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1、财政与税收,主讲人：曾嘉（华南师范大学经济学在读博士）联系电话：电子邮箱：,教材介绍 参考书目 学习方法 考核方法 课堂要求,教材介绍,高度：高等教育“十二五”应用型人才培养规划教材新颖：2010年12月实用：导读学习重点、难点复习题案例分析,参考书目,马海涛.中国税制（第五版）.中国人民大学出版社.2012 张通.中国财政政策与经济、社会发展.经济科学出版社.2009梁云凤.绿色财税政策.社会科学文献出版社.2010David N.Hyman.Public finance:a contemporary application of theory to policy.Fort Worth:Dr
2、yden Press,c1996,学习方法,自学与课堂教学相结合 听课与案例讨论相结合 掌握核心竞争力,考核方法,平时分（30%）1、考勤（10%）2、课堂发言（10%）3、作业（10%）期末考（占70%）,课堂要求,1.课前预习2.按时上课3.保持纪律4.积极发言,财政与税收的关系,一、财政学西方：公共选择学说 较完善的财政理论（萨缪尔森等）中国：马克思政治经济学的财政观点 未形成真正的“财政学”体系（马海涛）,二、税收各国税制截然不同中国的五大税种,三、财政与税收财政包含了财政收入，税收是财政收入中最重要的组成部分。,本书的主要框架,财政概论 财政支出 财政收入 国家预算及体制 国债财政平
3、衡与财政政策税收原理 我国的税收制度 五种税收介绍,第一章 财政概论,第一节 财政及其特征第二节 政府与市场第三节 财政的职能,第一节 财政及其特征,一、从财政现象谈起（一）财政现象有哪些？1开支：国防、建设、机关、学校2收入：税收、价格使用费3国债（二）财政问题（P4）如：财政赤字、社会保障支出等,二、财政的产生和发展（一）财政的产生1.国家分配论：现代财政理论源于西欧，是伴随国家的产生而产生的。2.随着资本和市场在西欧的萌芽、产生、存在和发展而逐步形成和发展起来。,（二）财政的发展奴隶制封建制资本主义社会主义1.自然经济与家计财政2.计划经济与国家财政3.市场经济与公共财政,三、财政的一般
4、概念（一）“财政”一词的来源国际上的用词1.公元13-15世纪出自于拉丁语中的“Finis”，有“结算支付期限”2.16世纪开始有“公共财政之意”3.17世纪通用“国家的理财”4.19世纪“公共团体之理财”5.20世纪初“国家及其他公共团体之经济”或“公共财政”（public finance）；财政部西方相应机构（treasury）“财”钱和物资的总称，即货币资金“政”管理众人之事，即有管理、有目的的经济活动,（二）财政的特征1.财政分配的主体是国家2.财政分配的对象是社会产品且主要是剩余产品3.财政分配的目的是满足社会公共需要不可分割性、非排他性、非竞争性,公共产品（public goods
5、）与私人产品(private goods)：1.公共产品：非排他性：无法阻止其他人对某项产品的消费或使用，虽然技术上可做到，但成本太高非竞争性：某一人消费或使用某些产品并不对其他人同时消费或使用这种产品构成任何影响（每增加一名消费者，边际成本为零），如无线电视,2.私人产品：排他性、竞争性3.混合产品（准公共产品）（1）非竞争性、排他性：（2）竞争性、非排他性：试列出你知道的公共产品、私人产品及混合产品。,讨论1公共产品可以由私人生产吗？,公共产品的提供必须由政府进行，但公共产品的生产不一定由政府进行，公共产品的提供和公共产品的生产是两个不同的概念，很多公共产品可以由市场生产而由政府出钱购买。
