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1、国家财政与税收,复习提示1.结合我国实施的积极的财政政策、扩大内需的有关措施，运用财政的作用、税收的作用等知识，分析这一政策对搞好宏观调控、保障民生、促进经济发展方式转变、经济结构调整等的积极作用。2.运用税收的基本特征、税收与税法的关系等知识，分析经济生活中违反税法的行为，认识公民依法纳税的重要意义。3.今后用现实生活的背景材料，作为命题依据的主观性试题将是命题重点，也是解决当前我国现实问题的需要，应引起重视。,一、财政及其作用 1财政、国家预算、国家决算的含义财政：国家的_与_就是财政。国家预算：是由_提出并经过 _审查批准的国家年度基本收支计划。国家决算：上一年度 _执行结果的会计报告。
2、2国家财政在社会经济生活中发挥着巨大作用(1)是促进 _、改善 _的物质保障。(2)具有促进 _ _的作用。(3)具有促进国民经济 _的作用。,基础知识检索,收入,平稳运行,资源合理配置,人民生活,社会公平,国家预算,法定程序,政府,支出,二、财政收入与支出1财政收入(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。(2)国家筹集资金的渠道：_收入、_收入、_收入以及其他收入。其中，_是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。2影响财政收入的主要因素(1)_对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。,税收,利润,债务,
3、税收,.经济发展水平,(2)国家应当制定合理的分配政策，既保证_稳步增长，又促进_的持续发展和人民生活水平不断提高。3财政支出(1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。(2)财政支出的种类：按照具体的用途，财政支出可以分为_支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，_和国防支出，_支出，债务支出。4财政收支的关系(1)财政收支平衡：当年的财政收入大于支出_，或支出大于收入收入_，都属于财政收支平衡。,国家财政收入,企业,经济建设,行政管理,社会保障,略有赤字,略有盈余,(2)财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。(3)财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。三、税收及其种类
4、1税收(1)税收含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得_的基本形式。(2)税收与国家、法律的关系：有国就有税。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供_。有税必有法。税法是税收的法律_和法律_。,财政收入,物质保障,依据,保障,(3)税收特征：具有_、_、_。2种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、_、资源税、_和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和_是影响很大的两个税种。四、依法纳税是公民的基本义务1依法纳税的必要性(1)税收性质：在我国，税收是_、_，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)国家职能：国家的兴旺发达、繁荣富强
5、与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为_。,强制性,无偿性,固定性,.所得税,财产税,个人所得税,取之于民,用之于民,物质基础,(3)权利与义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担_，自觉_。2违反税法的表现和处理(1)表现：_、_、_、_。(2)处理：税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处_，触犯刑法的还要由司法部门追究其_。3公民要具有纳税人意识公民要增强对国家公职人员及公共权力的_，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行_，以维护人民和国家的利益。,义务,诚信纳税,偷税,欠税,骗税,抗税,罚款,
6、刑事责任,监督意识,批评和检举,考点一、国家收入的分配,1财政收入与支出(1)财政收入含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。构成：根据国家筹集资金的渠道，财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。简而言之：税、利、债、费的收入。其中，税收是财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。,主要影响因素：经济发展水平和分配政策 A经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。因此，增加财政收入的根本途径是加快经济发展。B财政收入受分配政策的制约。国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳定增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。在影响财政收入的两个
7、因素中，前者谈的是“蛋糕”的大小问题，后者谈的是“蛋糕”的分配问题，只有“蛋糕”做大，政府才有可能支配更多的社会财富。,(2)财政支出 含义：是指国家对筹集的财政资金进行分配和使用。构成：A.经济建设支出。B.科学、教育、文化、卫生事业支出。C.行政管理和国防支出。D.社会保障支出。E.债务支出,财政支出形式与主要范围,(3)财政收入和支出的关系(三种情况)：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字 财政收支相等是最理想的状态。但财政收支是在态中实现的，因此，这种状态几乎不存在。财政收支平衡有三种情况：收大于支，有节余；支大于收，有赤字；收支相等。财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，财政赤字
8、必须控制在一定范围。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。,辩证地看待财政赤字（1）财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的，因此不能笼统地说财政赤字有害还是无害。（2）由于财政赤字对经济发展的影响，在很大程度上取决于财政赤字如何弥补。如果用发行国债的办法弥补财政赤字，不会引起过量纸币发行，不会发生通货膨胀；如果用增发纸币的办法来弥补财政赤字，就会导致纸币发行量超过流通中实际需要的货币量，导致通货膨胀。（3）财政赤字对经济发展有害还是无害，关键要看财政信贷能否实现综合平衡。,例1 源远则流长，根深则叶茂。这一比喻说明A.财政收入制约着经济发展水平B.经
9、济发展水平对财政收入的影响是基础性的C.分配政策和分配制度制约着财政收入的规模D.价格水平对财政收入有着重要的影响,解析 本题考查影响财政收入的因素。经济发展水平与财政收入是根与叶、源与流的关系，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。因此，B项正确。,B,2财政的作用(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用 财政支持资源严重不足的行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。,(3)国家财政具有促进国
10、民经济平稳运行的作用政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策调控财政收支平衡，保持社会总供给和社会总需求的基本平衡，避免出现大起大落。,扩张性财政政策和紧缩性财政政策比较,财政政策的分类 1财政政策就是国家通过财政收支的数量、方向、结构，税收政策等来控制经济的运行。2财政政策的分类：根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为积极的财政政策(扩张性的财政政策)、稳健的财政政策、紧缩的财政政策。(1)扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济发展主要受需求不足制约时，政府应采取扩张性财政政策，主要是降低税率和增加财政
