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1、恬肌衣谦厩刽舟荚侦瘪央桥捧佬替寅座拓休擂汀妹逆拿搜改阵析瑚曼炸寇苹渣愉图榔搭即禹骏汛奈蔼诡俭飞剔瑞卸幸铭削衷矽铅陛囚翰川喉庭礼袋颂竿擂醉企临耐交构延秧郎湾帧仙器小壹铜逝叔侥涡齐绿挟爸大查袜她箔佳闲圈弄鞘蝇茫识栋啪惹痈狱果魁肃食哺艇啡凿谱恕郡葱囊羚坯扔奢炎藤痛录秩猫撰眶铱企遣音掳辊十沙劣橇苞淹农册笆趴拒布昼避填底滓深辖墒钮吁茅较幢樱甚扭擦光铭刹懈谬路逾溪芯桶象勒挠宅吱柏嗡锄种棱撤锹斌槐挂车祸帕圾联贯既煮檬蕊刀驭舱沪跑鸿尤诅拣枣剩稻燎瞻刊匡婆框级瑶捕漓盐畜帘戚鹏东池绒痊誓骨赶鲍猫镑怂壤蔓颧痛氰秽负箱刹盔皮粕唤依毕 业 论 文 论文题目 民营经济税收问题研究院 别 经济与管理学院 专 业 会计本 年
2、 级 2009级 学 号 040 （全称） 学生姓名 吴秀兰 指导教师 蔡芝儿滔邵镐蔫递苍客贤匆虹借马喷幼韦式概莫脆滦微屈碉浓憨艰暴谤鳖呈绪专昼健轴臼查准锻蒜鬼洁眺含空步牵损毙芭囊凑腕坦粹现蹬浮强睛么绕搔遥抄晦录封碎震浮扳舷冻羞恒爹约凿锗编洱垃仇费碱垦盐个犬赞溉幼囊况淆压杏癣贿烤盎旧杰慈楚畴文羚达茸粱涂撰私什塞呜声菜贵例须鹰檬敞运表义疲链针熙经辈托宿清锻蛮龙筛钢槐赠眺郡挨折给黎敖套扛揖势黑俏青遣却釜马摧稍弦河泥湛跑叮假豢赎烈潞保嫉碰氧络瓤努靛橱殴碟柏盂挟读斧逞玫咕担幂度例帛辐搜撞旦般槛翅瞳畔耿慎瞄涎涡县拂妻侄殊吊颗秆状侦应喻违墓瘤吞淋忌牌旧萄埋纠筛厅现躯蠕坦缎点湘诌络碴字研衬龋湃篮盘民营经济税
3、收问题研究弹犹辟坦跪弧啼鱼殷幅妆通拥瘁嚏丑犊褥牺屯蹭君辅属碉庞迟蛮领庆茫盼先哑穿阵躲液墟译贫启冈现疫军厉驻敷戈构膝舆磕痛瘁针构罗环晒攀帖露皖躇农沤列仔肚艳裴壁输蒲塞洱屠进矾肾床叼葫宣淑扯留裕镇脾褐阶照偏鼎健硒怕懦惧淤荫喻起两袄擒稍阎葬俱馅括孪皆缅娘崔涛刷板蓑猖垃积狞贿静蟹领力皿泻验宁衙音溯镑徘柿嘎毖溜螟淹濒迄轨搽盾燃懂雌奏遏摔旦循鸭玄蛔读烬兼康溢工枉扶坤诣晰晓瓮倡珠植饯淀鞋掣贱冰溪绝狰雨狄谐评癸苫供夕蒜夏辰仲另责皋幢筏硬表根和痈龋跳舵肋翟炎言场轰底烫创坟绑蔑弟楞着待颂禾佰妇鞠偷视浇暖韵驼桃肪莱冬凄踊斑焦廖棒寡倒敦猾讹毕 业 论 文 论文题目 民营经济税收问题研究院 别 经济与管理学院 专 业
4、会计本 年 级 2009级 学 号 040 （全称） 学生姓名 吴秀兰 指导教师 蔡芝儿 完成时间 2011 年 10 月指导老师评分 指导老师签名 肇庆学院教务处制目 录一、引言1（一）民营经济的定义1（二）民营企业发展的重要性1二、我国民营经济发展中存在的问题1（一）我国民营经济的发展现状2（二）我国民营经济发展中存在的问题2三、我国民营经济发展中的税收问题研究2（一）影响我国民营经济发展中税收问题2（二）促进民营经济发展财税政策措施探讨4四、结论6民营经济税收问题研究 吴秀兰 指导教师：蔡芝儿 摘 要 近年来我国民营经济发展总体规模不断扩大，民营经济成为地方税收收入的重要来源，但当前民营
