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1、2023/5/21,企业所得税汇算清缴细节中纳税风险的处理技巧中国注册税务师、会计师简生仁TEI:,2023/5/21,2023/5/21,2023/5/21,主要内容,1、企业所得税汇算清缴基础知识2、企业所得税汇缴中热点难点问题解析3、汇算清缴不能只关注企业所得税4、工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题5、跨年度借款利息如何税前扣除6、企业所得税收入确认的关注点7、房企开发产品完工后计税成本与会计成本的确认区别与案例8、房地产业：所得税汇算与土地增值税清算比较9、房企同一笔收入不应重复计算业务招待费10、汇算清缴中税法与会计差异的账务处理方法,2023/5/21,11、汇算清缴应注意的所得
2、税税前扣除事项12、汇算清缴有哪些税前扣除凭证13、与取得收入无关的支出有哪些14、开发商对外支付扣除12种情形无须发票15、房地产企业销售未完工产品收入的财税差异处理及年度报表的填写16、政府收回国有土地使用权过程中的三种涉税难点问题处理及例解17、房地产企业拆迁还房的账务与税务处理18、土地增值税清算时税金的分摊技巧辨析19、清算后转让房产土地增值税扣除项目如何确定20、商铺住宅联体楼土地增值税如何计算集团与子公司之间该如何进行会计处理和纳税.rtf,2023/5/21,企业所得税汇算清缴基础知识,企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照
3、税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税征管工作的公告.doc企业所得税汇算清缴专题一：汇算清缴基础知识.doc上饶市地方税务局关于做好2013年度企业所得税汇算清缴工作的通知.DOC,2023/5/21,企业所得税汇缴中热点难点问题解析 2013年度企业所得税汇算清缴工作正在紧张进行中。为帮助纳税人顺利完成汇算清缴,减少涉税风险
4、，本文依据国家税收法律、法规和规章，特别是近一年来国家新出台的涉及企业所得税方面的税收政策，对实际工作中涉及政策变化需要衔接说明的内容，以及纳税人询问较多且具有一定代表性的难点、热点问题作一归纳解析。企业所得税汇缴中热点难点问题解析.doc企业产品成本核算制度.doc,2023/5/21,汇算清缴不能只关注企业所得税 企业所得税政策与其他税种政策具有密切相关性，企业办税人员、税务中介从业人员和税务人员在熟悉企业所得税政策的基础上，要多学习其他税种业务，以便依法、准确地完成汇算清缴申报工作。汇算清缴不能只关注企业所得税.doc混合性投资业务的税务处理、纳税筹划及例解.doc,2023/5/21,
5、工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题,根据企业所得税法第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。15号公告已执行两个年度，但税企双方有些问题仍没有协调好，现就有关工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题分析如下。H:地税所得税培训课件注册资本登记制度改革给企业带来的税务风险.doc工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题.doc,2023/5/21,跨年度借款利息如何税前扣除,甲公司和乙公司均为非关联关系的独立法人企业，适用企业所
6、得税率均为25%。2012年初甲公司由于资金紧张，向乙公司借款800万元，借款时间2年，年利率15，合同约定2013年底结清本金和利息。甲公司会计及税务处理如下。跨年度借款利息如何税前扣除.doc年终结账应关注的财税事项.doc,2023/5/21,企业所得税收入确认的关注点 对于前者将直接造成应纳税所得的差错，产生纳税风险；对于后者，从形式上看似乎不会产生应纳税所得额的差错，但实际上仍然会造成应纳税所得额的差错，其中最主要的是使企业的应税收入总额减少，并导致税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费用的减少，进而导致应纳税所得额的虚增，引发多缴纳企业所得税的风险。企业所得税收入确认的关注点.d
7、ocH:地税所得税培训课件资本溢价公积金转增资本是否缴纳企业所得税.doc,2023/5/21,房企开发产品完工后计税成本与会计成本的确认区别与案例由此产生的会计成本与计税成本差异表现在：1.会计成本与交付入住的建筑面积和确认的收入相配比，计税成本只考虑实际毛利额，不考虑实际结转成本。2.会计成本年终结算止于资产负债表日，计税成本可以次年5月31日前任一时点为核算终止日。房企开发产品完工后计税成本与会计成本的确认区别与案例.doc,2023/5/21,房地产业：所得税汇算与土地增值税清算比较为加强房地产税收管理，国家税务总局先后下发了关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发2
8、00931号）和关于印发土地增值税清算管理规程的通知（国税发200991号）。对房地产业企业所得税汇算和土地增值税清算分别提出了要求，尽管这两个税种都是以所得额为计税依据，但二者仍存在明显差异。房地产业：所得税汇算与土地增值税清算比较.doc土地增值税与企业所得税计税思路差异.doc,2023/5/21,房企同一笔收入不应重复计算业务招待费 房地产企业对未完工收入和已完工收入的会计、税务处理方法如下：取得未完工收入时，会计上作“预收账款”处理，借：银行存款 贷：预收账款；申报缴纳企业所得税时，企业可以将未完工收入填在企业所得税年度纳税申报表附表一第16行“其他视同销售收入”栏中，作为计算业务招
