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1、Static,个人所得税,个人所得税讲解流程,个税改革,个税现状,个税避税方法,个人所得税自1799年诞生于英国以来，在200多年的时间内迅速发展，目前已成为世界各国普遍开征的一个税种,在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位，成为财政收入的主要来源。大多占到这些国家财政收入的40%以上。,在我国，个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展的过程。我国个人所得税的起步很晚，近代个人所得税的发展基本上陷于停滞。直到新中国成立之后，我国个人所得税才步入了新的发展阶段。,个人所得税概况,我国个人所得税的特点,1.在征收制度上实行分类征收制,2.在费用扣除上定额和定率扣除并用,3.在税率上累进
2、税率和比例税率并用,4.在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法,国外个人所得税征收制度一瞥,以下介绍几个具有代表性的各个国家的个税的征收制度的特点。方便我们了解国外个税征收情况，同时也可以为我国个税改革提供参考。特点：个人所得税，在国外被戏称为“罗宾汉税”，也就是“劫富济贫”式的税种，其目的就是要通过“二次分配”在一定程度上维护社会的公平、公正。收入越高缴税越多。这是很多发达国家征收个税的共同点，这样既能缩小社会贫富差距，又能增加国家税收，可谓一举两得。,国外个人所得税征收制度一瞥,日本,征税更多地考虑到家庭负担,墨西哥,起征点低培养纳税意识保护低收入者利益,美国,最基本的原则：多收入多交
3、税，收入低的先交税后退税美国个税是向低收入者倾斜，对高收入者收取额度较高的税。,大部分西方国家,税号制度让纳税人难逃“税网”。加大了偷税漏税的难度。在税收管理上更加方便、系统，同时也能保证国家的个税收入。,中国目前个税制度的不合理之处,（二）税负欠公平,（一）课税范围狭窄,近年来，我国市场经济不断发展，个人收入来源多元化，不仅工资、薪金、劳务报酬等劳动性所得成为个人的重要所得，而且利息、股息和红利等资本性所得也渐渐成了个人所得的重要组成部分。此外，还有财产继承所得、股票转让所得等，从我国实际情况看，纳税能力强的是拥有资本性所得、资产所得和资本利得的人，但这些项目并未全部列入征税范围，与我国税负
4、设计的初衷相悖。,（1）同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同，税收负担不相同。,（2）费用减除不尽合理。,（3）项目间非法转化，给进税以可乘之机,（1）同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同，税收负担不相同。,如甲、乙两中国居民每月收入均为4000元，甲的收入额只由一项工薪所得构成；乙的收入额由工薪3300元和一次性劳务报酬700元两部分组成。按税法规定采用“分项计算，分率计征”的方法，甲每月应纳税额为175元（40002000）10 25，乙则不需要纳税。产生这种结果的原因就在于乙的收入由两项组成，并且每项收入都没有达到纳税标准：月工资不足3500元，一次性劳务报酬不足800元。,（2）费
5、用减除不尽合理。,假设某单位两名职工，月收入均4000元。一名职工四口之家，均需他赡养。其税后收入额为3825元：4000（4000-2000）10 25，家庭月人均收入额为956.25元。另一名职工两口之家，只需赡养一人，其税后家庭月人均收入为1912.5元。因而，同样收入，前者的生活水平大大低于后者。,既可以保护普通家庭和低收入者的利益，又可对那些暴富者和存款大户的资金流向和收入进行有效调节。,对中国目前个税制度的几点建议,实行分类综合税制。,改变复杂的税率结构，避免项目之间相互转化产生税收上的漏洞。,以个人为计税单位辅以家庭赡养人口费用的扣除。,对储蓄存款利息课税应采用超额累进税率。,从
6、源扣缴，可防止逃税；全部所得又要合并申报，等于对所得的课税加上了“双保险”，符合量能负担的要求，克服了分类所得税制因范围狭窄而漏征的弊端。,避免项目之间相互转化产生税收上的漏洞。,更易于对居民的收入和消费进行调节，有利于家庭和社会的稳定。同时，也解决了费用减除标准不合理的问题。,个人所得税避税方法,合理避税并不等同于偷税或是漏税利用政策上的优惠从而达到节约资金的目的。,企业角度,个人角度,个人所得税避税方法企业角度,一个好的企业必须要有一个好的精通税法的CFO，通过对员工薪酬激励的筹划，既可以增加员工和企业的税后收益，又能有效地达到节税和激励的双重效果。马靖昊,个人所得税避税方法企业角度,1、
7、均衡法削平收入起伏我国个人所得税采用7级累进税率，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率也就越高，从而纳税人适用的平均税率和实际交税额都可能提高。在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各月的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，,个人所得税避税方法企业角度,个人所得税避税方法企业角度,某IT企业销售经理杨先生，每月的工资收入主要有两部分，一部分为固定工资，每月5000元，而另一部分为销售提成，公司一般每季度末按比例提成。假设今年每一季度杨先生可拿到拿5万元的提成，则整年杨先生需要缴纳个人所得税为：（5000-3500）3%8+（55000-3500）30%-2755）4=360+50
8、780=51140（元）如果将每季度的销售提成在今年内按月发放则其需要交纳的个人所得税款为：(（50000/3+5000）-3500)25%-1005)12=42440（元）,个人所得税避税方法企业角度,2、福利转化法降低名义收入个人需纳税的工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。税法规定以下项目不属于工资、薪金所得不征税：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。,公车补助目前最通用与流行的一种合法避税方法。,个人所得税避税方法企业角度,企业所得税：可抵扣,员工福利增加，激励,个