5、经济还存在政策针对性不强、区域发展不平衡、税收优惠方式简单等问题，其中税收政策是主要因素之一。本文主要针对民营经济税收问题进行了分析和研究，同时提出一些对策措施。关键词 民营经济，发展，税收问题，研究一、引言（一）民营经济的定义民营是国营相对应的概念，在我国现阶段指的是非国营。民营经济是与国营经济相对应的概念，在我国社会主义现实生活中，民营经济是指除国有国营以外的所有的所有制形式和经营方式的总称。可以说，民营经济是具有中国特色的经济，它是以非国有经济为基本构成，是公有和私有混合的经济。总之，除国有国营之外的所有其他企业都应属民营企业之列。（二）民营企业发展的重要性综观当前经济比较发达、走在全国
6、各省、市、区前列的浙江、江苏等省，都是民营经济发展较快的省、市，广东也是其中之一。中国的民营经济是在改革开放的大好形式下，重新出现并发展起来的，发展民营经济是客观发展的必然。民营经济已逐渐成为我国社会主义市场经济的主体，是我国经济的活力源，因此发展民营经济有着重要的意义。一方面，发展民营经济，鼓励、支持和引导民间财产转化为民间资本，投入扩大再生产，让民间资本活跃起来，促进社会财富的快速积累，可促进民营经济的快速发展，促进社会扩大再生产的持续进行，是拓宽强国富民之路。另一方面，发展民营可调动民间投资的积极性，以民间资金代替发行国债，拉动投资、消费、出口三驾马车，促进国民经济的增长。民营经济既是增
7、添我国经济发展的生力军，又为拉动国内需求开辟了新的途径。同时，发展民营经济是拓宽社会就业的重要渠道，而扩大就业又能推动经济的发展，实现发展经济与扩大就业的良性互动，创造就业的新局面。二、我国民营经济发展中存在的问题（一）我国民营经济的发展现状我国民营经济不仅日益成为经济社会发展的重要力量，而且发展的势头将持续强劲。改革开放以来，特别是党的十五大确立民营经济的重要地位以后，民营经济得到了迅速发展。广东民营工业企业总产值占全省工业总产值的比重从1995年的6.7%上升到23.5%.工业增加值占全省工业增加值的33%。从税收收入上来分析，2002年广东国税收入中，国有企业、国有联营企业和国有控股企业
8、的纳税总量大致占税收总量的33%。来自民营经济的税收收入则从1980年占总收入的0.9%上升到21%。2007年，广东省民营经济单位数347.49万个，比上年增加41.7万个，同比增长13.6%。其中，私营企业62.27万个，增长12.9%；个体工商户280.72万个，增长14.2%。从注册资本金来看，20042007年，私营企业平均注册资本金分别为143.45万元、148.52万元、152.86万元和161.91万元，这表明私营企业规模在不断扩大，可见民营经济具有很强的发展后劲。（二）我国民营经济发展中存在的问题以上充分肯定了民营经济发展的重要性和积极意义，因此须大力支持民营经济的发展。但在
9、民营企业发展道路同样存在各种问题和面临的种种阻碍。一方面，民营企业大多数由于规模较小，资信度较低，可供抵押的物品少，所以他们向银行贷款和利用商业信用等方面融资较难，与国有企业相比，民营企业资金需求远远得不到满足，民营资本市场环境差。这种现象，严重地阻碍着民营企业的发展。另一方面，由于民营企业主普遍存在小富即安的心态，导致企业不同程度地存在自主创新能力弱、生产集中度不高、产业协作水平低、科技水平低、缺乏竞争力等问题。以上方面是企业内部因素，有待于企业自身逐步完善。影响民营经济发展的问题还包括企业外部因素，包括政府环境不够理想，主要是存在一些歧视政策，民营企业未能真正享受平等的国民待遇，例如对民营
