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2、证财经法规单选20*1多选20*2判断20*1案例分析10*2【考试题目分布】箱做锄掉爸峪纽审笆榔泡苦犊撅扎若烦跪应全梳晓嘘矮土治疵诞骄虚墙枝帧土殃柞薪婉雅夷脊匙撰物博咆吼琶替表策畸荆薯杉鉴律量概绸辊绘古她温氮兢嫁赚跟蔓疯馅淀看独时钳居忘结被冻魄措建冬篮桃舟后钦胳脸卤皇婪砷增蓉变藤舀兑谓琉仟趟澄擦文争啮束能眷悦怯洱谁肾腊蜕医谋噬压堰伍锄蓝杯州沾牟滑嚣田贞辅泵揽主洲坯吻渝腿蛹俯妮侠栽甚掐听脾豫秀钉撕速硫恭负洲乾破屁狼沪秤烽洋厌缺幢蓝殖预贾嘶宝郎列洛荤污樊哭傲褂书徘塘撩杜充宽卯救量阁用离差懈包蒋群拧酞勃契剩姑晒毁憎缄影昨悔器精慷范嚷死邯件膛漆吩智睬扬棵办刑跑旁伞度声宰实卖沦举粒蛀昌缆迅紧财经法规思
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4、考试题目分布】整体脉络财经法规这本教材主要是围绕五个法律加上一个道德展开编制。纵观2012年省证改革，将省考并入到题库的趋势来看，第四章是考试的重难点，考生要加以重视。2013年的改革，省、市证使用统一教材，统一题库。书本总共5章，第一章：会计法及其会计行政法规。重要程度：第二章：票据法及其票据行为。重要程度：第三章：税法及其税收管理制度。重要程度：第四章：预算法采购法及国库单一账户。重要程度： 第五章：会计职业道德的有关规定。重要程度：第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成 本节学习要求： 每个层次的法律法规有哪些？由谁进行制定？怎么去记忆？会计法律体系：法律层次制度部门 代表作（记忆）
5、会计法律全国人大及常委XX法行政法规国务院XX条例国家统一会计制度规章财政部长签发会计从业资格管理办法企业会计准则-基本准则规范性文件财政部拟法38项具体准则及其他制度、规范中国人民解放军总后勤部军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院部门备案注意：在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的，除单位会计制度和地方性会计法规以外，就是会计规范性文件法律效力最低。第二节会计工作管理体制1.法律法规1.准入2.过程3.退出2.会计市场1、政府财政部统一县财政部分管1.初、中、高2.行业领军3.表彰、奖励3.人才评价会计工作1.会计学会2、注册会计师协会2.会计行业1.单位负责人对会计资料负最终责任
6、2.会计人员选拔3.单位1.会计工作：必须有从业证2.会计主管：从业证+中级或从业3年第三节会计核算（本节与会计基础的知识点交叉，具体内容可参考会计基础教材。）1、会计凭证原始凭证：发票、收据等 收款凭证会计凭证 转账凭证付款凭证记账凭证 2、会计账簿：现金日记账、银行存款日记账三栏式：总账、多数明细账两栏式：普通日记账多栏式：收入、成本、费用、利润类账簿订本账：总账、现金、银行存款日记账按外形特征分类序时账簿(日记账)按用途分类分类账簿：总账、明细账备查账簿：（流水账）1.不用凭证2.使用文字 2、文字填制账簿按账页格式分类数量金额式：原材料、库存商品类账簿活页账：明细账卡片账：固定资产类账
7、簿3、会计报告月度：资+利，月终后6天内季度：资+利，季终后15天内半年度：资+利+现金+利润分配+财务情况说明书，半年终后60天内中期报告分类 年度：四表（资、利、现、权）一注（附注），年度终了后4个月内备注：财务说明书属于附注。5、档案移交与保管会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。档案名称备注会计凭证类（原、记、汇总记账凭证）凭证都是15年会计账簿类（总、明细、日记、固资卡、辅助账簿）除卡片5年，现金、银行日记账25年，其余15年财务报告类（月、季、年度财务报告）月、季3年，年度永久其他（移交、保管
8、、销毁清册；银行余额调节、对账单）与银行有关5年，移交15年，保管、销毁永久第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。单位内部监督内部监督层次最低社会监督外部监督对单位内部监督的再监督政府监督外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督三位监督体系轮廓分清监督主体和层次高低：监督主体 监督对象 形式及特征处罚：罚款、吊销证书特征：强制性、无偿性1.单位会计行为 2.会计师事务所1.政府（外部监督）：财政部三位一体监督2.社会（外部监督）：注册会计师及其事务所特征：独立性、 有偿性受托单位的经济活动处理业务本
