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1、企业综合平衡计分卡简介,黄其生 2010年5月,命运注定要使那些有准备头脑的人横空出世，创造辉煌。20世纪90年代初期，哈佛商学院管理会计学著名教授罗伯特卡普兰和著名的咨询专家大卫诺顿在研究未来的组织绩效评估方法时，敏锐地发现了这一企业管理的重大缺陷，创立了“平衡计分卡”这一全新的衡量方法，并发展成为战略管理工具。如今，平衡计分卡已成为家喻户晓、誉满天下的管理工具，先后在哈佛商业评论评出的“75年来最伟大的管理工具”和“80年来最有影响力的十大管理理念”榜上名列前茅。,泰勒-科学管理,75年前最伟大的管理工具是什么?,引言,一、综合平衡计分卡运用现状二、综合平衡计分卡的解读与认识三、综合平衡计
2、分卡的具体操作方法四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,内容提要,（一）国际上,一、综合平衡计分卡运用现状,在财富杂志公布的世界前1000位公司中有70%的公司采用了平衡计分卡系统。,（二）国内,一、综合平衡计分卡运用现状,随着卡普兰先生两度赴华讲学，平衡计分卡的价值正被越来越多的企业所认识，许多企业已经将它作为主要的管理体系，其中包括华润集团、中外运集团、上海东方有线、中航工业等著名大企业，一些中小企业如广州有些家政公司也在运用平衡计分卡。,（三）中航工业,一、综合平衡计分卡运用现状,中航工业林左鸣总经理将综合平衡计分卡上升到“哲学”的高度，大力引进和推行综合平衡计分卡，要求在全集团形成“言
3、必称平衡计分卡”的氛围，这是集团战略转型和跨越式发展的历史需求。,（三）中航工业,一、综合平衡计分卡运用现状,目前中航工业成员单位都已开始学习和引进这一管理创新工具，但掌握和运用这一工具的水平参差不齐。作为中航工业运用平衡计分卡的代表企业-430，应该说此项工作已全面展开，并在理论和实践中都取得了不错的成绩。,（一）综合平衡计分卡是什么,二、综合平衡计分卡的解读与认识,是以绩效评价为特征的战略管理工具 是一个战略管理与执行工具 是一种先进的绩效管理工具 是一个企业各级管理者进行有效沟通的工具,（二）综合平衡计分卡的四个层面（维度）,二、综合平衡计分卡的解读与认识,价值与目标财务层面 客户与评价
4、客户层面 流程与标准内部流程层面 学习与成长学习成长层面,打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法,（二）综合平衡计分卡的四个层面（维度）,二、综合平衡计分卡的解读与认识,价值与目标财务层面,就是要回答为使股东满意，我们应该达到什么样的财务目标。,具体来说，价值与目标层面战略目标的确定，要从增长战略（开源）、生产率战略（节流）两个角度考虑。,果农经营果园价值与目标获得金钱,（二）综合平衡计分卡的四个层面（维度）,二、综合平衡计分卡的解读与认识,客户与评价客户层面,就是要回答为达到我们的财务目标，我们应该给客户提供什么样的服务,要从时间（交货周期、服务响应时间等）、产品质量、服务质量和成本等几个
5、方面关注市场份额以及客户的需求和满意程度。,果农经营果园客户与评价要种苹果、梨还是其他？,（二）综合平衡计分卡的四个层面（维度）,二、综合平衡计分卡的解读与认识,流程与标准内部流程层面,要回答为使我们的客户和股东满意，我们应该在哪些内部流程上优益运作,企业应当筛选出那些对上面两个层面有最大影响的业务程序，明确自身的核心竞争能力，并把它们转化成具体的测评指标，内部过程是公司改善经营业绩的重点。,象在土壤、水分、阳光等滋养下成长起来的果树的枝丫,（二）综合平衡计分卡的四个层面（维度）,二、综合平衡计分卡的解读与认识,学习与成长学习成长层面,要回答为达到我们的目标，我们的组织和员工应该如何学习和创新
6、,企业应当围绕员工个体能力提升、团队建设、信息化建设、知识管理等无形资产，在学习与成长方面，如何确定战略目标。,象滋养果树成长的土壤、水分、阳光等养料,（二）综合平衡计分卡的四个层面（维度）,二、综合平衡计分卡的解读与认识,四个层面之间的关系,四个层面中，各层面的战略、目标和指标之间都存在因果关系，上一层是下一层的果，下一层是上一层的因。,互为因果、相互保障、依次促进,（三）综合平衡计分卡在“平衡什么”,二、综合平衡计分卡的解读与认识,财务与非财务衡量方法之间的平衡 短期目标与长期目标之间的平衡 外部（股东和客户）和内部（内部流程、学习和成长）之间的平衡 结果与过程之间的平衡 定量与定性之间的
7、平衡,（四）综合平衡计分卡中什么是“计分卡”,二、综合平衡计分卡的解读与认识,综合平衡计分卡把企业的使命和战略通过在“价值与目标、客户与评价、流程与标准、学习与成长”这四个方面设立具体的目标和衡量指标来体现，这些具体的目标和衡量指标加上与之相匹配的行动计划就构成了所谓的“计分卡”。,（五）综合平衡计分卡体系的构成,二、综合平衡计分卡的解读与认识,战略地图 关键绩效指标（KPI)行动计划 同战略、战略目标和指标跟踪回顾相配套的绩 效考核体系,（五）综合平衡计分卡体系的构成,二、综合平衡计分卡的解读与认识,四部分之间的关系 用战略地图（战略目标和战略目标间的关系）来描述战略；用战略目标、关键绩效指
8、标（KPI)和行动计划来衡量战略 用同战略、战略目标和指标跟踪回顾相配套的绩 效考核体系来管理战略,不能描述就不能衡量，不能衡量就不能管理,二、综合平衡计分卡的解读与认识,二、综合平衡计分卡的解读与认识,IBSC战略管理示意图,综合平衡计分卡的编制步骤,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,五步法：从企业战略到部门目标 从部门目标到KPI 从KPI到行动计划 从行动计划到考核体系 绘制战略地图,（一）从企业战略到部门目标,总体要求：从企业战略中提炼出要点，得到价值与目标、客户与评价、流程与标准、学习与成长四个层面的战略目标。,1、确定部门价值与目标层面战略目标 定性描述本部门在某个时间段的定位和目