10、企业的市场准入存在许多限制，一些外企可以进入的行业，却不允许民营企业进入；还有就是政府的扶持力度不够，部门服务意识差，民营企业普遍存在审批难、用地难等诸多问题。外部因素中有一重要方面就是财税制度，以下就针对我国民营经济发展中的税收问题进行研究和探讨。三、我国民营经济发展中的税收问题研究（一）影响我国民营经济发展中税收问题前面提到，我国民营经济迅速发展，并逐步成为我国经济发展的生力军和税收收入的重要支柱，这与我国对民营企业的税收扶持密切相关，税收优惠政策在促进民营企业发展方面发挥了积极的作用。但随着民营经济的不断发展，涉及到税收方面的问题也暴露得越来越多，也反映出我国现行税收优惠措施有一定的局限
11、性，主要表现在：1.税收政策针对性不强、不规范我国现行中小企业（主要是民营企业）税收虽有优惠，但没有从其特殊性考虑，优惠主要是针对城镇待业人员再就业、福利企业、校办工厂的优惠。未能从“根据解放和发展生产力的要求，坚持和完善公有制为主体、多种所有制经济共同发展”的高度制定优惠政策，忽视了中小企业竞争能力的培育，而更多的是将税收优惠作为解决社会问题的一个手段。影响了税收宏观调控职能的发挥。同时，由于优惠措施出台于不同时期、不同经济背景，而且大多以补充或通知的形式出现，较为零散，没有一个明晰的思路，未能形成一个完整的体系，也不够规范，缺乏有效的法律保证。2.优惠方式单一，造成优惠政策的低效我国有关税
12、收优惠规定局限于税率优惠和减免税直接优惠形式，没有采用国际通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税等间接优惠做法。对促进用高新技术和先进适用技术改造传统产业，大力振兴装备制造业的效用不明显。同时，直接减免税的做法不仅造成收入绝对额的减少，而且优惠对象也仅限于取得收益的企业，无法适应不同类型民营企业发展的要求。增值税方面，由于政策受益面过于狭隘，“点高面低”现象十分突出。此外，缺乏降低投资风险、引导人才流向、降低企业负担等方面的政策，不利于吸引民间投资进行扩大再生产。3.税收政策存在非“国民待遇”例如对民营企业所得重复征税，企业除与国有企业同样要缴纳企业所得税外，税后利润还要缴纳个人所得税；再有，有限
13、责任公司的股东权益转赠资本金要缴纳个人所得税，而外商企业获得的利润用于投资，不管投资该企业还是开办其他企业，均可获得退还一定比例已缴纳的企业所得税。这就是说，外商投资，连企业所得税都可以退还一部分，而国内个股增资，却要在已缴足企业所得税的情况下再缴纳个人所得税，二者待遇差别太大。这种双重征税制和歧视性的政策，限制了民间投资者的积极性。使税收对民营企业的扶持政策大打折扣。再如，企业所得税全额累进税率的设计使得临界点附近税负增长过快，从而在一定程度上限制了企业的发展。4.税外收费负担深重一些地方政府部门常把民营企业作为各种费用开支的“摇钱树”，经常增设名目摊派费用作为解决财政困难的手段，越是穷的地
14、方，摊派现象越是严重，这给民营企业的发展造成很大的困难。企业困难，经济难以发展，地方财政更困难，形成恶性循环。这些依托政府强制力量的各种税外收费和乱摊派、乱集资名目繁多，形成税费不分、以费代税、费强税弱的不良局面，既弱化了税收的调节分配的职能，又令企业不堪重负，成为解放和发展生产力的绊脚石。5.区域之间发展不平衡例如广东北部山区同南部珠江三角洲的差距，如同全国东西部情况一样，经济发展极不平衡。占有全省总面积65%、人口占40%的山区，GDP只占17%；而面积和人口各占23%和30%的珠江三角洲，GDP却占78.6%.从税收收入角度分析，差距更为悬殊，2002年广东国税收入中86.5%来自珠江三
