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1、第十三章 管理控制,第一节 控制的类型与要求第二节 控制过程第三节 控制方法,第一节 控制的类型与要求,“尽管计划可以制定出来，组织结构可以调整得非常有效，员工的积极性也可以调动起来，但是这仍然不能保证所有的行动按计划执行，不能保证管理者追求的目标一定能达到”斯蒂芬罗宾斯管理控制的必要性主要是由下述原因决定的：环境的变化 管理权力的分散工作能力的差异,控制活动控制的必要性控制的基本原理控制类型控制过程有效控制思考题,2,一、控制的必要性,二、控制的基本原理,任何系统都是由因果关系链连结在一起的元素的集合，元素之间的这种关系就叫耦合（控制论就是研究耦合运行系统的控制和调节的）为了控制耦合系统的运
2、行，必须确定系统的控制标准Z（控制标准Z的值是不断变化的某个参数集的函数，即Zf（S）通过对系统的调节来纠正系统输出与标准值Z之间的偏差，从而实现对系统的控制,控制活动控制的必要性控制的基本原理控制类型控制过程有效控制思考题,3,第一节 控制的类型与要求,三、控制类型,根据确定控制标准Z值的方法，将控制过程分类：（1）程序控制：控制标准Z是时间t的函数Z=f(t)（2）跟踪控制：控制标准Z是先行量W的函数Z=f(w),控制活动控制的必要性控制的基本原理控制类型控制过程有效控制思考题,4,第一节 控制的类型与要求,（3）自适应控制：没有明确的先行量，控制标准Z是过去时刻已达状态Kt的函数Z=f（
3、Kt）（4）最佳控制：标准Z值由某一目标函数的最大值或最小值构成，这种函数通常含有输入量X，传递因子S和K及各种附加参数C，即：Z=max f（X、S、K、C）Z=min f（X、S、K、C）,控制活动控制的必要性控制的基本原理控制类型控制过程有效控制思考题,5,三、控制类型,第一节 控制的类型与要求,根据时机、对象和目的的不同，可以将控制分为三类：预先控制：在企业生产经营活动开始之前进行的控制。其目的是防止问题的发生而不是当问题出现时再补救现场控制：亦称同期控制或过程控制，指企业经营过程开始以后，对活动中的人和事进行指导和监督成果控制：亦称反馈控制或事后控制，指在一个时期的生产经营活动已经结
4、束以后，对本期的资源利用状况及其结果进行总结,控制活动控制的必要性控制的基本原理控制类型控制过程有效控制思考题,6,三、控制类型,第一节 控制的类型与要求,四、有效控制的要求,有效控制的特征：,控制活动控制过程有效控制适时控制适度控制客观控制弹性控制思考题,7,第一节 控制的类型与要求,1、适时控制,纠正偏差的最理想方法是在偏差未产生以前预测偏差的产生，虽然在实践中有许多困难，但在理论上是可行的，即可以通过建立企业经营状况的预警系统来实现,控制活动控制过程有效控制适时控制适度控制客观控制弹性控制思考题,8,2、适度控制,适度控制是指控制的范围、程度和频度要恰到好处适度控制要注意以下几个方面的问
5、题：防止控制过多或控制不足处理好全面控制与重点控制的关系使花费一定费用的控制得到足够的控制收益,控制活动控制过程有效控制适时控制适度控制客观控制弹性控制思考题,9,3、客观控制,控制工作应该针对企业的实际状况，采取必要的纠偏措施，或促进企业活动沿着原先的轨道继续前进客观的控制源于对企业经营活动状况及其变化的客观了解和评价,控制活动控制过程有效控制适时控制适度控制客观控制弹性控制思考题,10,4、弹性控制,有效的控制系统应在遇到突发的、无力抗拒的变化情况下仍能发挥作用，维持企业的运营弹性控制通常与控制的标准有关一般地说，弹性控制要求企业制定弹性的计划和弹性的衡量标准,控制活动控制过程有效控制适时
6、控制适度控制客观控制弹性控制思考题,11,控制活动控制过程确立标准衡量绩效纠正偏差有效控制思考题,12,一、控制过程,第二节 控制过程,（一）确定控制对象：经营活动的成果是需要控制的重点对象影响企业在一定时期经营成果的主要因素有：关于环境特点及其发展趋势的假设资源投入组织的活动,控制活动控制过程确立标准衡量绩效纠正偏差有效控制思考题,13,二、确定标准,第二节 控制过程,（二）选择控制的重点：,控制活动控制过程确立标准衡量绩效纠正偏差有效控制思考题,14,二、确定标准,（三）制定标准的方法统计性标准：也叫历史性标准，是以分析反映企业经营在历史各个时期状况的数据为基础来为未来活动建立的标准根据评
7、估建立标准：根据管理人员的经验、判断和评估来为之建立标准工程标准：如机器的产出标准、工人操作标准、劳动时间定额等,控制活动控制过程确立标准衡量绩效纠正偏差有效控制思考题,15,二、确定标准,第二节 控制过程,三、衡量绩效,通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性主要是要辨别并剔除这些不能为有效控制提供必须信息、容易产生误导作用的不适宜标准确定适宜的衡量频度控制过多或不足都会影响控制的有效性建立信息反馈系统负有控制责任的管理人员只有及时掌握了反映实际工作与预期工作绩效之间偏差的信息，才能迅速采取有效的纠正措施,控制活动控制过程确立标准衡量绩效纠正偏差有效控制思考题,16,四、纠正偏差,找出偏差产生
8、的主要原因确定纠偏措施的实施对象：人员、部门、对象选择恰当的纠偏措施：使纠偏方案双重优化充分考虑原先计划实施的影响注意消除人们对纠偏措施的疑虑,控制活动控制过程确立标准衡量绩效纠正偏差有效控制思考题,17,第二节 控制过程,一、预算控制,预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。,预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题,18,第三节 控制方法,1、预算的编制,为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经营全