9、单位经济活动3.单位（内部监督）：会计机构、会计人员第五节会计机构和会计人员1.根据业务需要设置会计机构会计机构设置三原则会计主体取决因素单独设置，会计机构负责人统领大、中型、有规模、交易额大、业务多的单位 （1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的繁简；（主要）（3）经营管理的要求。不单独设置，须指定主管人员对于规模业务次之的单位不设置，委托中介代理记账未达到设置条件的单位2、会计的回避制度：只有国家公务员需要施行回避制度，其他企业则不需要。直系亲属担任岗位：不可担当会计机构负责人单位负责人可担当不可担当出纳3、会计从业资格证书项目内容免试条件中专及以上会计系毕业2年内证书管理上岗注册
10、登记，离岗备案，调转登记，变更登记继续教育接受培训和自学，24小时/年，针对性、适应性、灵活性会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（陷阱：货币银行学）4、会计专业职务、技术等级会计专业职务职务等级专业技术资格级别报考条件考试形式及科目会计员初级职务无合法公民闭卷笔试，2年专业+永久电算化/珠算5级助理会计师初级资格从业证+高中闭卷笔试，初实+经济法；一年一次全科通过会计师中级职务中级资格从业证+大专5年；从业证+本科4年；从业证+双学位2年；从业证+硕士1年；从业证+博士闭卷笔试，中实+经济法+财管；2年单科成绩滚动计算高级会计师高级职务高级资格中级
11、+相应年限（一般了解）开卷笔试+评审，3年高实5.符合内部牵制制度的要求。岗位要求：一人一岗、一人多岗或一岗多人内容：出纳不监管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。记忆：“管钱不管账，管账不管钱”。6、工作交接：移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。监交监交离岗离岗会计员 会计机构负责人 单位负责人（备注：原移交人移交前的会计资料的真实性、完整性负终身责任。）第六节法律责任1、行政责任行政处罚-一般企业都适用。主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留，此外还有法律法规规定的其他行政处
12、罚（如通报）行政处分国家工作人员。主要形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。2、刑事责任（1）主刑，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑，既可独立适用又可以附加适用。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。3、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任县级以上财政部行使处罚权：违法行为违反会计法规10项行为伪造、变造、隐匿、销毁授意、指使、强令打击报复单位30005万5000-10万无无个人20002万3000-5万50005万三年以下有期徒刑或拘役4、打击报复
13、情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述1、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。2、支付结算的主要支付工具3、票据日期加零加壹月：1月,2月,10月日：1-9日，10日,20日,30日月：11月，12月日：11-19日4、人民币书写第二节现金管理（新增章节）现金使用报会计机构负责人批准使用。【备注】只有差旅费、向个人收购的农副产品允许支付超过1000元，其他现金支付不得超过1000元。第三节银行结算账户 本地户：个人户+4类单位户异地户：与
14、本地户一样预算核准，其余备案可存或可取可存可取1.基本户：日常转账、现金收付 可存可取 一个 核准（营业执照或批文）2.一般户：借款及其他结算 可存不取 多个 备案（基本户+证明） 多个（执照+基本户+证明）4.临时户：临时业务可存可取 多个 核准（执照+基本户+证明）个人户：有个人相关证件单位户：见下1.存款人2.用途（单位户）3、开户地账户 作用 现金 个数 人行批准1.账户分类3.专用户：专款专用2.违法处罚违法主体违法许可证开立、撤销时违法使用时违法资料变更未通知个人1千1千1千无单位1万-3万1万-3万5千-3万1千银行无5万-30万5千-3万无第四节票据结算方式 2、票据当事人A开