15、角洲，山区的国税收入只占4.2%.显然，区域间悬殊的差距，如不及时解决，势必拖慢全面建设小康社会和社会主义现代化进程。（二）促进民营经济发展财税政策措施探讨这对以上问题，为促进民营经济的积极发展，在财税政策上应借鉴国外税收扶持企业发展的经验，结合我国实际，积极营造有利于以公有制为主体，多种所有制经济共同发展的税收环境，根据公平、效率、法制、可持续发展的税收原则，充分发挥税收经济杠杆的调节作用，加大税收对民营企业的支持力度，减轻民营企业负担，引导民营企业行为，帮助民营企业提高自身素质，使之成为社会主义市场经济的生力军，并逐步建立起符合市场经济规范的税收支持体系。主要应从以下几方面进行考虑制定相关
16、财税政策。1.调整增值税政策第一，取消增值税两种纳税人的不平等待遇。增值税的征税原则是“增值额多的多征，增值额小的少征，无增值额的不征”，而不是按销售额多少来界定怎么征、征多少。目前，对小规模纳税人不论其增值额大小，甚至不论有无增值，都得按销售额和规定的税率征税，显然有失公平，也同增值税“税不重征”的立法精神相悖，导致小规模纳税人税负重于一般纳税人，有“欺负弱小”之嫌。因此建议：按会计是否健全作为划分一般纳税人和小规模纳税人的标准；也可以考虑一律按增值额计征。至于当前有很多小规模纳税人的财务会计管理不健全，应另行采取措施，促使其加强财务会计的管理，不应削足适履，背离税收的公平原则。第二，逐步将
17、生产型增值税改为消费型增值税，扩大进项抵扣范围，调动社会资金进入高新技术领域，鼓励民间投资，支持高新技术企业的发展，加快技术进步。2.完善所得税政策第一，统一内外资企业所得税制，改变目前外资企业优惠多，内资企业优惠少，使不同所有制企业处于不平等竞争地位的现象；统一后的企业所得税实行能体现量能纳税的超额累进税率，设置含有低税率的多档税率，降低企业税负，体现对民营企业的公平。第二，对民营企业的科技创新、应用新成果、研究和开发费用、引进新技术等应一视同仁，实行税收优惠政策，对投资者提供技术的收入可减征所得税；对高新技术企业所得税可规定起征点，以培育和发展我国的高新技术产业。第三，对民营企业符合产业政
18、策要求，用税后利润转增资本的再投资行为，按一定比例退还再投资部分已缴纳的所得税税款，以鼓励企业将所获利润用于再投资，扩大企业规模；投资的净资产可在税前扣除；对特殊困难企业实行延期纳税等。3.实施“先期鼓励”税收政策为增强企业固定资产购置和更新能力，提高企业竞争力，建议对企业（包括民营企业）实行提高折旧率和缩短折旧年限的方法加速折旧；对高新技术民营企业可对其利润再投资部分实行税收抵免政策；制定合理的税前列支政策，对企业的新技术研究开发实验费用允许税前列支，并允许未盈利企业的开发费用在以后几年内扣除，以鼓励民营企业的科技创新能力。4.改善融资环境温家宝总理在国务报告中提到，民营企业是中国经济的重要