6、公共产品到底应由政府直接组织公共生产还是由市场生产，除了考虑特定公共产品在社会和国民经济中的地位与特质外，最主要的应当考虑两者成本与效益的对比。,讨论2：混合产品由谁提供？,要点分析：1.净收益（成本收益分析）：既有可能由政府提供，也有可能由市场提供。对于一般的混合产品，如城市基础建设、医疗卫生、教育等，应当考虑政府提供和市场能够提供两种方式各自的成本收益。如城市道路收费问题。2.外部性的问题：如果市场提供的混合产品具有正的外部性，则可能出现供应不足，如果市场提供的混合产品具有负的外部性，则可能出现供应过多，政府应当通过收费或补贴的方式加以矫正。,对公共产品的进一步说明,1.即便每个人消费的公
7、共产品数量相同，其消费评价未必一致。2.许多传统上不被认为是产品的东西具有公共产品的特征。3.私人产品不一定由私人提供，公共产品也不一定由公共部门提供。如粮票。4.公共提供不等于要由公共部门生产。,（三）概念表述“财政”的概念：以国家为主体的分配1.国家为了满足社会公共需要，对一部分社会产品进行的集中分配2.以国家为主体（财政分配的主体），凭借政治权力（依据），为满足社会公共需要（最终目的）而参与社会产品分配所形成的政府经济活动，并通过政府经济活动使社会再生产过程相对均衡与协调，实现社会资源优化配置、收入公平分配以及国民经济稳定与发展（职能）的内在职能,四、公共财政的基本特征1、以弥补市场失灵
8、为行为准则2、公平性3、非营利性4、法制性,第二节 政府与市场,一、资源配置的两种方式市场、政府二、市场失灵及其表现（一）市场失灵的含义：市场本身无法有效配置资源，从而引起收入分配不公平及经济社会不稳定的态势。（或市场力量无法满足公共利益的状况）市场失灵的原因：成本或利润价格的传达不适当，进而影响个体经济市场决策机制（次佳的市场结构）。,（二）市场失灵的表现1.公共产品2.外部效应3.自然垄断和规模经济4.信息不充分和不对称5.收入分配不公平6.宏观经济不稳定（包括失业、通胀、通缩等方面）,公共产品,公共产品具有非竞争性与非排他性。这两个特性的存在，使私人部门不愿意参加公共产品的生产和供给，总
9、希望“搭便车”。在公共产品领域，市场机制难以提供有效供给。,外部效应的存在,外部效应就是未在价格中得以反映的经济交易成本或效益。正的外部效应负的外部效应外部效应的存在，使私人的边际成本或边际收益与社会的边际成本收益发生背离。,垄断性失灵,垄断造成市场效率低下垄断造成社会福利损失垄断造成寻租,信息不对称,逆向选择：是因为信息的事前不对称引起的，即在签订合同或从事交易之前就存在的信息不对称，某些特征被隐藏，所导致的相关经济主体作出的与交易另一方期望相反的选择。道德风险：是在合同签订之后才发生的，它所对应的是隐藏行为，即签订合同之后的不可观察的行为。这些行为同样是合同另一方所不愿意看到的本来可以避免
10、的行为。,公平分配失灵,萨缪尔森指出：“价格机制的辩护者和批评者应当认识到，有效率的市场制度可能产生极大地不平等。”,经济周期性波动,经济周期也称商业周期，商业循环或经济循环，就是国民收入及经济活动的周期性波动，以大多数经济部门的扩展或收缩为标志。经济周期性波动是市场机制运行的基本特征。,三、政府失效及其表现1信息有限2对私人市场反映的控制能力有限3决策时限和效率的限制4.政府决策程序的局限性四、政府与市场的基本分工1.互补作用2.宏微观分工3.公平与效率,帕累托最优,在给定现有资源条件下，不存在任何其他配置结果使某些人情况更好，而又不使其他人处境更坏。帕累托最优的意思是尽量改进各个目标，一直
