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1、企业涉税知识讲义,第一章税法概论,一、定义,1、税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。2、特征：强制性；无偿性；固定性,二、税收法律关系（1）,1、构成、权利主体（双主体）A、征税主体：各级税务机关、海关、财政 B、纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。,二、税收法律关系（2）,客体：就是征税对象。内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂,二、税收法律关系（3）,纳税义务人的权利和义务主要有：权利：多缴税款申请退还权(增值税，营业税，消
2、费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；延期纳税权；依法申请减免权；申请复议和提起诉讼等。（“低声下气”的权利）义务：按税法规定办理税务登记；进行纳税申报；接受税务检查；依法缴纳税款等。（不敢怠慢！）,二、税收法律关系（4）,2、产生、变更、和消灭 注意：由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系,三、主要构成要素（1）,1、纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终消费者为负税人。)2、征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志 我国现行税收法律、法规都有自己特
3、定的征税对象，例如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。,三、主要构成要素（2）,3、税目：征税对象的具体化 4、税率：、比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税、超额累进税率：个人所得税、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税,三、主要构成要素（3）,5、纳税环节：6、纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（等于纳税期限）。7、纳税地点：8、减免税：,四、分类（1）,1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：税收基本法：我国目前还没有统一制定。税收普通法：个人所得税法、
4、税收征收管理法等,四、分类（2）,2、按照税法的职能作用的不同，可分为、实体法。确定税种的立法，主要是规定8大要素。如中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法。、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。,四、分类（3）,3、按税法征收对象的不同，可分为、对流转额课税的税法。包括增值税、营业税、消费税、关税等。、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税,四、分类（4）,4、按税收收入归属和征管权限不同：
5、、中央税：消费税、关税、地方税：城建税、城镇土地使用税、中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。,五、税法与其他法律的关系（1）,1、税法与宪法的关系：税法是国家法律的组成部分，依据宪法原则制定。公民依法纳税最直接的法律依据是宪法。,五、税法与其他法律的关系（2）,2、税法与民法的关系：、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别）、联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。3、税法与刑法的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重,六、我国税法的制定（1）,1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如外商
6、投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、关于涉外企业适用XXX等暂行条例的决定。2、全国人大或人大常委会授权立法。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同，例如：94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。,六、我国税法的制定（2）,3、国务院制定的税收行政法规。外商投资企业和外国企业所得税法实施细则、税收征收管理法实施细则。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施)4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力),六、我国税法的制定（3）,5、国务
7、院税务主管部门制定的税收部门规章。增值税暂行条例实施细则(财政部颁发)、税务代理试行办法(国家税务总局颁发)。6、地方政府制定的税收地方规章。前提：A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行；B、不得与税收法律、行政法规相抵触。,七、我国税法的实施,1、执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁 2、守法：征、纳双方都要严格守法,八、税法实施的原则,1、层次高的法律优于层次低的法律 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法 3、国际法优于国内法 4、实体法从旧，程序法从新。（不具追溯力）,九、我国税收法律体系的构成（1）,1、税收实体法、流转税类：增值税、消费税、营业税、资源税类：资源
8、税、城镇土地使用税、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税、特定目的税类：城建税、车辆购置税、土地增值税、耕地占用税,七、我国税收法律体系的构成（2）,、财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税、农业税类：农业税、牧业税、关税：海关负责征收（不是代征！）注：斜体黄字部分12个为涉外、个人适用税种 除涉外所得税、个人所得税是法律形式外，其它都是以条例形式发布 2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。,十、我国的税收管理体制,1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。2、税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、
9、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。立法权的划分、执法权的划分：有兴趣的自己看看。,十一、税务机构的设置,1、国家税务总局对国税系统实行垂直管理，协同省级政府对省级地税系统双重领导。2、省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主,十二、税收征收管理范围划分,1、国税：增值税；消费税；车辆购置税；铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的增值税、消费税、城建税、.储蓄存款利息税；中央税的滞、补、罚。2、地税：营业税、城建税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不包括银行储蓄利息所得)，地方税的滞、补、罚。3、海关：关税，此外代征进出口环节的增值税和消费税。
10、,十三、中央与地方税收收入的划分（1）,1、中央固定收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税和消费税。2、地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其它地方附加。,3、中央与地方共享收入、国内增值税：中央政府分享75%、地方25%、营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分，归中央政府，其它归地方政府。、企业所得税和涉外企业所得税：（铁道部、银行总行、保险总公司海洋石油企业集中交纳的归中央，其它的再共享）2002年比例为5:5，2003年为6:4，以后另订。,、个人所得税：（除存款利息所得
11、）2002年比例为5:5，2003为6:4，以后另订、资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方、城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方、印花税：证券交易印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方。,测试,判断题：1、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。2、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。X X,测试,判断题：（N）中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。多项选择题：（2、3）中国现行税制中采用的累进税率有A全额累进税率B超率累进税率 C超额累进税率D超倍累进税率,测试,1、单选题（1）税收管理体制的核心内容是。A.税权的划分 B.事权的划分 C.财权的划分 D.收入的划分 2、多选题：（1、3）下列税种，全部属于中央政府固定收入的有。A、消费税 B、增值税 C、车辆购置税 D、资源税,