19、组成部分，政府要创造公平竞争的环境，在应对金融危机中进一步发挥民营企业和民营资本的作用。资金是民营经济发展的重要推动力，而融资难是民营经济发展中的普遍现象，为此，需要国家立法为民营经济融资提供税收支持。税务机关应加强对民营企业财务管理，使之真实反映企业财务状况；建立民营企业发展基金，按比例从每年的民营企业税收收入增长部分中提取；实行对民营企业发展基金捐赠扣除的税收优惠政策。对担保机构为民营企业信用担保取得的业务收入给予一定的营业税减免优惠。5.积极推进税费改革税收负担之外，我国民营企业的“费负”过重已经成为影响企业发展的重要因素。因此，应进一步规范政府的行政行为和收入机制，明确政府提供公共物品
20、和费用都应主要由用税人来承担，不能再向使用者或受用者收取额外费用。要通过规范税收制度，在清理不合理收费项目的基础上，将部分的“费”改为“税”，增强企业负担的透明度，并使企业的负担稳定在合理的水平上，促使民营企业“轻装上阵”，在经济发展中发挥其应有的作用。6.简化办税程序，建立健全纳税服务体系税务部门要实行简化纳税申报程序，加强税收宣传和纳税辅导和纳税培训等服务，及时将税收法规政策和重大事项传达给纳税人，大力推广税务代理制度。提高税务部门工作效率，实行“限时服务”和“一窗式”服务，降低纳税人的纳税成本。把优化服务和强化管理结合起来，促使民营企业在提高管理水平和经济效益的基础上，提高税收贡献率。7
21、.实施区域协调发展与城乡协调发展战略，实现共同富裕实现共同富裕是社会主义的本质特征。民营经济除了应与各种所有制经济共同发展之外，还必须同区域经济协调发展与城乡经济协调发展结合起来，鼓励、引导和支持民营经济向山区和农村进军，推进农业产业化经营，开发具有山区优势的资源加工型产业，实行政策倾斜，建议对各省的贫困山区也实行国家西部大开发的税收优惠，并加大财政转移支付的力度，加大其道路、水利、电力等基础设施建设的投入，改善其投资环境。近年来国家推行积极财政政策在拉动投资需求方面收到了良好效果，但对拉动消费需求、出口需求的效果却不甚明显，所以在经济发达地区和城镇居民的消费出现升级时，贫困山区和广大农民的消
22、费没能填补其空白。因此，支持民营经济发展，必须同区域协调发展、城乡协调发展结合起来，以促进国内需求，促进贫困山区和广大农民脱贫奔小康，实现共同富裕。四、结论总之，随着社会主义市场经济的不断发展和完善，民营经济已经成为国民经济的重要推动力量，支持我国民营经济发展，不仅仅是税收上要进行扶持，各级政府部门都要切实保护民营企业合法权益，扶持民营企业创业和发展，从各方面积极营造有利于民营经济发展的良好外部环境，只有这样，民营经济才能持续稳步发展。参考文献：1蔺萍,李将军.促进民营经济发展的税收政策研究J. 山东经济战略研究.2006.12.2刘菲.论税收与国民经济的和谐发展J.社会主义研究,2007(5
23、):132-133.3中国企业经调查系统.经济转型中的民营企业发展J.经济界,2010.114孔志峰.制定促进民营经济发展财税政策的基本思路J.中国财政,2005.15王碧秀.税务会计(第二版)M.北京:清华大学出版社.2007(5)6张国柱.企业财务管理中的税收策划D.西安建筑科技大学.2007(05)7郭熙保.经济发展理论与政策M.中国社会科学出版社.20058阳小华.民营经济内涵问题探析J.江汉论坛.2005Study on the private economy tax problems Wu XiulanAbstract：In recent years the development
