件的收费，应在开发完成交付使用时确认收入 C.广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入 D.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 10.甲公司于2008年11月 15 日，与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。2008年12月31日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为1

25、7.55万元（含增值税额）。则甲公司对该项劳务2008年应确认的收入为（ ）万元。 A.60 B.20 C.17.55 D.15 11.某企业于2008年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。则该企业2008年度确认收入为（）万元。 A.8 B.10 C.24 D.0 12.甲公司208年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生

26、维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司208年末应确认的劳务收入为（）万元。 A.80 B.65.52 C.56 D.35 13.甲公司2008年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则甲公司2008年度对该项事项应确认的收入为（ ）万元。 A.20 000 B.2 000 C.1 900 D.100 14.某项建造合同于2008年初开工，合

27、同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2008年12月31日，已发生合同成本936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。该项建造合同2008年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。 A.40 B.4 C.36 D.0 15.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，不正确的是（ ）。 A.合同变更形成的收入应当计入合同收入 B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入 C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入 D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期营业外支出 16.2008年1月

28、1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2010年3月31日完工；合同总金额为1 800万元，预计合同总成本为1 500万元。2008年12月31日，累计发生成本450万元，预计合同总成本不变。2009年12月31日，累计发生成本1 200万元，预计完成合同还需发生成本400万元。2010年3月31日工程完工，累计发生成本1 500万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2009年度对该合同应确认的合同收入为（ ）。 A.810万元 B.900万元 C.1 200万元 D.1 440万元 17

29、.某施工企业与业主签订了一项总金额为1 800万元的建造合同，合同规定的建设工期为3年，207年实际发生合同成本600万元，年末预计为完成合同尚需发生成本900万元；208年实际发生合同成本680万元，年末预计为完成合同尚需发生成本320万元。209年为完成合同又发生成本320万元，年末合同完成。209年应确认的合同毛利为（ ）万元。 A.20 B.30 C.40 D.200 18.下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是（）。 A.定额比例法 B.约当产量比例法 C.在产品按定额成本计算

30、D.在产品按其所耗用的原材料费用计算 19.能够提供各步骤半成品成本核算资料的产品成本计算方法是（）。 A.平行结转分步法 B.逐步结转分步法 C.品种法 D.分批法 20.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造费用101 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（ ）元。 A.268 687.5 B.269 475 C.269 192.6 D.276 562.5 2

31、1.某产品需要经过两道工序制成，该产品单位工时定额50小时 ，其中第一道工序20小时，第二道工序30小时。月末该产品在产品为80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，则该产品月末在产品的约当产量为（）件。 A.16 B.36 C.41 D.56 22.某种产品月初在产品制造费用1 512元，本月发生制造费用3 198元，月初在产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时。本月完工30件，每件工时定额18小时。在产品按定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为（）元。 A.1 512 B.2 190 C.2 400 D.3 198 23.下列关于利润分配账务处理的说法中

32、，不正确的是（） A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目 B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理 C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目 D.外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 24.207年甲公司以100万元购入一项可供出售金融资产，207年末该项金融资产的公允价值为130万元，208年末该项金融资产的公允价值为110万元，则该可供出售金融资产208年末的暂时性差异为（）。 A.无差异 B.应纳税暂时性差异10万元 C.可抵扣暂时性差异20万元 D.应纳税暂时性差异110

33、万元 25.A公司于2007年12月31日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2008年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.20 C.50 D.40 26.2008年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2008年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.30 C.130 D.100 27.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。 A.企

34、业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 C.企业应交的罚款和滞纳金150万元 D.企业确认的国债利息收入500万元 28.某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元， 用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2008年6月30日，该建筑物的公允价值为508万元。2008年6月30日应做的会计处理为（）。 A.借：其他业务成本12.5 贷：累计折旧12.5 B.借：管理费用12.5贷：累计折旧12.5 C.借：投资性房地产2

35、贷：公允价值变动损益2 D.借：公允价值变动损益2贷：投资性房地产2 29.A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，可收回金额为6万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按计提减值准备后的账面价值计提折旧，税法按账面价值继续计提折旧。则2009年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。 A.8 B.16 C.6 D.12 30.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%，上期期末“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，根据当

36、期颁布的最新税法政策，预计下期适用的所得税税率变为25%，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。 A.贷方1 530 B.借方1 110 C.借方2 178 D.贷方4 500 31.甲公司207年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。209年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25。则209年度甲公司因该项设备应贷记（ ）。 A.递延所得税负债5万元 B.递延所得税负债30万元 C.递延所得税资

37、产5万元 D.递延所得税资产30万元 32.某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25。207年年初递延所得税负债账面余额为100万元，207年发生应纳税暂时性差异50万元，转回应纳税暂时性差异150万元。207年12月31日“递延所得税负债”账面余额为（ ）万元。 A.0 B.75 C.83.5 D.116.5 33.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的是（ ）。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值，产生的应纳税暂时性差异 C.因企业会

38、计准则规定与税法规定对企业合并类型的划分标准不同，可能造成免税合并中取得的资产、负债的入账价值与计税基础的差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 34.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25。该企业2008年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元，发生可抵扣暂时性差异32000元。经计算，该企业2008年度应交所得税为33 000元。则该企业2008年度的所得税费用为（）元。 A.29 700 B.33 000 C.27 500 D.39 600 35.甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90

39、万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18。2008年初适用所得税税率改为25。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。 A.借：递延所得税负债 57贷：所得税费用 57 B.借：递延所得税负债 54递延所得税资产 33贷：所得税费用 87 C.借：递延所得税负债 40递延所得税资产 25贷：所得

40、税费用 65 D.借：所得税费用 33递延所得税资产 33贷：递延所得税负债 66 36.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（）万元。 A.66 B.13.2 C.79.2 D.0 二、多项选择题 1.按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有（ ）。 A.附有销售退回条件的商品销售，按照以往经验估计不会发生退货的部分 B.视同买断方式下，委托方已发出商品的销售 C.预收款销售，货款已收到，货物未发出 D.采用以旧换新方式销售的商品 E.卖方对商品质量问题仍负责任的

41、商品销售 2.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。 A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入 B.售后租回业务，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入 C.有确凿证据表明经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入 D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入 E.分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入 3.下列属于让渡资产使用权收入的有（）。 A.贷款利息收入 B.收取的物业管理费收入 C.转让商标权的使用费收入 D.销售产品取得的收入 E.处置固定资产取得的收益 4.按照建造合同的规定

42、，下列属于合同收入的内容的有（）。 A.合同中规定的初始收入 B.客户预付的定金 C.因奖励形成的收入 D.因客户违约产生的罚款收入 E.因合同变更形成的收入 5.关于建造合同收入，下列说法中正确的有（）。 A.在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 B.在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度确认为当期合同收入 C.前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 D.前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入 E.在一个会计年度内完成

43、的建造合同，应当在完成时确认合同收入和合同费用 6.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有（）。 A.施工中使用的材料成本 B.施工中发生的人工成本 C.施工中尚未安装或使用的材料成本 D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项 E.施工中发生的机械使用费 7.企业发生的下列收入中应当在其他业务收入中核算的有（）。 A.出租固定资产 B.出租无形资产 C.出租包装物 D.销售材料 E.出售无形资产 8.甲公司为一般纳税人企业，销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9 000元，计提的存货跌价准备为50