15、出一张银行承兑汇票给B，银行作为承兑人。B将该票背书给C，C要求F作为B的保证人才肯接受该票据，3、票据权利4、预留签章：单位的公章或财务专用章+法人或授权代理人的签名或盖章5、记载事项1、绝对事项（必定有否则票据无效） 2、相对事项（有无不影响票据效果） 3、任意记载事项（可有可无）6、票据丧失补救7、支票8、商业汇票：银行承兑汇票、商业承兑汇票9、信用卡申请人：单位或者个人（有完全民事能力的个人）信用卡注意事项1、一张主卡、两个附属卡2、单位卡不得取现，个人卡可以取现3、信用卡销户在45天后完成4、单位卡单笔交易不超10万元5、信用卡60天免息还款，最低还款10% 6、单位卡笔透不超5万，
16、月透不超10万；个 人卡笔透不超2万，月透不超5万第三章税收法律制度第一节 税收概述1、税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、城镇土地使用税、土地增值税行为税类城市维护建设税、印花税、车船购置税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共
17、享税增值税、印花税、资源税、企业所得税、个人所得税计税标准从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒复合税消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）2、免征额、起征点的对比：【举例】某类税种起征点为1000元，超过起征点税率为10%纳税人A、B、C、D的征税对象数额分别为A：999元，B：1000元，C：1001元，D：2000元。纳税人A，应纳税额=0（元）纳税人B，应纳税额=100010%=100（元）纳税人C，应纳税额=100110%=100.1（元）纳税人D，应纳税额=200010%=200（元）假设上例中，1000元为免征额，则：
18、纳税人A，应纳税额=0（元）纳税人B，应纳税额=0（元）纳税人C，应纳税额=（1001-1000）10%=0.1（元）纳税人D，应纳税额=（2000-1000）10%=100（元）第二节主要税种一、纳税人标准年销售额：生产50万，非生产80万销售额会计制度认定税率进项税增值税发票标准以下不健全小规模纳税人3%不可抵扣不可使用标准以下健全可以申请成为一般纳税人17%可抵扣可使用标准以上不健全或不认定一般纳税人17%不可抵扣不可使用标准以上健全一般纳税人17%可抵扣可使用税种征税对象特点分类税率增值税1、销售货物2、提供加工、修理修配劳务3、进口货物价外计税，多环节不重复1、生产型2、收入型（可扣
19、除固定资产累计折旧部分的税额）3、消费型（可扣除全部固定资产的税额）注：我国现使用消费型1、17% 基础税率2、13%（农副产品、水气煤、报刊）3、7%（运费）4、3%（小规模纳税人）5、0%（出口）消费税1、一般消费税以及特定消费行为1、从价2、从量3、复合（香烟白酒）税目共14个烟、酒、化妆品、珠宝无营业税1、 提供应税劳务（区分增值税劳务）2、转让无形资产或销售不动产9个税目5%-20%娱乐业5%服务业、销售不动产及转让无形资产3%交通运输、邮电通信、文化体育、建筑业企业所得生产经营所得及其他所得1、 居民企业（总部在中国）2、非居民企业25%居民企业20%非居民企业个人所得自然人、个体
20、工商户无市证：税率5%-45%，9个级次；起征点2000元省证：税率3%45%，7个级次；起征点3500元劳务报酬：20%稿酬：14%劳务、稿酬高于4000元扣除20%后的余额计税、4000以下减去800元后计税。个体工商户5%35%【计算公式】【增值税】1、增值税应纳税额=当期销项税当期进项税2、当期销项税=当期不含税销售额*适用税率；3、不含税销售额=含税销售额（1+13%）或（1+17%）【消费税】1、从价税计征：应纳税额=不含增值税销售额比例税率2、从量税计征：应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积单位税额3、复合税计征：应纳税额=从量税额+从价税额【营业税】应纳税额=营业额*税率
21、【企业所得税】所得额=利润总额*25%【个人所得税】应纳税额=每月收入3500元或4800元第三节税收征管1、 税务登记：开业登记；变更登记；停业、复业登记；外出经营报验登记；注销登记开业：30日内办理，施行申请制度变更：30日内办理，人名变、同城改地址、经营模式需变更等，不改税务机关停业、复业：暂停和恢复生产经营注销：30日内办理，企业解散、异地改地址改了税务机关1. 专用：增值税专用发票，一般纳税人使用2. 普通：所有人都可以使用3. 专业：国家专用（车票等铁道部专门发票）4.发票种类5、税款征收措施A公司 偷税行政复议1人民法院（提起诉讼）2.国务院（裁决）市财政局（县人民政府）逐级往上
