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1、银行系统调研报告：统一法人后县级联社利用稽核成果探析 内容提要：本文通过对某统一法人县级联社运用稽核成果的调查，探索稽核成果的有效运用途径，达到增加“组织价值”的目的。 农村信用社稽核成果是对农村信用社开办业务和生产经营等经济活动的监督、鉴证和评价。它包括稽核过程中所采取的稽核手段、范围和稽核事实，重点是稽核情况的总结、分析、评价和改进建议等。本文通过对某统一法人县级联社运用稽核成果的调查，探索稽核成果的有效运用途径，达到增加“组织价值”的目的。 一、县级联社运用稽核成果调查 笔者对某统一法人县级联社的稽核成果运用作了调查，调查内容涵盖稽核手段、范围和稽核事实，以及稽核情况的总结、分析、评价和
2、改进建议。 （一）稽核手段、范围和稽核事实。据调查，某某统一法人县级联社通过序时稽核和项目稽核对农村信用社开办业务或经济活动进行监督、鉴证和评价。序时稽核以时间为序，对辖内所有农村信用社开办的所有业务进行全覆盖稽核。2008年，该联社共进行序时稽核347社次，业务涵盖存款、贷款、中间业务、内控，偏重于会计财务稽核，重点是操作的合规性。项目稽核按照稽核项目对信用社部分经营活动和部分工作进行稽核检查，此种稽核检查既可对全辖信用社进行，也可以在一个社进行，主要是解决配合中心工作和突出一个时期稽核的主要工作。2008年，该联社进行了会计年度决算、贷款发放、往来资金、账户管理、固定资产管理、抵债资产管理
3、等项目稽核等。 （二）稽核情况的总结、分析、评价。稽核情况的总结、分析、评价体现为稽核报告，是稽核人员对实施阶段所形式稽核证据材料，经过整理、分析、评价、汇总编写而成的。调查情况显示，该联社对稽核情况的总结、分析、评价分两个阶段进行，第一阶段是由片区稽核员对所报社的稽核情况进行总结、分析、评价，按社形成稽核报告，按月向联社主管部门报送。第二阶段是联社主管部门对各片区稽核员报送的稽核报告进行总结、分析、评价，形成联社总的稽核报告，向上级主管部门和联社领导报告。2008年，该联社共形成片区稽核报告108份，联社汇总报告57份。 （三）发现问题整改及改进建议。发现问题是稽核工作的重要成果，充分展现了
4、稽核对农村信用社经济活动的鉴证职能，其改进建议是增加“组织价值”的重要途径。2008年，该联社稽核报告显示，稽核共发现问题530个，督促现场整改300多个。全年共提出改进建议27条，并促使建立完善系列相关制度。 二、稽核成果运用的不足 （一）稽核成果运用不足、质量不高。主要表现在三个方面，一是被稽核对象对稽核成果运用不足，其往往表现为就事论事，不举一反三，停留在纠错改错，不能透过错弊发现风险，进而上升到主动防范风险上来。二是稽核人员对稽核质量控制不足，稽核流程模糊、问题定性不准时有发生，不少稽核人员仍重查清后续督促整改，以致部分被稽核单位“旧病未除，新疾又来”，造成“稽核有效”职能大打折扣。三
5、是其他职能或业务管理部门对稽核成果运用重视不够。 （二）稽核成果效用被忽视。稽核作为内审重要载体，其工作能为组织增加价值这一事实往往受到忽视。稽核通过查处违规、挽回损失，督促完善规章制度，预防新的风险，督促合规操作，严防操作漏洞等大力减少效益“减项”的措施“不显眼”，正如花出去的每一分钱在账上有记录，是看得见的，节约下来的钱在账上没有记录，只能通过对比来反映。 （三）稽核成果综合分析不够。对于当前农村信用社的稽核工作来说，大多还只停留在差错纠弊的传统稽核业务上，主要表现为如会出基础、业务流程等以“合规”为核心的操作行为的规范上，没有从“点”上的错弊纠正归纳上升到“面”上的风险防范，究其原因，就