9、待费税前扣除的基数。为平衡报表，在企业所得税年度纳税申报表附表二第15行“其他视同销售成本”栏中同步调增。房地产项目完工后，会计上要将未完工收入确认为销售收入，借记：“预收账款”，贷记：“主营业务收入”。这就造成同一笔销售收入又一次作为了计算业务招待费税前扣除的基数。房企同一笔收入不应重复计算业务招待费.rtf,2023/5/21,汇算清缴中税法与会计差异的账务处理方法 纳税调整项目金额包括两个方面：一是企业财务会计制度规定的项目范围与税收法规规定的项目范围不一致应予以调整的金额；二是企业财务会计制度规定的扣除标准与税收法规规定的扣除标准不一致应予以调整的金额。汇算清缴中税法与会计差异的账务处
10、理方法.doc,2023/5/21,汇算清缴应注意的所得税税前扣除事项 在影响应纳税所得额的诸多因素中，涉及项目最多、变数最大的是各项扣除金额，其实物载体就是扣除凭证。在预缴所得税时，有效扣除凭证的作用尚不那么突出，但在所得税汇算清缴时，因必须取得有效凭证方能进行扣除，哪些凭证可以作为有效扣除凭证，此时也就成了征纳双方争议的焦点。汇算清缴应注意的所得税税前扣除事项.doc,2023/5/21,汇算清缴有哪些税前扣除凭证 支付应税项目的支出，应取得发票作为有效凭证。应税项目是指企业购买货物、接受劳务或服务时，销售方或提供劳务、服务方应缴纳增值税或营业税的项目和免税项目。企业发生应税项目支出时，应
11、取得发票，按规定进行税前扣除，发票管理有特殊规定的除外。企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作.doc企业会计准则第2号长期股权投资的通知.doc汇算清缴有哪些税前扣除凭证.doc,2023/5/21,与取得收入无关的支出有哪些 与取得收入无关的其他各项支出，是指与本企业取得收入无关的各项支出。企业所得税法规定，与取得收入无关的其他支出不得扣除。从总体上说，判断一项支出是否可以在所得税前扣除，关键看其是否与取得收入相关。由于与取得收入无关的其他支出项目无法一一列举，这相当于是一个“兜底条款”。随着社会经济的发展，企业经营形式的多样化，一些新的经营方式或处理方法可能不被税法所包括。但因为兜底条
12、款的存在，给税务机关带来了一定的自由裁量权，纳税人对于无法把握的支出项目，应及时与税务机关进行沟通。与取得收入无关的支出有哪些.rtf,2023/5/21,开发商对外支付扣除12种情形无须发票 纳税人按照经济合同规定支付的罚款和诉讼费可以扣除。罚款不涉及具体纳税行为，因此无法取得正式的发票。需要提醒的是，纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失不得扣除；各项税收的滞纳金、罚金和罚款也不得扣除。开发商对外支付扣除12种情形无须发票.doc,2023/5/21,房地产企业销售未完工产品收入的财税差异处理及年度报表的填写 房地产企业销售未完工产品收入的处理，
13、企业会计准则和税法的规定有所不同，致使房地产企业的预售和收入的结转在会计处理和税务处理上存在着很大的差异。结果在年度企业所得税汇算清缴中的年度纳税申报表的填写与一般企业有所不同,为了给广大房地产企业的财务人员了解房地产企业销售未完工产品收入的财税差异处理及年度报表的填写技巧，本文重点介绍房地产企业销售未完工产品所收取的预收款、预收款结转收入时的财务和税务处理以及在年度纳税申报表中应如何填写？房地产收入财税差异处理及年度报表的填写.doc,2023/5/21,政府收回国有土地使用权过程中的三种涉税难点问题处理及例解 国家收回国有土地使用权后，进入土地储备中心，然后通过挂牌交易，摘牌企业获得政府一
14、定的土地返还款，代理政府从事拆迁和土地整理工作。摘牌企业获得政府给予的土地返还款该如何进行税务处理？政府收回国有土地使用权过程中的三种涉税难点问题处理及例解.doc,2023/5/21,房地产企业拆迁还房的账务与税务处理 某房地产开发公司2012年度采取拆迁安置方式对某小区进行住宅开发建设，在安置方式上，公司采取“拆一还一，就地安置，差价核算，自行过渡”的产权调换方式对拆除被拆迁人房屋进行安置补偿。2013年10月该公司用已完工1000平方米的自建商品房偿还被拆迁人（其中等面积还原部分800平方米），同类住宅房屋建造成本2200元/平方米，销售价格3500元/平方米。请进行有关的税务处理分析。
15、房地产企业拆迁还房的账务与税务处理.doc,2023/5/21,土地增值税清算时税金的分摊技巧辨析 两种计算结果相差106.70万元。仔细对比两种计算方法不难发现，争议的焦点主要在于清算时企业缴纳的与房地产转让相关的税金的扣除方式。第一种意见认为在计算土地增值税时 省局调整土地增值税核定征收率的公告.doc土地增值税清算时税金的分摊技巧辨析.rtf省局明确土地增值税若干问题的通知.doc省局土地增值税征收管理有关问题的通知.DOC,2023/5/21,清算后转让房产土地增值税扣除项目如何确定 不少房地产企业遇到这样的问题，开发项目清算后剩余的房产再转让是单独计算土地增值税，还是与以前清算的收入
16、合并重新计算。例如，原清算项目增值率20%，未全部出售，2012年出售剩余两套住房，收入200万元，对应成本50万元，企业是仅计算这两套住宅的增值率（约300%），还是并入原清算数据进行二次清算？清算后转让房产 土地增值税扣除项目如何确定.rtf,2023/5/21,商铺住宅联体楼土地增值税如何计算 当前，在进行房地产土地增值税清算时，对于商铺住宅联体楼的土地增值税如何计算，出现了税企业争议比较大的两种计算方法：方法一:是按核算项目先整体计算增值额和增值率，确定相应税率后，再按建筑面积分别核算各自的增值额，再计算土地增值税.方法二:是先按店铺和店铺上面的普通住宅各自的建筑面积分开计算增值额与增值率，再分别确定适用税率计算增值税。这两种计算方法，到底应该哪一种计算方法呢？商铺住宅联体楼土地增值税如何计算.doc纳税人如何选择税务师事务所.doc,2023/5/21,谢谢大家！,