11、达到某一程度，此时任何一个目标的改进要以恶化其他目标为代价。,福利经济学第一定理,假设：所有生产者和消费者的行为都是完全竞争的，也就是说，没有人拥有任何垄断权力；每一种商品都有市场。在这些假设条件下，帕累托效率的资源配置就会出现，竞争的经济会“自动地”实现有效地资源配置。,福利经济学第二定理,福利经济学第二定理指出，社会通过适当地安排初始资源禀赋，然后让人们彼此自由地交易，就可以实现帕累托效率资源配置。如果某种社会资源配置状况虽然能够满足帕累托最优，但这种分配如果不公平，政府可以介入，进行收入转移，然后由竞争性市场机制发挥作用，同样能够达到帕累托最优。,格林沃德-斯蒂格列茨定理,当市场不完全、
12、信息不完全、竞争不完全时，市场机制不会自动达到帕累托最优。该定理为政府大范围干预经济提供了理论支持。,思考：市场与政府的职责,当我们的市场经济建设正在逐步走向完善时，可是作为市场经济的基础诚信为何屡屡缺席？1、一条是以“三鹿奶粉”为代表的食品安全事件，已造成数万民众受影响。2、另一条是“西安宝马彩票案”。中央电视台新闻调查曝光“三名宝马得主的资料全部造假”。,观点1：“缺陷性市场失灵”：是指由于市场发育不完善、市场自身不具备某些功能或者在功能上存在某些缺陷而产生的市场失灵。例如，协议性垄断、行贿受贿、造假贩假、欺诈、陷阱式的广告与销售等行为都会产生非正常的市场缺陷，从而导致市场失灵。这些事关“
13、假冒伪劣”、“制假贩假”行为，就是一种“市场失灵”的表现。,“市场失灵”的结果产生的是一种“囚徒困境”。博弈论告诉我们，在市场经济中，一个“经济人”的选择总是取决于相关的“经济人”的选择，这种战略的相关性把他们紧紧联结在一起。就以诚信为例，博弈的结果是所有的人都不守信。,观点2：政府失灵。“市场失灵”总是与“政府失败”紧紧联系在一起。公共选择理论告诉我们，因为市场失灵导致政府的干预或调节。然而政府在履行经济职能时，并不总能起到弥补市场缺陷的作用，市场不能解决好的问题，政府不一定能解决得好。政府干预市场“失灵”时，其实并不是政府行为的无效，而是政府及其官员的素质、能力、职能、作用等方面不到位所造
14、成的，其中就包括失职、权力寻租、官僚机构的低效率等等。,我国当前也存在着严重的政府活动泛化、公共物品供给越位现象：教育医疗主要由政府投资且公共生产；政府利用国有企业垄断电信、铁路、民航、电力等的供应；政府规制过多，行政审批过多过滥。,归根结底，只有民众的公共选择默认才是政府垄断公共物品资源的合法性基础。公共物品的“官营”还是“私营”，从来就不是问题的关键，问题的实质是如何按照最有利于社会公共利益的方向来配置公共物品资源。,第三节 财政的职能,一、资源配置职能（一）资源配置职能的含义资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。（二）资源配
15、置职能的目标“帕累托最优”研究资源配置效率用什么指标表示、如何通过政府与市场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政在配置资源中的特殊机制和手段。如失业率、经济增长率（GDP增长率）、景气指数,（三）财政资源配置职能的主要内容1.调节资源在产业部门之间的配置：调整投资结构及产业存量结构2.调节资源在不同地区之间的配置：东西部地区发展极不平衡3.调节全社会资源在政府和非政府部门之间的配置：社会公共需要在整个社会需要中所占比例（依据）,（四）财政实现资源配置职能的机制和手段1.确定财政收支占国民收入的合理比例2.优化财政支出结构3.通过合理安排政府投资的规模和结构确保国家的重点建设4.鼓励并调节民间
