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1、第四章 会计处理循环(上),本章内容逻辑安排,试算平衡,经济业务,会计分录,帐 户,原始凭证,记帐凭证,会计帐簿,会计报告,会计凭证,第一节 会计凭证,一、会计凭证及其种类 会计凭证的概念 记录经济业务 明确经济责任 登记账簿,书面证明,会计凭证的种类,按填制程序和用途分 原始凭证 记账凭证,（一）原始凭证,原始凭证的概念时间发生时方式取得或填制作用发生或完成,原始凭证的分类按形成来源不同 自制原始凭证 外来原始凭证按完成手续不同 一次凭证 累计凭证按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证,（二）记账凭证,记账凭证的概念时间原始凭证后目的确定会计分录作用登记账簿的依据,记账凭证的分类按与货币资
2、金关系 收款凭证 付款凭证 转帐凭证按填制方式不同 单式记账凭证 复式记账凭证按格式不同 通用记账凭证 专用记账凭证,收款凭证,现金,现收,1,收入班费,其他业务收入,空水瓶,1 0 0 0 0,1 0 0 0 0,2010年4月20日，卖空水瓶收入100元，计入班费。,付款凭证,支出班费,慰问费用,现金,现付,1,X x x,2 0 0 0,2 0 0 0,2010年4月20日，给生病的X x x 买花，付班费20元。,转账凭证,领料,生产成本,原材料,4 6 5 0 0 0,4 6 5 0 0 0,4 6 5 0 0 0,4 6 5 0 0 0,二、会计凭证的意义,记录经济活动的载体登记账
3、簿的依据会计监督的手段加强经济责任,三、会计凭证的填制和审核（一）原始凭证的填制和审核原始凭证要素原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法原始凭证的审核,(二)记账凭证的填制和审核 记账凭证要素记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法记账凭证的审核,四、会计凭证的传递和保管,（一）会计凭证的传递会计凭证传递的概念会计凭证传递的作用合理组织会计凭证传递应注意的问题,（二）会计凭证的保管,定期装订成册归档保管借阅手续严格遵守保管期限和销毁手续。,思考：,有了原始凭证为何还要记账凭证？两者有何不同？对原始凭证的审核和对记账凭证的审核各有何不同？为什么？,第二节 会计账簿,请进！,一、账簿及其种类 会计账簿的
4、概念 从外观形式 从记录内容 会计账簿与会计凭证的关系,簿籍,会计账簿的种类（一）按账簿的用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿,序时账簿（日记账）登记特点：逐日逐笔 种类：特种日记账 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账,分类账簿 登记特点：分类登记 种类：总分类账 明细分类账备查账簿（辅助账簿）登记特点：补充登记 作用：提供参考资料,（二）按账簿的外表形式分类,订本式账簿必设账簿活页式账簿明细账簿卡片式账簿固定资产卡片 特点、优缺点及适用范围,（三）按账簿的账页格式分类,三栏式账簿借(增)、贷(减)、余(存)数量金额式账簿数量、单价、金额多栏式账簿借或贷设多栏 特点、优缺点及
5、适用范围,二、设置会计账簿的意义与原则,（一）设置和登记账簿的意义（二）设置账簿的原则,三、账簿的基本内容及登记规则,（一）账簿的基本内容（二）启用账簿的规则（三）登记账簿的规则,四、账簿的格式及登记方法（一）日记账的格式及登记方法1格式 三栏式日记账 多栏式日记账,三栏式日记账,多栏式日记账,2登记方法,登记依据具体登记方法 三栏式现金日记账 三栏式银行存款日记账 多栏式日记账的登记方法,（二）分类账的格式及登记方法 1总分类账簿的格式及登记方法（1）格式三栏式总分类账（设对方科目栏和不设对方科目栏）多栏式总分类账（日记总账）,三栏式总分类账(不设对方科目栏),三栏式总分类账(设对方科目栏)
6、,多栏式总分类账(日记总账),（2）登记方法,根据记账凭证逐笔登记根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记,2明细分类账簿的格式及登记方法,（1）格式 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账,三栏式明细分类账,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,（2）登记方法 根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。,.总分类账和明细分类账的平行登记,（1）总分类账和明细类账的关系总分类账是提供总括核算资料的账户，明细分类账是提供明细核算资料的账户总分类账是对明细分类账的综合，明细分类账是对总分类账的具体化总分类账起统驭和控制的作用，明细分类账起辅助和补充、具体说明的作用,（2）平行登记的规则,同依据、同方向、同金额（3）平行登记的结果总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计,（三）备查账的结构及登记方法备查账一般没有固定的格式，企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式，并根据有关的凭证进行登记。,五、更正错账的方法,1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法 适用条件更正方法,六、会计账簿的更换与保管,（一）会计账簿的更换（二）会计账簿的保管,思考：账簿按用途可分为序时账、分类账和备查账，这种分类有何意义？各种账簿均有不同的格式，各种不同格式的账簿的作用何在？,