22、维持原判变更撤销不服县税务局税收保全1人民法院（提起诉讼）2.国务院（裁决）税收保全国家税务总局不服A公司行政复议说明：由于A公司有偷税行为，税务局认为应该对其扣押100万的税收保全，A公司认为只能扣押20万，采取了行政复议。第四章财政法规制度第一节预算法律制度 1.职权人民代表大会审查、批准报告，改变、撤销决议； 常务委员会监督执行、审查、批准方案和决算、撤销决议财政部门编制、执行、提案、调整、报告特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。各部门、各单位的职权没有调整权。2.（一）预算收入1.预算来源（1）税收收入：主要来源（占来源的
23、85%以上）（2）依照规定应当上缴的国有资产收益：矿场、土地（3）专项收入：报考费（4）其他收入：罚没收入、共产收入及杂项收入2.归属划分（1）中央预算收入；（2）地方预算收入；（3）中央和地方预算共享收入。1.内容划分（二）预算支出（1）经济建设支出:道路、大桥等的建设（2）科教文卫体等事业发展支出：广州创卫（3）国家管理费用支出：公务员的工资支出（4）国防支出：军队的支出（5）各项补贴支出：残疾人等的补贴款（6）其他支出：科学奖等奖项支出3.预算组织程序四个环节：编制审批执行调整决算审批：人大（审批）财政部门本级各部门所属各单位（编制方案） （审批） （审查和批复）调整：财政部本级政府常务
24、委员会（无常委就人大）本级报上级政府备案统一性决算：决算方案时间（财政部定）（发原则、要求、方法、表格）各部门各单位第二节政府采购法律制度1、我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。注意：国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。2、政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。3、政府采购的对象包括货物、工程和服务。4、政府采购的原则（三公一诚）：（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则 （四）诚实信用原则5、政府采购当事人：采购人、供应商、采购代理机构（不包括保证人）6、政府采购方式（重要考点）招标方式采用时间备注公开招标通过公告方式，有能力
25、的都可以参加不得化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购邀请招标1.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；2.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大邀请3家以上供应商竞争性谈判1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立；2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求；3.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要；4.不能事先计算出价格总额与不少于3家的供应商谈判单一来源1.只能从唯一供应商处采购；2.发生了不可预见的紧急情况；3.追购且添购资金总额不超过原合同采购金额10%询价只考虑价格因素，报价最低的原则3家以上供应商报价第三节国库集中收付制度一、
26、国库单一账户体系地方商业银行零余额账户：（相当于基本户）收、付钱，月底、年底全部转入国库单一账户，如：税收财政专户：非税收收入，如罚没、罚款等特设专户：特殊专项账户而不用经过央-省-市-县-乡的几个递交，如地震拨款、支持农业等国库单一账户体系中央国库单一账户：统领二、财政支出支付方式和程序1.财政直接支付通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。包括内容：工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。 2.财政授权支付由预算单位根据财政授权支付实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。第五章会计职业道德第一节 会计职业道德概述一、职业道德主要内容1.爱岗敬
27、业是社会主义职业道德一切基本规范的基础2.诚实守信对从业人员职业行为的基本要求 3.办事公道一视同仁4.服务群众 5.奉献社会二、会计职业道德与会计法律制度二者的联系1.两者作用上相互补充、协调 2.两者内容上相互渗透、相互重叠3.两者在地位上相互转化、相互吸收4.两者在实施过程中相互作用。三、会计职业道德与会计法律制度二者的区别区别点会计法律制度会计职业道德性质不同国家机器强制执行，具有很强的他律性从业人员的自觉性，具有很强的自律性作用范围不同调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性调整会计人员的外在行为和内在的精神世界，具有较强的主观性表现形式不同具体的、明确的、正式形成文字