6、是对稽核成果的归纳分析不够，以致“增加组织价值”职能体现不明显。 三、农村信用社稽核成果运用措施及建议 （一）做好稽核成果运用和质量控制。 一是被稽核对象对稽核成果的运用。被稽核对象对所发现的经营管理中存在的问题、反映的不足，应采取“有则改之，无则加勉”的态度，主动吸取稽核建议，积极改进不足。从完善规章、健全制度的措施着手，来提升管理手段、规范业务行为，使稽核成果不仅仅是反映了以往的经营和管理状况，更是对今后的业务发展起到风险防范的作用，从而达到促进整体经营管理水平进一步提高、增加企业经济效益的目的。通过被稽核对象对稽核成果的有效运用，能够充分反映出稽核所达到的质量水平，体现出稽核“增加组织价
7、值”之功效。二是稽核人员对稽核成果的控制。稽核人员要善于对稽核成果进行分析和利用，并督促被稽核对象对稽核成果加以重视、采取必要措施进行整改。稽核依据的采纳、资料数据的采集、稽核发现问题分析、整改效果及长效机制建设情况等，都是稽核人员对稽核成果实施有效控制的主要方法。要善于选择、利用以往稽核项目的成果，来控制稽核项目质量。三是其他职能或业务管理部门对稽核成果的运用。开展稽核最终目的并不仅仅在于完成稽核事项、形成了稽核报告，更主要的是为了查找经营管理活动中所存在的不足和薄弱环节，为今后的发展能够更加规范、稳健寻求良策。因此，农村信用社的其他职能部门，特别是业务管理部门应该正视稽核成果，充分发挥稽核
8、成果所具有的揭示性与指导性作用，采取举一反三的态度总结分析本部门、本机构的经营管理过程是否存在类似现象，及时采取措施进行堵塞漏洞，防范风险，以提高本机构、部门的管理水平。通过职能和业务管理部门对稽核成果进行运用，既使稽核成果得到了有效保障和及时利用，也使稽核质量得到更好体现，从而促进稽核质量得到进一步的提高。 （二）充分重视稽核成果。一是要正确认识其“增加组织价值”之功效。农村信用社稽核人员不从事业务经营活动，但可以通过收集业务经营过程的资料，查明和评估存在的风险，以建议、忠告、报告或其他方式，通报给管理层，或全体人员，为企业带来利益。二是领导要重视。这是搞好稽核工作的关键。领导重视，就是领导
9、要在思想上提高集训，行动上支持，要有布置有要求。对稽核中遇到的问题要给予解决，稽核后要听取汇报，对稽核部门的稽核结论和评议处理意见，要予以支持，并组织关部门落实。不能你管你的稽核，我用我的干部。如果这样，不仅不能起到应有的作用，而且会挫伤稽核人员的积极性，失去稽核意义。三是搞好稽核成果分析。加强稽核风险的专业化工作，运用统计抽样，图标趋势分析以及建立分析模型的方式，把农村信用社稽核“点”上错弊纠正上升到增加企业“面”上风险控制上来，为业务经营提供可靠的依据。 （三）创新机制，确保稽核成果得到充分利用。一是应依据商业银行内部控制指引“应当建立内部控制的风险责任制”之规定，应通过建立内审考核、问责
10、和稽核资源分配机制，来保障稽核成果的充分合理运用。理事会、高级管理层应当对内部控制的有效性负责，并对内部控制失效造成的重大损失承担责任。二是建立内部控制考核机制，业务部门和分支机构应当及时纠正内部控制存在的问题，并对出现的风险和损失承担相应的责任。农村信用联社应把稽核结果纳入到对各农村信用社经营绩效考核中，与内部控制考核挂钩，每季度考核一次，考核结果直接影响到对机构的考核兑现。三是强化内审问责机制，对稽核发现的问题，必须督促整改，并根据风险的大小和性质，落实对相关责任人的处罚。同时建立稽核问责机制，稽核部门应当对检查发现问题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督不力，承担相应的责任，对稽核不尽职的予以调离稽核等严厉处罚。四是合理分配稽核资源，通过稽核检查以及对农村信用社或业务流程的内部控制评价，对其内部控制状况按风险大小进行排序，按照农村信用社或业务流程风险程度的大小，制定稽核计划和稽核频率，实现稽核部门对农村信用社或业务流程的内部控制进行适当的、有效的监督、评价，使稽核资源得到合理的利用和分配。