16、投资5.提高财政资源配置本身的效率,二、收入分配职能（一）财政的收入分配职能的含义收入分配职能是指财政在国民收入分配中，通过对参与收入分配的各主体利益关系的调节，克服市场机制缺陷造成的收入和财富分配不公以及按劳分配不能完全保证实现的财富分配不公，从而达到公平、合理分配的目标。,（二）财政收入分配职能的目标实现公平分配1.经济公平（规则公平）：竞争的规则对各社会成员来说应是统一的2.社会公平（1）起点公平：除了竞争规则公平，竞争的起点也要公平。包括财产、机会、禀赋平等。（2）结果公平：收入分配的结果，强调各社会成员之间所拥有收入份额的相对关系。,西方经济学的观点,传统西方经济学一般认为，公平是指
17、社会成员的收入均等化，效率是指经济资源的有效优化配置。纵观西方经济学对公平与效率关系问题的理论，主要有两种倾向性观点。1.大多数经济学者认为，公平与效率存在着此消彼长的替代关系，即市场依据经济效率向生产者提供报酬。欲使效率增长，必须使报酬有差异；欲使收入均等化，便不会使社会保持高效率。2.另一种倾向性观点则相反，认为公平与效率没有明显的交替关系，而是正相关关系。,公平与效率关系应当是替代效应与正相关效应交融的关系！,1.市场经济领域的初次分配：效率优先，兼顾公平无法实现起点与结果公平2.政府经济领域的再分配：公平优先，兼顾效率经济公平,衡量公平的方式,1.贫困指数：处于贫困线以下的人口占总人口
18、的比例。本指数越大说明越不公平。这种方法存在的问题是将收入给予贫困线临界者是一种较好的分配。2.基尼系数（洛伦兹曲线）：在一个总体（国家、地区）内，以“最贫穷的人口计算起一直到最富有人口”的人口百分比对应各个人口百分比的收入百分比的点组成的曲线。弯曲程度越大，收入分配越不平等，反之亦然；收入分配绝对均等线；基尼系数=A/A+B 如下图所示：,（三）财政收入分配职能的内容1.调节企业利润水平2.调节居民收入水平（四）财政实现收入分配职能的机制和手段1.划清市场分配与财政分配的界限和范围2.规范工资制度3.加强税收调节4.扩大转移性支出,三、经济稳定职能（一）经济稳定职能的含义经济稳定职能是政府运
19、用税收、公债、转移性支出、投资等财政变量与其他经济变量的有机联系和相互影响，来调节和管制社会需求的总量和结构，使之与社会供给相适应，促使经济增长过程持续、稳定的职责和功能。包括充分就业（允许摩擦性、季节性失业及自愿失业）、物价稳定和国际收支平衡（经常性项目收支大体平衡）。,（二）财政实现经济稳定职能的机制和手段1.通过财政预算政策进行调节：相机抉择（扩张、紧缩、中性）2.发挥财政“自动稳定器”的作用3.加强公共设施的投资力度4.切实保证非生产性的社会的公共需要,案例讨论：国民收入初次分配公平是社会和谐基础,近年来，收入分配制度改革引起了社会各界的关注。衡量一国国民收入初次分配是否公平有三个指标
20、：一是分配率，指的是劳动报酬总额占国内生产总值的比重；二是每小时劳工成本中的福利开支；三是社会保障税与个人所得税占政府税收收入的比重。如果劳动者的报酬总额占的比重越高，说明国民收入的初次分配越公平。同样，每小时劳工成本中的福利开支越高，或社会保障税与个人所得税占政府税收收入的比重越高，则国民收入的初次分配越公平。,在市场经济成熟的国家，上述三项指标各自所占比重都很高。以美国为例，国民总产值的70%是“按劳分配”的，其他国家的分配率也普遍都在5465之间。另外，个人所得税和社会保障占税收总收入的比重也至少在40以上，有些国家更达60以上。初次分配的这些特征至少反映了一个事实，即国民收入分配的基本