9、面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制定分预算，而且要对企业整体编制全面预算分预算是按照部门和项目来编制的全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量,预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题,19,第三节 控制方法,一、预算控制,2、预算的内容,预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题,20,第三节 控制方法,一、预算控制,3、预算的作用及缺点,预算的作用：使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性使管
10、理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向为协调企业活动提供了依据为企业的各项活动确立财务标准大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠,预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题,21,第三节 控制方法,一、预算控制,3、预算的作用及缺点,预算的缺点：不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的预算很可能被
11、无形地放大,预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点财务控制方法综合控制方法思考题,22,第三节 控制方法,一、预算控制,含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况常用的两种比率：账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系,预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题,23,第三节 控制方法,二、比率分析,1、财务比率,预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题,24,2、经营比率,也称活力比率
12、，是与资源利用有关的几种比例关系经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用库存周转率：销售总额与库存平均价值之比 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动资金的使用情况固定资产周转率：销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度销售收入与销售费用的比率：表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率,预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题,25,审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提
13、供依据根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型：由外部审计机构的审计人员进行的外部审计由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计,预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题,26,第三节 控制方法,三、审计控制,1、外部审计,外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估优点：保证审计的独立性和公正性缺点：对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难员工的抵制，增加审计难度,预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法
14、思考题,27,第三节 控制方法,三、审计控制,2、内部审计,内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段优点：有助于推行分权化管理局限性：需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计需要对审计人员进行充分的技能训练可能使员工产生心理上产生抵触情绪,预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题,28,第三节 控制方法,三、审计控制,3、管理审计,管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度,预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题,29,第三节 控制方法,三、审计控制,思考题,何谓管理控制?管理控制的方法有哪些?管理控制的目标和特点是什么?简述三章基本控制的类型，前提，实施过程应当注意哪些问题?简述鉴定偏差和矫正措施的过程，如何选择适当的矫正措施?,31,