9、人所得税避税方法企业角度,赵先生是一家公司的业务员，每月收入为1万元，缴纳公积金和养老保险等后月收入8000元，他每月需缴纳个人所得税为：（8000-3500）10%-105=345元。如果他与公司达成协议，每月公司给与2000元的车补，那么这2000元就会在税前扣除。这也就意味着，他每月缴纳的个人所 得 税 为：（6000-3500）10%-105=145元。每月一下就节省了200元的个人所得税。,个人所得税避税方法企业角度,3、公积金法尽量多缴公积金能多缴就多缴。按照税务部门的有关规定，公民每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，财政部、国家税务总局将单位和个人住房公积金免税比例确定为5%1
10、2，即职工每月实际缴存的住房公积金，只要在其上一年度月平均工资12的幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。尤其是高收入者可以充分利用公积金、补充公积金来免税。,个人所得税避税方法企业角度,王先生就职于一家私企，每月收入为1万元左右，缴纳公积金和养老保险等后月收入为8000元，这也就意味着他个人每月都要缴纳个人所得税：(8000-3500)10%-105=345元王先生与公司达成协议，将公积金缴存金额由原来的800元提高到1200元，这样沈先生的税前收入就只有7600元。每月需要缴纳的个人所得税为：(7600-3500)20%-375=305元 这样，他每月就可以少交纳40元的个人所得税。,个
11、人所得税避税方法企业角度,4、月薪和年终奖金合理分解税法规定，个人取得全年一次性奖金的，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，然后按照相对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数，继而缴纳相应的个人所得税。注意：每年只可以使用一次。,个人所得税避税方法企业角度,周先生月收入为1万元，此时周先生每个月所需要交纳的个人所得税为(10000-3500)20%-555=745元。全年缴纳个人所得税为745 12=8940元。公司每个月只为周先生实际发放5000元，将另外的5000元作为累积奖金在某个时间一次性发放。一年可得到500012=60000元的一次性奖金。每个月所交纳的所得税
12、为(5000-3500)10%-105=45元。周先生总计6万元的一次性奖金将会首先除以12个月即每月5000元，将按照个人所得税相应的10%税率征收个人所得税，周先生在领取全年一次性奖金时，需要缴纳6000010%-1260=4740元的个人所得税。这样周先生全年需缴纳个人所得税款4512+4740=5280元,个人所得税避税方法个人角度,1、次数筹划法这主要适用于劳务所得。劳务报酬所得征税是以次数为标准的，而不是以月计算。劳务所得次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要，这也是对于劳务报酬所得税进行筹划时首先考虑的一个因素。劳务报酬以次数为标准，每次都要扣除一定的费用，在一个月内劳务报酬支付
13、的次数越多，扣除的费用也就越多，其应交纳的税款就越少。所以，纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次扣除法定的费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。,个人所得税避税方法个人角度,2、投资避税,国债,教育储蓄,股票,“金边债券”免征利息税稳健,免征利息税实得收益比同档次普通储蓄高出20仅针对在校学生,买卖价差额不纳税风险,个人所得税的改革,个税改革进程,改革前后的差异,对各利益相关方的影响,改革的其他焦点,聚焦个税改革个税起征点提高到3500元。,个税免征额调整历程,国务院2011年7月27日公布关于修改中华人民共和国个人所得税法实施
14、条例的决定，将个税起征点从现行的2000元提高到3500元，明确自2011年9月1日起施行新的个税法条例。,个税改革前后的差异,调整前个人所得税九级超额累进税率表,个税改革前后的差异,调整后的个人所得税七级超额累进税率表,个税改革前后的差异,个人所得税计算方法,扣除标准：个税按3500元/月起征标准算应纳税额全月应纳税所得额*税率速算扣除数全月应纳税所得额实收工资3500如果某人的工资收入为7000元，他应纳个人所得税为：(7000-3500)10%-105=245(元)。,个税改革前后的差异,个税起征点提高受益分析,个税改革前后的差异,修改前个体工商户所得和对企事业单位经营所得适用,个税改革
15、前后的差异,修改后个体工商户所得和对企事业单位经营所得适用,改革对各利益相关方的影响,个税起征点提高受益分析,调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。全国城镇私营单位就业人员年平均月工资为1729元，全国城镇非私营单位在岗职工年平均月工资为3096元，调整后的个税起征点均在这两个数据之下。扩大最高税率45%覆盖范围，高收入者交税额度增大。但是对富人的影响不大，反倒打击了中产人群。合计全年约减少财政收入1200亿元。,改革对各利益相关方的影响,个税起征点提高受益分析,2011年全年财政收入：103740亿元2011年三公消费开支约：19000亿元,个税改革的其他焦点,我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，个人所得税制未来要走的是“综合与分类相结合”之路。个人所得税暂时不按“以家庭为单位”征税。,个人所得税,谢谢！,