21、格局，是以初次分配中的公平因素为主，以政府再分配中的公平调节为辅。,中国的情况恰恰相反。目前初次分配存在着资本所有者所得畸高、财政收入大幅增长、劳动所得持续下降的局面。20022008年劳动者报酬占GDP比重快速下降，在此期间劳动者报酬占比从2002年的59.45%迅速下降为2008年的53.22%，降低了6.2个百分点，平均每年下降超过1个百分点。,这一阶段劳动者报酬占比迅速下降的主要因素是部门内部劳动者报酬占比下降，贡献度为71%。这种内部影响主要来源于除住户部门以外的其他三个部门内部劳动者报酬占比均出现了明显的下降：非金融企业部门劳动者报酬占比从2002年的39.75%下降到2008年的
22、34.58%，年均下降超过0.8个百分点；金融机构部门劳动者报酬占比从2002年的35.92%下降到2008年的29.10%，年均下降超过1.1个百分点；政府部门劳动者报酬占比从2002年的92.84%下降到2008年的78.00%，年均下降约2.5个百分点。,观点1：“初次分配重效率，再分配重公平”，把希望寄托于二次分配及三次分配。观点2：现阶段更多分配不公是在初次分配。初次分配要解决的是货币资本的所有者与人力资本的所有者的利益分配问题，数额大，涉及面广。而二次分配的功能是面向全社会的宏观性调节，它要解决的问题是社会意义上的不公平。所以，把初次分配不公平的问题推到二次甚至三次分配去解决，无论
23、在理论上还是在实践中都行不通。,分析思路：平衡资本利益与劳动利益的关系，以初次分配的公平与效率的统一为主，以政府再分配的公平与效率的统一为辅，实现国民收入分配的效率与公平的统一。具体而言，就是提高劳动者尤其是农民、农民工及城市工薪者的劳动报酬及福利待遇，让劳动者所得在GDP中所占比重达到50%以上，并适当降低资本所有者的回报，同时控制财政收入的增长步伐，彻底打破行业垄断，真正体现初次分配中的按劳分配与按生产要素分配的原则。,深度思考,如何缩小我国的贫富差距？参考观点,促富治贫郝如玉认为：“杀富”是不能济贫的，只能采取促富的政策：如继续实行企业所得税比一般国家低的政策；继续实施鼓励吸引外资政策；
24、实施内外资基本统一的税收优惠政策；实施鼓励民间投资和开发后进地区的税收政策；降低个人所得税的边际税率，加强税收征管。为国内企业和民营企业创造平等竞争的环境，以提高竞争能力在做大蛋糕的基础上，普遍提高居民的收入水平，特别是提高低收入者的收入水平。,穷人太多且太穷，是矛盾的主要方面。其原因在于我国社会保障制度不完善，相当一部分穷人连最低社会保障都不能得到，使得我国贫富差距显得更大。我国形成贫困的原因有：农业收入增长缓慢；生产结构调整一些职工下岗；一部分公有制企业效益欠佳；农村劳动力涌入城市等。分化主要是在初次分配阶段形成的。,如何治贫？,“治贫”的税收政策：1.运用税收，加强社会保障基金的筹集机制
25、，以保障低收入者得到基本的社会福利和必要的生存条件，这是治贫的基础，社会稳定的保障；2.另一方面要通过税费改革，切实降低低收入阶层，特别是占我国人口绝大多数的农民的税费负担，缓解社会分配不公所引发的社会矛盾。,“授人鱼不如授人渔”，重在教育舆论普遍认为缩小贫富差距的重要手段是个人所得税的累进税率，这是不对的。对高收入的调节所得税的累进税率有其很大的局限性，累进税率征收原则是所得多的多征、所得少的少征，实质上它是对勤劳的征税，对人们的勤劳、对生产发展、对经济有负面影响，是不能滥用的。只有教育，只有给穷人提供受高等教育的机会，给穷人提供取得高收入所需要的高等教育的机会，穷人才能从根本上摆脱贫困，消除贫困。坚持收入调节“促富治贫”的政策，让穷人脱贫进入中产阶层，让富人更富，进而形成庞大的中等收入的人群。,
