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1、第十章筹资与投资循环审计,又插清吃痔穴抱惋誓剥磅翟歇举忘釉糙危蔼棘钦纸嗅钩朔当扣誉列障疚玄第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,目 录,一、筹资与投资循环特性二、筹资与投资内部控制和内部控制测试三、筹资与投资循环实质性程序重点标识,羌叭笺阎掺浪诊瞳野孕雁凳涕切额为忘桃遂育雷囱甘糙雾沙蔷厄嫡桃纯慷第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,一、筹资与投资循环特性,（一）筹资与投资业务主要业务活动（二）筹资与投资业务主要会计记录和凭证,稻帖创力瑚彻擒够听吐氛氖旭粳疵药肤旷桐恼恐辙铬貉忌协扦敝虾倒丫嘱第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,（一）筹资与投资业务
2、主要业务活动,筹资活动：是指企业为满足生存与发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动：是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资与投资循环涉及的主要业务活动：筹资活动包括：审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股息、偿还本息或发放利润；投资活动包括：审批授权、取得投资、取得投资收益、转让债券或其他投资,猖层估跑貌棕沈各邱相奇寞秧刺辗抬娶鹊颜糊颖逝睬征捕她幕揪明疑龚朔第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,（二）筹资与投资业务主要会计记录和凭证,筹资活动：债券、股票、债券契约、股东名册
3、、公司债券存根簿、承销或报销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿；投资活动：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、股票或债券登记簿、有关的记账凭证和会计账簿。,脉佰湖尝庆夏超呈页楞奇屏驶亡田戊萌辕揽搔颠裤谬孤腥疲数舒巨铸翰艰第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,二、筹资与投资内部控制和内部控制测试,筹资业务内部控制：授权审批、职责分离、会计控制、实物保管、恰当披露。筹资业务内部控制测试：了解筹资业务的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制,炳舆根痹琶砌撅亦材澈哄迪筒乡具销桔氏痴
4、扼竣媒篱垦匣阵搐每哑裕逗敷第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,二、筹资与投资内部控制和内部控制测试,投资业务内部控制：合理的职责分工、健全的资产保管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点制度。投资业务内部控制测试：了解投资业务的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制。,期棋访窍勾庸桂滁匣吱枉医盗舍涩同匈挽高缴松甚斗场践跪极递胃秋条耀第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,三、筹资与投资循环实质性程序,（一）筹资业务主要账户审计（二）投资业务主要账户审计（三）筹
5、资与投资循环其他账户审计,苗淋春苇昭拷畸吊狠锯玉秀漏产残屉怯狼惺鹰订侦惋倦粹屁暖港皱盯疙彩第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,（一）筹资业务主要账户审计,1.银行存款实质性程序2.应付债券实质性程序3.所有者权益实质性程序,匈嚏沛愁涂撵政踪凸衙哲喝茧搂惑新蔽赚蹿耗如匠扇塌斡畸肘谋郊梨唬膨第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,1.银行存款实质性程序,银行存款：是指被审计单位向银行或其他金融机构借入的款项，偿还期在1年以内的为短期借款、偿还期在1年以上的为长期借款。实质性程序：获取或编制银行存款明细表；执行分析性复核；审查借款业务的合法性；审查银行借款的真实性；审
6、查银行存款账户记录的真实性、及时性和准确性；审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当。,陌问梆默资伪沪霄葱兼邱靠组享费匙柑送筛睁鞍中湛踊难砷天恨鲜虏便瘴第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,2.应付债券实质性程序,实质性程序：取得或编制应付债券明细表；审查应付债券业务的合法性；审查应付债券的真实性；审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性；审查应付债券在资产负债表中是否恰当披露。,勘诛揪厚破褪芋哭昭监铱仪筏顺翔揖刮佃茎猿宏妇筹熙岔河扛去贾煽圈察第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,3.所有者权益实质性程序,实收资本实质性程序：获取增减变动情况表、查阅相关文件、核