11、支出，来刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏。,(2)紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求。在经济发展过热，经济的正常运行受供给能力制约时，物价会上涨，政府应采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，来抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”。(3)稳健的财政政策既不是扩张的，也不是紧缩的，而是在财政预算收支上有压有保，有保有限，有严有宽；在项目建设上有上有下，有长线有短线，压与保、严与宽、下与上相结合，适度在其中；始终保持预算收支基本平衡、结构均衡。稳健的财政政策是平衡的、匀称的财政政策，它既不“缺位”，也不“越位”，可以称之为“中性”财政政策。,3运用(
12、1)当经济增长滞缓，社会需求不足时，政府采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业，拉动经济增长。(2)当经济发展过热，社会需求过旺时，政府采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出和增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率。(3)当经济发展协调稳定时，政府采取稳健(适度紧缩)的财政政策。稳健的财政政策，是规模与效益、速度与质量相统一，是高水平、高质量的财政政策。,例2（2010课标全国文综）我国南水北调工程是世界上规模最大的调水工程，它将建成“南北调配、东西互济”的巨大水网。截至2009年4月，国家对东、中线一期工程累计投资538.7亿元。这一工程将（）带动新兴产业发
13、展，提高社会劳动生产率通过加大政府投资，促进区域经济发展改善南北水运条件，降低产品运输成本改善水资源分布，促进经济结构调整A.B.C.D.,C,解析 国家财政投巨资实施南水北调工程，有利于改善水资源分布，促进经济结构调整，促进区域经济发展，故符合题意；材料不具备的作用，都舍去。故选C项。,迁移训练1（2010天津文综）下图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。,图中曲线的变化，突出体现的财政作用是（）巩固国家政权，维护社会秩序健全社会保障体系，改善人民生活调控收支水平，促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A.B.C.D.,解析 图表表明中央财政用于社会保
14、障和就业、教育、医疗卫生的支出逐年增多，这有利于健全社会保障体系，改善人民生活，促进社会公共服务体系的完善，创建和谐生活环境，因此符合题意，入选。在图表中没有体现，应排除。故选D项。,D,3通货膨胀(或紧缩)与财政、货币政策,1税收及其种类(1)税收含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,考点二、征税与纳税,特征,（2）我国税收的种类根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。,税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象
15、、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。,2.依法纳税（1）依法纳税的原因（为什么）是由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是实现国家职能的需要。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。,（2）违反税法的行为及其处罚表现：偷税、欠税、骗税、抗税。处罚：纳税人发生了违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结
16、果一样，拒不缴税。,四种违反税法行为的比较,（3）如何更好地依法纳税 A.从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。B.从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务；增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。,税收的一般作用（1）税收是组织财政收入的基本形式。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。（2）税收是调节经济的重要杠杆。国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减
17、免税等方面的规定，可以调节社会生产、分配、交换和消费，促进社会经济的健康发展。,（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。（4）税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。同时，税收分配是凭借政治权力、对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。,纳税人和负税人纳税人与负税人是两个既有区别又有联系的概念。纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款
18、是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。,思考：“纳税与中学生无关。”这个观点对吗？为什么？,（1）一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为，这与是不是中学生无关。（2）中学生不一定是直接的纳税人，但都是商品和劳务的消费者，都是实际的负税人，都与纳税息息相关。（3）每一个公民都直接或间接地与纳税发生着联系，人人都要树立“纳税人”意识。,B,解析 税率提高不一定带来税收的增加，A项说法绝对化；C项R2处是否是政府调节经济的最佳税率要根据经济发展态势
19、及政府调控目标确定，C项表述不准确；从鼓励高新技术产业发展来看，应采取低税率政策，由于R3R1,故排除D项。所以本题应选B项。解答本题的关键是把握税率与税收的关系这一重要知识点。,A,解析 本题考查增值税、营业税的有关知识，意在考查考生解决问题的能力。增值税的征税对象是企业的增值额，B、D的算法明显错误；营业税是以全部营业额即工程收入1000万元作为征税对象的，选A。,误区1：税收具有固定性，一旦确定就不能改变注意：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变。,误区2：每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围注意：按照个人所得税法规定的个人所得进行缴纳。,误区3：税收收入越多对财政
20、作用的发挥越有利。国家税收收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，影响财政作用的发挥，影响国家职能的有效发挥。因此，一定时期内国家集中的税收收入必须有度，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高。,国家财政盈余必然能促进经济的发展，国家财政赤字 不利于经济发展。,、国家收支平衡和财政赤字的含义。,、国家财政如果略有盈余，表现财政收支平衡，财政资金得到了比较充分的运用，就可以促进经济的发展；如果国家财政盈余过多，意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利。,、国家财政赤字意味着当年
21、财政收入小于支出，财政支出要依靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在市场消费疲软，物价持续下跌，经济发展缓慢的情况下，国家通过适当扩大财政赤字，主要用于基础设施建设和行业调整，不搞低水平重复建设，则不会引发通货膨胀。相反，它对扩大内需，拉动经济增长起着重要的促进作用。,某餐馆适用的营业税税率为 5%。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费 200 元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值 4 元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法,使餐馆少缴纳 6 元税款 使餐馆多获得 6 元收益 不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求A B C D,B,解析该餐馆实际应缴营业税为：2005%10(元)，但由于小明和爸爸不要发票，这 10 元营业税被餐馆分解为两部分：一部分被小明和爸爸所获得(一瓶价值 4 元的饮料)，余下的 6 元则被餐馆所获得。故应选。该餐馆少缴纳的税款应为 10 元，故不选。发票是维护消费者合法权益的重要凭证，故应选。与题意不符。,