9、标（口号性质的）对以上定位和目标进行细分，确定年度价值与目标,提高利润水平；加速储备资金周转等,（一）从企业战略到部门目标,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,2、确定客户与评价层面战略目标 找出谁是我们的客户 确定“客户的需求及关注点是什么”,产品的质量、交付、技术、价格、服务等,（一）从企业战略到部门目标,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,3、确定流程与标准层面战略目标 组织研讨 初选流程与标准层面的目标 填写关键流程打分表 细化关键流程（什么地方需改进）,在实际中，“流程”比“制度”更具优越性,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,流程特别是核心流程的梳理是关键,三、综合平衡计分卡的具体操作方
10、法,某制造企业梳理出的核心流程,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,在实际应用中，流程比制度更具优越性！,课后作业：针对公司、单位或部门及岗位等不同层面的流程，找出一个自己认为有必要改善的流程，分析原因并绘制流程图。要求：1、画出原流程 2、文字说明或分析原流程存在的问题或缺陷 3、画出新的流程图,（一）从企业战略到部门目标,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,4、确定学习与成长层面战略目标 组织研讨 分析及打分确定,分析时应从人力资源（员工招聘、培训、技能提升及考核激励等）、信息化和知识管理、组织文化等方面考虑。,（二）从部门目标到KPI,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,1、对KPI的理解 K
11、PI即关键绩效指标，就是一个目标或一项任务能否完成的关键影响指标。KPI就是当企业的年度目标和任务明确后，用来衡量任务完成好坏的标准。如定量指标（设备完好率、呈报率），定性指标（不出现重大事故、产品合格、帐卡相符等）,从部门目标到KPI，实现对部门目标的细化,（二）从部门目标到KPI,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,1、筛选KPI的原则 该指标是否具体 该指标是否可衡量 该指标是否有可靠的数据支持 该指标是否可控制 该指标是否可低成本获取,不能描述就不能衡量，不能衡量就不能管理,（三）从KPI 到行动计划,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,1、什么是行动计划 行动计划就是在确定战略目标，选定
12、KPI后，为落实KPI，企业应该制定什么样的措施，采用什么办法来是实现目标。,从KPI到行动计划，将目标、指标和我们日常工作联系在一起,（三）从KPI 到行动计划,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,2、如何制定行动计划 行动计划一定要围绕企业的目标来制定，一般包括以下七部分：战略目标、KPI、KPI的年度目标值、举措或方案、责任部门和责任人、时间节点和资源预算。,（四）从行动计划到考核体系,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,结合企业实际，针对每条行动计划，提出明确的绩效考核措施，纳入现有考核体系，进一步完善企业的绩效考核体系,（五）绘制战略地图,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,战略地图是一个
13、组织（企业）将一个阶段的任务和目标以显性化的方式进行管理的示意图。它能清除地显示四个层面战略目标及战略目标间的关系。,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,三、综合平衡计分卡的具体操作方法,（一）运用综合平衡计分卡的现实意义,四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,（二）运用综合平衡计分卡的常见操作误区,四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,企业的战略不清晰就实施 企业高层重视不够就实施 没有必要的战略管理制度和组织机构作保障 实施过程中不与基础管理体系接轨，与绩效不挂钩 推进就是按“四个层面”简单的层层分解,（三）企业引进先进管理方法遇到的主要障碍,四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,2003-
14、2007年中国年度十大管理实践共有48种管理理论与方法，据统计在应用以上48种先进管理方法较为成功的代表性企业中，外资企业占60%，国内企业占40%；但第一次全国经济普查结果表明：国内企业有310万家，外资企业为15万家，国内企业数量是外企的20倍，外资企业应用管理理论的成功率比国内企业高30倍。,为什么呢？,（三）企业引进先进管理方法遇到的主要障碍,四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,（三）企业引进先进管理方法遇到的主要障碍,四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,文化障碍必须克服,（三）企业引进先进管理方法遇到的主要障碍,四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,基础管理必须加强,（四）综合平衡计分卡能解决企业所有的问题吗,四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,IBSC并不能解决所有的管理问题，应用它必须要有扎实的管理基础，它只有在其他管理工具的协同配合下才能发挥作用！,（四）综合平衡计分卡能解决企业所有的问题吗,四、综合平衡计分卡运用中应注意的问题,IBSC并不能解决所有的管理问题，应用它必须要有扎实的管理基础，它只有在其他管理工具的协同配合下才能发挥作用！,结束语,综合平衡计分卡超越工具、方法等“术”层面的支撑，实现思想、文化等“道”层面的引领，能够将管理理论和工具变成一套思想体系，以此实施思想管理、引领全员的执行力，使战略清晰可见，执行顺畅有力，目标有效实现。林左鸣,
