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1、,税收的超额负担,一、税收超额负担的含义及表现二、税收中性的含义三、我国的税收超额负担,一、税收超额负担（excess burden）,税收超额负担指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。,超额负担的理论分析,我们假定市场处于帕累托最佳状态，资源配置实现最优化，从而容易知道税收对资源配置带来怎样的影响。如图1所示，S和D分别代表税前的供给曲线和需求曲线并相交于E点，Q0为均衡数量，P0为均衡价格分别。假定对该商品征收税率为t的从价税，并假定由生产者纳税，由于征税增加生产成本，从而导致供给曲线S向左平移至S。税后供需均衡点为E，均衡数量为
2、Q1，征税使消费者剩余减少P0EEP2，生产者剩余减少P0EBP1，其中，P2EBP1为政府税收。征税的最终结果是造成EEB部分面积的损失，即超额负担。若假定由消费者纳税同样会得出类似结果。,税收超额负担的表现,一是国家征税，一方面减少纳税人的支出，同时增加政府部门的支出若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担。二是由于改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生了不良影响则是发生在经济运行方面的超额负担。,税收中性原则起源于亚当 斯密的“看不见的手”理论。税收中性原则在19世纪末首先由英国新古典学派的代表人物马歇尔所倡导。税收中性
3、含义：一是国家征税是社会所付出的代价，以税款为限，尽可能不为纳税人或社会带来其他额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。,二、税收中性（neutrality）,适用范围 有人倡导在我国实行税收中性，这是不符合我国的市场状况的。税收中性只有在市场经济很发达的地方才可能发挥出它的作用。市场机制完善的国家，不是主要通过税收来调节经济的运行，国家进行资源配置也不是主要通过税收，这样降低税收对市场的影响会促进市场的发展。而我国市场经济发展时间短，市场不健全，需要国家适度的干预来保证资源的合理配置，调节经济的运行，实行税收中性并无益处。,三、我国的税收超额负担,（一）我国宏观税负现状及
4、问题（二）我国税收超额负担的相关对策,宏观税负是衡量一国财政收入的相对规模和政府收入水平的一个重要指标，通常指一个国家在一定期限内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，反映了一国税收的总体负担水平。,在我国，宏观税负的计算方法通常是狭义税收收入与GDP的比重。在OECD标准中，作为分子的税收收入包括狭义税收收入和社会保险基金收入两部分。,自2000年开始，我国宏观税负持续上升。2000年2012年各年宏观税税收税率依次为：12.68%，13.95%，14.66%，14.74%，15.12%，15.56%，16.09%，17.16%，17.27%，17.48%，18.23%，18.98%1
5、9.37%。20052007年是我国宏观税负上升较快的时期，平均每年提升近1个百分点（税收数据来源于国家统计局核算数据）,美国福布斯杂志榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，2009年该榜单上，中国的排名也在全球第二。和09年一样，福布斯11年评选的结果再次遭到了国内专家的炮轰。,国际看法,(二)我国税收超额负担的相关对策,1.通过“存量”调整和优化来减少超额负担，增进经济效率，促进经济发展，带来更多的税收收入和增长。2.通过税制优化例如：增值税等来降低超额负担。3.实行增值税转型政策的同时，有必要对我国增值税的征税范围加以调整。,参考文献：1中国统计局网站2东方财富网3国家财政网,Thanks,