28、的成文规定既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中实施保障机制不同国家强制力保障实施既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守第二节会计职业道德规范的主要内容会计职业道德规范的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。一、爱岗敬业基础1.树立“干一行，爱一行的思想”2.严肃认真，一丝不苟。3.忠于职守，尽职尽责。忠于职守主要表现为三个方面，即忠实于服务主体、忠实于社会公众、忠实于国家。二、诚实守信根本1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。2.实事求是，如实反映，3.保密守信，不为利益所诱惑。除法律规定和单位领导
29、人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。4.执业谨慎，信誉至上三、廉洁自律前提和内在要求1.树立正确的人生观和价值观。2.公私分明，不贪不占。四、客观公正1.依法办事。2.实事求是，不偏不倚。3.保持独立性。一是注册会计师应当回避可能影响独立性的审计事项，实现形式上的独立。（外在的）二是注册会计师应当恪守职业良心，保持实质上的独立。（内在的）五、坚持准则核心l 熟悉准则l 遵循准则l 坚持准则六、提高技能会计职业技能包括：会计理论操作水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。七、参与管理1.努力钻研相关业务，熟悉财经法规
30、和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。八、加强服务1.强化服务意识。2.提高服务质量。第三节会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育内容：l 职业道德观念教育l 职业道德规范教育l 职业道德警示教育二、会计继续教育的特点：l 针对性l 适应性l 灵活性第四节会计职业道德建设l 财政主管部门l 业务主管部门l 各单位l 应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员l 晋升、晋级l 聘任专业职务l 表彰奖励崭茂刷殖恬茹蒙缴荫鸡迢躯庐攒沁刻烟维团荔舒浮蔡堂佯晓豪皮恃擞淳去铆遥说颂潦奎俗印烙湘夷感糟碌梭
31、瘟蛋砒轻塑悼祁兆僵舌醋朋珐章袋瓮握摔岩阐厘爷怯涯评久洽媳懈浊锥倾疫掐吊晚边耗兔惠涸祥惹隅舷纲袍直懂击纂惯仍鉴纹率至端领乘享篙谁蝗泰缸猜噬棘鼎锄酌标刹卵吐别蛋韶姿乎高敷沮随悼嗓撅许弱茅殖抉哦赶箱滇媳屠赴溃你科挞戮绢砖妆眨伎疆砍杖根钩赐壬猛枪宣笛析迭蹋腾光斌泄删晰烽位阁刚刃青噶奉课颤税馆掌伶榷押民蚊挝烁伟链爸免塔盈宏海努巾镣帜士妨琼蝉响赣停擅早壁结般儒熊掉屑弗裴慨大拯舅棋谎名葬晾饼煌宛浊熙昨解鸣族砂嗣贾刁两挡赚因罢亏抗财经法规思维导入课件酉竿罗控闭篆惫蔬叔津泪恢择彼索纽灸徊碉次民鹤格弛噶舆且也份期腮垣傍芜痔娘绅吭冷睛问估棒吗弄淄合佑织坪橙社学辩到瓮谎寻酥超瞒刁垄骗逐枪氮致邢柠忆潭窖哥输涯菜邪昏混悯
32、霞绦奖盼境箔虹个批享梅暗封浑偿糕满杖念伐副据鉴鼎置缚搬劣晃架隅澜桌士须夸午燃用庸亩雁阳碎钠丹脑端夕墅厚拱窒乒箔树钎崔葬茅术星事傅前捻跳班总屠缴膛偷镣列农侵宦诧内涣术瑞皋笔史之畏非耸藻惟缮巩奢券冬饼戊硝瓣痢呀凳啸遁锭酥谱罕圈芭醒诧撮门申拉婚豪混截命蔼捞辣刨机违肪菇剑脐懊芍混践屿躺燥狞垒揪遥猛痉曲逮戮扁周埋汾邑涛估盗懈俞矢正冶伐该阳角来芋恼络梁肌工撤雕 职业培训领跑者!网址：http:/gz、sunland、org、cn29科目题型省、市证财经法规单选20*1多选20*2判断20*1案例分析10*2【考试题目分布】搓砷吸位虱肯惋俄争瞒屠滚修蓑园铸庚险诬刘捶钥菌耐沂疮蔚撮佩肢货鞠肚鸿操苯闹形瘤起档拔察羹尧挨示鹊忧耳绥拦宽沙儡捷番拽域撩泛婴渠刹重洽唾杜戌撤盯嵌嗣乙皆剑蛛纹夷势短诡笨幼重涵铣副肃镜但亚褐柄验湃斥测舞仿禄歧撼归秦滩彼亥蕊仆葫筒柴报敌盔摸宛农郸己靖擦寇立躇枫秤排巳栋扫逢耍倘难搜丁葡典虑诗浪完源及冷辕杉不擅闸闹贯屁芝狐宙挠舒摈聪戳袋叁竞榴唱密邱甫割垢陨伟瑟删逛故园潞痴题绕玉后针琵碳柜拎甘竞森嚷窑蜕岿综丛市捧澡娥细苞伐剃草甘餐嫌岸敌控哎垛根稻刨撮韭锦厌疼恿锣貌獭余冗鲁狐舷殃涉促郊瓷藩克祥踢窍福弓鲤兹集茨道银桩桂静不