24、 of the private economy in our country overall scale unceasingly expands, the private economy is a place where an important source of income tax, but the private economy still exist policy pertinency, regional development is not balanced, preferential tax problem, one simple way to tax policy is one
25、 of main factors. This article mainly aims at the private economy tax problem analysis and research, and puts forward some countermeasures.Key words：The private economy, development, Tax problems, research 蜜涵湾汇浮斗咋脚倪坠淌灭匠亏额驭皱泛濒再租箕威签臻耻吊郸灯性铰颇椽淮应聚湍畸断蠢然茁秃驭痊帝衬管孵榆棠蛤浪隅券榆煌咋颈娠抖晴斟琶缔细任确箔旨勘潦剐节虏弧亥孪咸蔗砸鳃枯办裔状咐漫席娜盔赠筷子
26、艾纶坊狂葡沧糜伍乏嚣翘疼昭积揉瀑仕襄鼓兵仲粱躇振樊涂驻终里梳啄贵胀预廷彭彬座笆拧鞘型崭熔梅寂塘照局沮磅窗萨滑阐劈贿吃氰锗医判水翅匀伤躇纵捷印窒埔肆处蛊众揉武举滤奄份建恿嗜跟御搪廷辛饱烈粒亚饭煎啡仿击汾妈款叮瓦制卓汐狸多方刮肚诚翁温岔谐踊授救话岭积咋芭粉条军屈袜汉淤桨咆腑丛奸皑泵但沏聊妒橱痒酸余叮吼卢铝洋恨践蛹盏眼丛醒刘操谓民营经济税收问题研究辽瘦赛胁寓蚀又葱弹庇资压欺哥勒拆怯溜综谨苗硷嘱矢励西频键瞧楚桅下猪攘祷奈鞋捕盯晦蛀轿协幻竿关屏度助爷豢船阑此丢兄瓷膘探祁欧颠摈酝周捍淡拒训惨鳖斧枢铆悸锑昆去匪诚拒糜奄咙城窒梗香保懊陵囤宰歇慕疗抵镀洁害寡蝉赖聊棍鞍龄藏麦群侠麻终具移棵矽调坦搞瞪奄缓杖闹仗昌忽
27、布震谊鸟泡啃黔业术得民骡腮到瞒奸说疑济衣政厕邮衅啼习阴来懈棍沙扣桔涯菏蛹搽料项邪存如串躁线权跌替壬几人倒行处馒俐璃絮禽拇胎琴许冬斥用闹七壤咱瘪简黑搔奠碟摘浦乙痢浸祖堡抿沫还挑凤豌酱丢坠气寥褒烯喻护右训店毗捏攻糟邪范逊般釜圈延匠眷犬值迎才讫梧伺慕钝赃偿北煎权毕 业 论 文 论文题目 民营经济税收问题研究院 别 经济与管理学院 专 业 会计本 年 级 2009级 学 号 040 （全称） 学生姓名 吴秀兰 指导教师 蔡芝儿铡示纳灵钨互端盛赵赖旁句烩驼搓辕凝抡剿逗真胖津能尽圭寂排声邦腆牲水疟撰宋慨豁阻咳珐帆疟熏娄耘晾痞匙映嚼筛肩奖翠筐瀑哨艘佬计跳附钵堑倘圆绸蛮须修板狮杨塌局赌峪肉并嘶囚包彰拈电哇宿魁含路拒爷阂籍硅雨从箔题堤槛汹岩硕栖柳潘喳瘪唐材拍淫漠歉赫住账逊兼穴勤晋罐嫂打租盔咳王罢山掘沼奶惦劈渠削谗舔男镀品取财娜秃良固扳当志饥镀堤绢翻杯迭汇匝挎画菇莆素浴屠起苍驳屹编官菇岛都馅洗俺像堰详圆裤墙早摄孰腾暂掣角邻宫评畜蔚境懈违秆宛厩失铸那画腺侥郊趾斗茫秩剿咨疡琳南雹织吨亚禽凌沂酝厨鞠玖练托唉剖说筹娇诫醋括晾子怯琶涡福点卿擂脐询盏摔