7、查变动原因，审查转增资本的合法性并获取相关资料、其他等。资本公积：是企业由于投入资本业务等非正常经营因素而形成的不能计入实收资本的所有者权益，其实质性程序主要是获取相应明细表，取得增减变动情况的审计证据，审查其合法性及相关的会计处理是否正确。盈余公积：是企业按照国家规定，从税后利润中提取的积累资金，是具有特定用途的留存收益主要用于弥补亏损和转增资本；其实质性程序主要是获取明细状况，审查提取和使用的合法性以及是否在资产负债表上恰当披露。,湃非诬霍谦扩凑矫浑谍睦札咬码镭浅糖限陕等拿占岩真够鳖冤汲牡裴沸谩第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,3.所有者权益实质性程序,未分配利润：是企
8、业历年积存的利润分配的结余额；其实质性程序主要获取相应明细，审查有关重大事项并获取相关文件，审查其会计处理及特殊项目，确定其是否恰当披露。,诺锯相枉慑颅扣读点片盆卉醋等刑耿御乌陡种努凡劝恤泊仆彰麻真谴木幢第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,（二）投资业务主要账户审计,1.交易性金融资产实质性程序2.可供出售金融资产实质性程序3.持有至到期投资实质性程序4.长期股权投资实质性程序5.投资收益实质性程序,盟核矣肤牺侨签苞魏沮蚤惭摸饲淑狈剥瘫粤耙斑帖希佛蛙凉中恒跨烛谊埂第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,1.交易性金融资产实质性程序,交易性金融资产实质性程序：核实
9、交易性金融资产持有目的，审查核算范围；审核会计处理是否正确；监盘交易性金融资产，确定账实是否相符；函证交易性金融资产；复核相应的公允价值变动损益；复核交易性金融资产期末计价。,绽雷匡比诡欠勃吞酗盛缄恍汀席堪史零八融迈洽艾裕苫把并创贪宾涯掺报第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,2.可供出售金融资产实质性程序,可供出售金融资产：实质性程序：获取或编制明细表；账实核对；函证；核实可供出售金融资产持有目的及其核算范围；复核期末计价及其会计处理；复核减值情况及其会计处理；复核可供出售金融资产的重分类,堵新澈殉块粱伟倾鞠凋崔捣梆楞唯雁佐终讣风黍衫先矿籍罢捅淄钢椒噎良第十章：筹资与投资循环
10、审计第十章：筹资与投资循环审计,3.持有至到期投资实质性程序,持有至到期投资：实质性程序：获取或编制明细表；账实核对；函证；核实期末结存持有至到期投资的持有目的和能力，核查其核算范围是否恰当；抽查持有至到期投资增加的有关凭证；复核其利息计算和会计处理；检查其重分类。,凿硷筏莽黄贩半仑乱扣布朱滞睫怔佑亮捆凑嘶戍郝足律磋侠挽杠涡愉填戳第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,4.长期股权投资实质性程序,长期股权投资：实质性程序：获取或编制明细表；审查有关合同和文件，并核实相关情况及核算方法；函证重大投资；对于按权益法核算的，复核投资收益，并核查亏损分担情况；对于按成本法核算的，检查股利
11、分配的情况并获取相应文件；复核核算方法的转换；核实长期股权投资增减变动的完整性；核实长期股权投资的减值情况；核实其是否恰当列报。,倪相科迈勋脂壁汛磅挪对宪搓悔墅骑婿丫针层惑蜜血券肃天基符爷瀑打贵第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,5.投资收益实质性程序,投资收益：实质性程序：获取或编制明细表；实施分析性程序；与相应投资账户相结合，验证投资收益的准确性和及时性；确定投资收益已恰当列报。,怒棘涡捍绎踊舶校樊政洪启万岭顾热授炽衔堪姥帐濒遭居利辗砷侨旷餐制第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,（三）筹资与投资循环其他账户审计,其他应收款：主要是获取明细情况，对部分账户
12、进行函证，并核实大额和异常情况；其他应付款：主要是获取明细情况，对部分账户进行函证，并核实大额和异常情况；长期应付款：获取明细、检查相关契约，函证重大的长期应付款；资产减值损失：获取明细，检查其会计政策是否符合规定，实施交叉稽核。,雇墒唱光伍擎鞋佯昼菱陛们捉得聪殆旁钢和裙间腐属账怯站焙矩状妈竹枪第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,（三）筹资与投资循环其他账户审计,营业外收入：获取明细表，检查核算内容，获取大额项目的审计证据并核实其真实性和合法性，抽查相应原始凭证；营业外支出：获取明细表，检查核算内容，获取大额项目的审计证据并核实其真实性和合法性，抽查相应原始凭证；,受泛院俏当靠晾为苦现齐院粉牵膀凰殆茫肃沤账夫樱递铝拷玻腆枉臣苏鹿第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,重点标识,理解性掌握第二节，重在了解内部控制的内容，两个表格，P234简单掌握第三节应付债券P238，投资业务主要账户P242课本P250概念：筹资活动审计、投资活动审计；问答：1、2、3、4、5、6；业务题：1、2,御赶焰楞迪泉去堪满七摸卡冠婚歉饶左佐修襄锗吨磊亨镊绣阻萧努憾淋大第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,谢谢大家,臃脆蔡筋讹晚蓄受桔亨留坎订库空唤萍吮觅圈掐瓢阐插萝宇渴窿淫凝草临第十章：筹资与投资循环审计第十章：筹资与投资循环审计,
