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1、1,有效且公平地课税,对外经济贸易大学公共管理学院,2,本章的主要内容,最优商品税拉姆齐法则最优使用费最优收入税税制的其他标准逃税,3,最优商品税,假定我们的目标是在超额负担最小的情况下，筹措政府支出所需要的资金。假定不使用一次总付税。三种商品:商品X,Y,和空闲价格分别是 PX,PY,和 w.,4,最优商品税,时间禀赋为：,这样预算约束线就是：,5,最优商品税：,如果对所有的商品都征以比例税，那么：,6,最优商品税,此时，对所有的商品进行征税相当于是一次总付税。政府如果能够对所有的商品（包括休憩的时间）都征收相同税率的比例税，那么政府的税收就不会带来任何超额负担。,7,最优商品税:,我们只能
2、对商品X和Y进行征税；一般说来，此时的超额负担是不可避免的。问题的关键是对商品X和Y的税率多大时，才能让超额负担最小。当然要在预算约束下的限制之下。,8,最优商品税：拉姆齐法则（Ramsey Rule）,可以考虑边际超额负担的定义：税收的微小增量带来的额外效率的损失右图 中的三角形(abc)表示的就是最初的超额负担，梯形(fbae)就是边际超额负担,9,最优商品税：拉姆齐法则,对商品X进行征税的边际超额负担就是:X.边际税收收入为:X1-X所以每个美元收入的边际超额负担就是：X/（X1-X）,10,最优商品税：拉姆齐法则,同样对商品Y可已得到同样的结论.最优的结果就是：,拉姆齐法则告诉我们：为
3、了使整体的超额负担最小，税率就必须保证每种商品消费减少的比例相等。,11,最优商品税：拉姆齐法则,商品 X的超额负担公式是:,12,最优商品税：拉姆齐法则,最小化超额负担:,13,最优商品税：拉姆齐法则,求解可得:,反弹性法则:,14,最优商品税：拉姆齐法则,反弹性法则的含义:只要消费品互不相关，税率就应当和他的弹性成反比。商品的弹性越小，其税率就应当越大.,科利特-黑格法则,15,最优商品税:公平考虑,对弹性较小的商品进行征税公平吗?显然不公平评价税制的另一项标准是纵向公平（vertical equity），纵向公平指的是在支付能力不同的人之间公平的分配税负。,16,最优商品税:公平考虑,为
4、了公平的考虑，我们愿意偏离拉姆齐原则对拉姆齐原则的偏离取决于:社会关心公平的程度穷人和富人的消费格局,17,最优使用费,如果政府成为一种商品或者服务的生产者，那么由使用政府提供的物品或服务的人支付的价格，我们称之为使用费（user fee）。最优的使用费何在呢?,18,最优使用费,我们可以考虑右图中的自然垄断：平均成本递减边际成本小于平均成本,19,最优使用费,私人厂商的最优产量在 MR=MC,处的 Zm.但是该产量会导致效率的损失.,20,最优使用费,效率要求 P=MC,即 Z*.关键的问题是此时，价格小于平均成本能，经营就会亏损.,21,最优使用费,政策解决方案平均成本定价：利润为零,但是
5、 ZAZ*.边际成本定价加一次总付税：P=MC,产量为 Z*但是会造成损失，所以用一次总付税弥补亏损。税收有可能带来更大的不效率公平考虑 使用商品的人?,22,最优使用费,受益 原则 谁受益，谁支付拉姆齐解决方法：如果政府经营几家企业，那么规定的使用费应当是商品的需求呈统一比例减少。,23,最优收入税,埃奇沃思模型是一种累进程度很高的税制。但是这种税制下将会使人恹恹欲睡，缺少工作刺激。,24,最优收入税：,工作的激励被考虑进来税制按下式征收:,如图：,25,最优收入税：,该税制被称为线形所得税或者统一所得税.边际税率不变，但是还是具有累进性。税率越高，累进程度越大，超额负担就越大。最优收入税就
6、是要找出最优的 和 t.,26,最优收入税,问题的答案:如果存在工作和闲暇的替代关系，那么收入税就不会高于100%。,27,税制的其他标准,横向公平（Horizontal equity）:境况相同的人应当得当同样的待遇。但很难来定义境况相同税制运行的成本避税逃税,28,逃税,逃税是不缴纳法定税收的行为.很难对逃税归纳出一套原则，常见的方法有以下几种：两套帐第二职业实物交易现金交易,29,逃税,如果人们只想最大化其收益隐瞒收入量为 R隐瞒收入的收益收益就是税率如果政府不知道其收入，但查到其收入的概率为,隐瞒的收入越多，罚款就越多。,30,逃税,如图所示，R*为最优点含义:隐瞒的收入随税率增加而增加，随便及罚款率的升高而降低。,31,逃税,上述模型忽略了一些重要因素:欺骗的精神成本风险厌恶工作选择审计概率,32,小结,最优商品税对所有的商品都征税只对一些商品征税使用费最优收入税逃税,
